95 счет бухгалтерского учета: Счет 95 «Финансовые расходы» — Бухгалтер.ИНФО

Содержание

486-П | Банк России

Отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, подготовленными Банком России с учетом требований МСФО (далее — Отраслевые стандарты), установлен порядок бухгалтерского учета на основе метода начисления. Отраслевые стандарты не устанавливают для страховых брокеров кассового метода отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Страховые брокеры осуществляют свою деятельность в качестве страховых посредников и не отражают в бухгалтерском учете операции по признанию страховых премий, а также убытков от выплат страхового возмещения.

Принципы признания и определения доходов за оказание посреднических услуг страховые брокеры осуществляют в соответствии с главой 3 Положения № 487-П и МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 № 98н.

В соответствии с пунктом 6 статьи 8 Федерального закона от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховые брокеры, осуществляющие прием денежных средств от страхователей (перестрахователей) в счет оплаты договора страхования (перестрахования), зачисляют данные средства на специальный банковский счет для последующего перечисления страховщику в срок, не превышающий трех рабочих дней. Страховые брокеры не вправе осуществлять иные операции по данному счету.

Поступление денежных средств от страхователя на специальный банковский счет страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20803 «Специальный банковский счет»

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страхователем.

Сумма, подлежащая перечислению страховым брокером страховщику по полученным от страхователя страховым премиям, отражается страховым брокером в дату получения страховой премии от страхователя следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страхователем

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком.

Перечисление денежных средств страховщику со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком

Кредит счета № 20803 «Специальный банковский счет».

Признание дохода в виде выручки от оказания услуг страховыми посредниками страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 71602 «Доходы от оказания услуг» по символу ОФР 18301.

Поступление вознаграждения за оказанные посреднические услуги страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

В случае удержания вознаграждения за оказанные посреднические услуги из причитающихся страховщику денежных средств в счет оплаты договора страхования (перестрахования) страховой брокер осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

Перечисление денежных средств со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 20803 «Специальный банковский счет».

Порядок ведения аналитического учета определяется страховыми брокерами самостоятельно в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.

Ведение аналитического учета ТМЦ согласно законодательства РФ

В соответствии с п.  1 и п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. При этом бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами (например, двойная запись не применяется при ведении забалансового учёта).

План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению содержатся в Приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. План счетов представляют собой перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта, обязательных к применению в организациях всех форм собственности (кроме кредитных организаций и государственных учреждений). В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

При этом у организации есть право исходя из целей управления, включая нужды анализа, контроля и отчетности, уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Однако помимо ведения бухгалтерского учёта на синтетических счетах и субсчетах, у организаций возникает обязанность по ведению аналитического учёта. Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией самостоятельно, исходя из требований Инструкции по применению плана счетов и других положений, нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета.

Так, согласно Плану счетов и Инструкции по его применению для учёта МПЗ организации обязаны использовать, в том числе, следующие синтетические счета (счета первого порядка), а также вправе открыть к ним соответствующие субсчета (счета второго порядка).

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т. п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

  • 10-1 «Сырье и материалы»;
  • 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
  • 10-3 «Топливо»;
  • 10-4 «Тара и тарные материалы»;
  • 10-5 «Запасные части»;
  • 10-6 «Прочие материалы» и т.д.

При этом в Инструкции по применению счёта 10 «Материалы» указано, что аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Таким образом, у организаций возникает обязанность по ведению соответствующей аналитики внутри каждого счёта (субсчёта). Так, аналитический учёт материалов должен вестись как минимум в разрезе мест хранения (например, в разрезе складов), а также наименований (например, ручка шариковая, бензин АИ-95, кирпич красный и т.п.).

Следует учитывать, что аналогичные требования содержатся и в п. 136 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н, далее — Методические указания), где указывается, что аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них — в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.

Счет 41 «Товары», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

  • 41-1 «Товары на складах»;
  • 41-2 «Товары в розничной торговле»;
  • 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
  • 41-4 «Покупные изделия» и др.

При этом Инструкцией установлено, что аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Таким образом, аналитический учёт товаров должен вестись как минимум в разрезе: материально ответственных лиц, мест хранения (при необходимости), а также наименований.

Аналогичный порядок аналитического учёта товаров содержится также и в Методических указаниях по учёту МПЗ (пункты 238, 239).

Новый план счетов в «1С:Бухгалтерии»

Приказом Минфина России от 31. 10.2000 № 94н утвержден новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. В данном материале аудитор С. А. Харитонов рассказывает об основных изменениях в бухгалтерском учете, а также о том, как эти изменения будут отражены в экономических программах фирмы «1С».

Внимание! Полный вариант этой статьи, а также другие интересные и полезные материалы, посвященные новому плану счетов, будут размещены в очередном выпуске диска Информационно-технологического сопровождения программ «1С:Предприятие» (диска ИТС).

 

Сроки перехода на новый План счетов

Приказ вводится в действие с 1 января 2001 года. Переход к применению нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, как указал Минфин России в приказе № 94н, «разрешается осуществить в течение 2001 года по мере готовности организации» (п. 2 приказа). «Гибкий» график перехода обусловлен, главным образом, задержкой утверждения плана и необходимостью подготовки бухгалтеров к этому переходу.

Для перехода на новый План счетов с января 2001 года фирма «1С» разработала модель плана счетов, в которой отражены требования Инструкции по применению плана счетов; проработала новые учетные схемы; готовит новые редакции типовых конфигураций и рекомендации по переносу данных. Информацию по выпуску обновлений экономических программных продуктов вы можете прочесть здесь.

Вместе с тем, пользователям будет предоставлена возможность в 2001 году вести бухгалтерский учет по старому плану счетов и осуществить переход на новый план счетов с 1 января 2002 года.

С методологической точки зрения, предпочтительнее провести переход на новый план счетов с начала года (или 2001, или 2002). Это обусловлено, в первую очередь, составом показателей бухгалтерской отчетности. В ней приводятся остатки на начало и конец отчетного периода и обороты за период нарастающим итогом (например, в отчете о прибылях и убытках). Переход на новый план счетов в середине года приведет к необходимости все «входящие остатки» на начало года и проводки за период текущего года, в течение которого учет велся по старому плану счетов, «перевести» на новый план счетов «где-то в стороне», поскольку, по нормам бухгалтерского учета, после «закрытия» каждого месяца внесение изменений в регистры прошлых периодов не разрешается. Аналогичная ситуация сложится с заполнением налоговых деклараций по тем налогам, налоговая база которых исчисляется нарастающим итогом. А для такого налога, как налог на имущество, база исчисления которого основана на остатках на конкретных счетах, исчисление среднегодовой стоимости имущества станет достаточно трудной задачей.

Вместе с тем, эксперты считают, что многие организации, особенно небольшие предприятия, все же будут осуществлять переход на новый план счетов в течение 2001 года, внося изменения в регистры прошлых периодов задним числом. Это обусловлено реальной трудоемкостью и методологической сложностью перехода.

 

Общая характеристика изменений

На первый взгляд, новый план счетов не содержит революционных решений. У некоторых счетов изменены номера, счета из одного раздела перенесены в другой, отдельные счета упразднены и т. д. Видимо, это результат компромисса между традициями и требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

Однако при более тщательном анализе выяснилось, что изменения более всего затронули те счета (участки учета), которые, как правило, являются «узким» местом практически во всех системах автоматизации бухгалтерского учета.

1. Изменен порядок учета реализации.

Ранее реализация продукции (работ, услуг), основных средств и прочего имущества отражалась на счетах 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов». В новом плане счетов предусмотрены два счета: 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». На первом отражается информация по доходам и расходам от обычных видов деятельности, на втором – по прочим доходам и расходам (кроме чрезвычайных). При этом учет на счетах 90 и 91 имеет специфику.

2. Изменен порядок учета финансовых результатов.

Исключен счет 81 «Использование прибыли», а для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году предусмотрен счет 99 «Прибыли и убытки».

3. Вместо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 61 «Расчеты по авансам выданным» введен один счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4. Вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 64 «Авансы полученные» введен один счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5. Вместо счетов 43 «Коммерческие расходы» и 44 «Издержки обращения» введен один счет 44 «Расходы на продажу»

6. Учет денежных документов со счета 56 перенесен на отдельный субсчет счета 50 «Касса»

7. Вместо счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения» введен счет 58 «Финансовые вложения».

8. Вместо счетов 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников», 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» введены два счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

 

Концепция Плана счетов 1С:Бухгалтерии

При разработке модели плана счетов 1С:Бухгалтерии в основу принимались следующие принципы:

1. Новый план счетов 1С:Бухгалтерии базируется на Плане счетов, утвержденном приказом № 94н. В нем сохраняются все номера синтетических счетов и практически все номера субсчетов. Это позволяет пользователям для выбора корреспонденций при отражении фактов хозяйственной деятельности обращаться к тексту Инструкции.

2. Построение аналитического учета по субконто ориентировано на выполнение требований Инструкции по аналитическим разрезам на счетах.

3. Модель (настройка) плана счетов 1С:Бухгалтерии должна обеспечивать автоматическое формирование показателей образцов форм бухгалтерской отчетности непосредственно по данным бухгалтерского учета.

4. Ведение бухгалтерского и налогового учета на одном плане счетов.

5. Помимо «действующих» налогов, модель должна поддерживать учет «новых» налогов, исчисление которых регулируется частью второй Налогового кодекса (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (подоходного налога), единый социальный налог (взнос)).

6. Возможность расширения списка счетов и аналитических разрезов без перенастройки (переконфигурирования) системы (субконто «Прочие объекты учета»).

 

Учет основных средств

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, для обобщения информации об основных средствах предназначены счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 001 «Арендованные основные средства», 010 «Износ основных средств» и 011 «Основные средства, сданные в аренду». Кроме того, для обобщения информации по доходным вложениям в материальные ценности предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Как видно, для балансовых счетов в новом Плане счетов практически сохранены ранее используемые коды.

Следует обратить внимание на новый порядок учета выбытия основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.). Инструкцией предусмотрено, что для таких операций к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Новый порядок обусловлен, главным образом, тем, что по действующему гражданскому законодательству сделки по отдельным видам имущества подлежат обязательной регистрации. До получения правоустанавливающих документов имущество не может быть списано с баланса передающей стороны.

Таким образом, для учета основных средств в 1С:Бухгалтерии к счету 01 «Основные средства» открываются субсчета:

01.1 «Основные средства в организации»;

01.2 «Выбытие основных средств».

Аналитический учет ведется по субконто «Основные средства».

Планом счетов предусмотрено открытие субсчетов по видам основных средств. Это обусловлено необходимостью раскрывать состав основных средств по видам в бухгалтерской отчетности. В 1С:Бухгалтерии для группировки основных средств по видам в справочнике «Основные средства» предусмотрен реквизит «Вид основных средств» типа «Перечисление», а сама группировка осуществляется автоматически при формировании показателей бухгалтерской отчетности.

Порядок, аналогичный основным средствам, установлен для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Инструкцией предусмотрено, что для таких операций на счете 03 может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В 1С:Бухгалтерии для учета выбытия материальных ценностей открыт субсчет 03.5 «Выбытие материальных ценностей». Аналитический учет ведется только по субконто «Основные средства»

 

Учет нематериальных активов

Обобщение информации о нематериальных активах по новому Плану счетов ведется, как и ранее, на счетах 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Аналитический учет по отдельным объектам ведется в 1С:Бухгалтерии с помощью субконто «Нематериальные активы» типа справочника «Нематериальные активы».

Планом счетов предусмотрено открытие субсчетов по видам нематериальных активов, главным образом, для целей формирования показателей бухгалтерской отчетности. В 1С:Бухгалтерии для этих целей используется реквизит «Вид НМА» справочника «Нематериальные активы», а группировка по видам производится автоматически при составлении бухгалтерской отчетности.

Следует обратить внимание на две новации.

Первая касается порядка начисления амортизации. Инструкцией предусмотрено, что по объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы». Это определяется в учетной политике организации и в 1С:Бухгалтерии» задается в информационном описании объекта в справочнике «Нематериальные активы».

Вторая новация касается порядка учета выбытия нематериальных активов. Установлено, что при выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Учет вложений во внеоборотные активы

В старом Плане для обобщения информации о вложениях во внеоборотные активы использовался счет 08 «Капитальные вложения». В новом Плане счетов этот счет называется 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Но изменилось не только название счета, но и порядок его использования:

1) На этом счете теперь НЕ учитываются вложения в ценные бумаги (ранее субсчет 08.11).

2) Исключен субсчет 08.5 «Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств».

3) Не учитываются обособленно вложения в отдельные объекты основных средств по договору лизинга (ранее субсчет 08.10).

Оборудование, требующее монтажа, как и ранее, учитывается на счете 07 «Оборудование к установке», но к счету не открываются субсчета (ранее 07.1 «Оборудование к установке отечественное» и 07.2 «Оборудование к установке импортное»).

 

Упразднение МБП как «класса имущества»

Как предполагается, с 1 января 2001 года при отнесении имущества к основным средствам критерий стоимости использоваться не будет (сейчас этот лимит составляет 100 МРОТ). Если организация планирует приобретаемое имущество использовать более года, то оно будет относиться к основным средствам, иначе – к инвентарю и хозяйственным принадлежностям (субсчет 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»). При этом стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей будет списываться с кредита субсчета 10.9 полностью в момент их передачи в производство или на управленческие нужды. Таким образом, МБП как «класс имущества» с 1 января 2001 года упраздняется. По предварительной информации, процедура «выбытия» МБП в учете будет отражаться (по результатам инвентаризации):

— по МБП на складе (субсчет 12.1) переносом на субсчет 10.9

— по МБП в эксплуатации (субсчет 12.2) доначислением амортизации по кредиту счета 13 и его закрытием на субсчет 12.2.

 

Учет расходов по обычным видам деятельности

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 ввело новое понятие «расходы по обычным видам деятельности». Учет затрат по новому Плану счетов ведется на счетах 20-39 или 20-29 и 44 «Расходы на продажу».

Поскольку Инструкцией предусмотрено, что учет затрат на производство по схеме 20-39 ведется в соответствии с рекомендациями Минфина, которые находятся на стадии разработки, то в типовых конфигурациях, предназначенных для использования с 1 января 2001 года, модель плана счетов ориентирована на схему учета 20-29.

Принципиально новым является замена одного «универсального» справочника «Статьи затрат», который ранее «прикреплялся» к счетам 20, 25, 26, 28, 29, на отдельные справочники. Тщательный анализ показал, что использование одного справочника в целом позволяет получить информацию в разрезе отдельных статей калькуляции. Для этого достаточно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету. Вместе с тем, перечисление в одном справочнике статей производственных, общепроизводственных, общехозяйственных и т. п. затрат существенно затрудняет практическое использование справочника. Признано более целесообразным для каждой номенклатуры статей затрат предусмотреть отдельный справочник. Это обеспечивает прозрачность и удобство использования.

Часть расходов по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, в соответствии с Инструкцией подлежит учету на счете 44 «Расходы на продажу». Этот счет заменяет счета 43 «Коммерческие расходы» и 44 «Издержки обращения» старого Плана счетов.

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В новом Плане счетов не предусмотрен счет 61 «Расчеты по авансам выданным». Теперь для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками (включая суммы выданных авансов) предназначен один синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» необходимо вести по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Внешне изменения в Плане счетов 1С:Бухгалтерии выразились в замене номеров субсчетов; объединении субсчетов, открытие которых было обусловлено необходимостью формирования показателей бухгалтерского баланса.

Обращаем внимание, что в новом Плане счетов 1С:Бухгалтерии номера всех «валютных» субсчетов образованы дублированием номера «рублевого» субсчета. При этом в списке плана счетов «Основной» все «валютные» субсчета к счету размещаются вслед за всеми «рублевыми» счетами, но в той же последовательности, что повышает удобство работы.

Некоторые изменения внесены в структуру справочника «Договоры» и его функциональное назначение.

В описание элемента справочника включены реквизиты «Дата возникновения обязательства» и «Дата погашения обязательства». Они необходимы для формирования показателей бухгалтерской отчетности (формы № 1 и формы № 5).

Кроме того, для возможности автоматически составлять отчет о движении денежных средств (форма № 4) введен реквизит «Тип договора» для идентификации договоров по обычным видам деятельности и прочим операциям.

Представляется целесообразным уточнить функциональное назначение справочника. Мы исходим из того, что пользователи в справочнике «Договоры» будут указывать, как правило, реквизиты счетов поставщиков, на основании которых выданы авансы (для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — «наших» счетов, на основании которых получены авансы) или договоров с поставщиками и покупателями, в рамках которых осуществляются закупки и продажи. Это полностью соответствует требованиям Инструкции по аналитическому учету на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Обращаем внимание, что для счетов-фактур (полученных и выданных) в новых редакциях типовых конфигураций предусмотрен ОТДЕЛЬНЫЙ справочник.

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В новом Плане счетов не предусмотрен счет 64 «Расчеты по авансам полученным». Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками (включая суммы полученных авансов) предназначен синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» необходимо вести по каждому предъявленному покупателям счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

В новом Плане счетов «1С:Бухгалтерии» на счете 62 открыты все необходимы субсчета, которые ранее были открыты на счетах 62 и 64 старого Плана счетов. Более того, мы сочли возможным не выделять отдельно авансы по товарам комитента. Это связано с новой методикой начисления так называемых оборотных налогов (налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акциза и налога на пользователей автомобильных дорог). Начисление первых трех (НДС, налога с продаж и акциза) переносится на счета-фактуры и записи книги продаж.

Из типовой конфигурации ИСКЛЮЧАЕТСЯ справочник «Варианты реализации». Напомним, что этот справочник выполнял исключительно функцию налогового учета и в большинстве хозяйственных ситуаций успешно справлялся «с возложенными на него обязанностями». Вместе с тем, в связи с изменениями в налоговом законодательстве (вводу в действие с 1 января 2001 года отдельных глав части второй Налогового кодекса) дальнейшее использование справочника представляется нецелесообразным.

Во-первых, упразднен налог на реализацию горюче-смазочных материалов (один из реквизитов справочника).

Во-вторых, усилена роль счетов-фактур. Налоговым кодексом установлено, что возмещение НДС производится только при наличии счета-фактуры.

В третьих, законом установлено, что в счете-фактуре обязательно указывается ставка и сумма НДС, сумма акциза (по подакцизным товарам) и сумма налога с продаж (если продажи признаются объектом налогообложения).

В Законе не указывается на необходимость раздельного учета выручки, облагаемой по разным ставкам. Вместе с тем, по мнению авторитетных специалистов в области налогообложения, для раздельного налогового учета по НДС достаточно вести счета-фактуры и книги покупок и продаж, поскольку в них содержится вся необходимая информация по всем покупкам и продажам (сумма покупок и продаж, база налогообложения, ставка налога, сумма НДС, акциза и налога с продаж). Нам представляется, что эти инструменты налогового учета могут быть использованы и для налога с продаж.

Таким образом, в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерии с новым Планом счетов будет применяться НОВАЯ МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО УЧЕТА, предусматривающая формирование проводок по «выходному» НДС, налогу с продаж и акцизов при проведении документов «Счет-фактура» и «Запись книги продаж». Проводки по зачету «входного» НДС уже сейчас (в редакции 3.6 типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 7.7») формируются документом «Запись книги покупок». Теперь функцию отражения «входного» НДС по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предполагается по возможности «возложить» на документ «Счет-фактура поставщика».

Вместе с тем, нам не удалось полностью отказаться от третьего субконто на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Третий разрез на субсчетах 62.1, 62.11 и 62.3 предусматривает аналитический учет по субконто «Виды расчетов» типа перечисление всего (!) с тремя элементами «расчеты за товары», «расчеты за продукцию, работы и услуги» и «расчеты по прочим операциям». Первые два элемента необходимы для заполнения строки 1 «Выручка от реализации продукции, работ, услуг…» и строки 2 «Разница между продажной и покупной ценами товаров…» декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог. Элемент «расчеты по прочим операциям» позволяет исключить из налоговой базы выручку, поступающую от продажи основных средств, нематериальных активов и иного имущества.

Особое внимание обращаем на учет полученных авансов. По новой методике суммы авансов на субсчетах 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» и 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)» учитываются в той оценке (в том размере), который поступил от покупателя. Если, в соответствии с налоговым законодательством, аванс облагается налогом на добавленную стоимость, то сумма НДС начисляется по дебету специально открытого на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 68.Ав «НДС по авансам и предоплатам» и кредиту субсчета 68.2 «Налог на добавленную стоимость». При выборе такой модели мы исходили из следующих соображений.

С экономической точки зрения, признание аванса объектом налогообложения не уменьшает собственно сумму аванса – фактически, задолженности перед покупателем до момента погашения аванса поставками товаров, выполнением работ и оказанием услуг.

С другой стороны, в соответствии с текущим законодательством, сумма налога с авансов подлежит восстановлению в момент совершения оборота, признаваемого объектом налогообложения (отгрузка товаров, передача результатов работ и оказание услуг). Таким образом, сумма налога с авансов по экономическому содержанию представляет собой кредитование бюджета (отсюда субсчет 68.Ав).

В Налоговом кодексе прямо не указывается на восстановление суммы налога по авансам. Но здравый смысл подсказывает, что иначе быть не может. Это вытекает из необходимости оформлять счет-фактуру как при поступлении аванса, так и при отгрузке товаров. Но в счете-фактуре на аванс объект налогообложения указывается как «аванс по счету (договору)» и применяется расчетная ставка налога 9.09% или 16.67%. В счете-фактуре на отгрузку объекты налогообложения – это конкретные товары (работы, услуги), по каждому наименованию указывается стоимость без налога, ставка налога (10%, 20%) и сумма НДС.

Восстановление налога необходимо и для целей бухгалтерского учета. Даже если учитывать НДС с аванса на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», какой проводкой (и главное, на основании какого первичного документа) ее «перебросить» на счет 90 «Продажи», субсчет 90.3 «Налог на добавленную стоимость»? Не представляется возможным и отнесение суммы НДС с аванса непосредственно на субсчет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» в момент поступления аванса, ибо договором может быть предусмотрена отгрузка в следующем отчетном периоде.

На субсчетах 62.4 «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)» и 62.44 «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в валюте)» третье субконто не предусмотрено, поскольку в нем нет необходимости.

 

Единый социальный налог

С 1 января 2001г. вводится в действие единый социальный налог. Особенность этого налога заключается в том, что он состоит из четырех составляющих, каждая из которых имеет свою шкалу. Этот налог как бы заменяет начисление страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд России, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (отчисления в фонд занятости исключаются). С одной стороны, для этого налога следовало бы открыть отдельный субсчет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Но, учитывая специфику налога, и то, что в новом Плане счетов вновь предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», на котором открываются субсчета по каждому из фондов, представляется целесообразным учет расчетов по единому социальному налогу вести на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Поскольку составление ведомости в ПФР и ФОМС с 1 января 2001 года не предусмотрено, то упрощается аналитический учет на субсчетах 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и 69. 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Учет на субсчетах 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» и 69.11 «Расчет по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» по новому плану счетов ведется без изменений.

 

Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности

Существенные изменения внесены в учет реализации (счета 46 «Реализация продукции, (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Выбытие прочих активов» старого Плана счетов).

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, все получаемые доходы подразделяются на доходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и чрезвычайные доходы.

Для определения финансового результата от обычных видов деятельности в новом Плане счетов предназначен счет 90 «Продажи». Для определения финансового результата по прочим доходам и расходам (кроме чрезвычайных) предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Учет конечного финансового результата

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году в Плане счетов предназначен счет 99 «Прибыли и убытки». Он как бы заменяет счета 80 «Прибыли и убытки» и 81 «Использование прибыли» старого Плана счетов. Этот счет, как и счет 80, подлежит «закрытию» только в конце года.

По счету 99 «Прибыли и убытки» не предусмотрено открытие субсчетов. Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» предлагается построить по оборотному субконто «Прибыли и убытки» типа «Перечисление» с элементами «прибыль/убыток от продаж», «сальдо прочих доходов и расходов», «чрезвычайные доходы», чрезвычайные расходы», «налог на прибыль» и «налоговые санкции».

 

Другие вопросы

По новому Плану счетов, для обобщения информации о доходах будущих периодов предназначен счет 98 «Доходы будущих периодов» (ранее этот счет имел номер 83). Для обобщения информации о расходах будущих периодов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов» (ранее этот счет имел номер 31).

Для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы». В старом Плане счетов для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов использовались счета 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников», 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы».

Для обобщения информации о наличии и движении нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (ранее этот счет имел номер 88).

Планы счетов бухучета: изменения с 2021 года

16 Декабря 2020

К чему готовиться учреждениям

В связи с обновлением Инструкции № 157н Минфин внес поправки в планы счетов бюджетного учета и порядок их применения. Что нужно учитывать, начиная с 1 января 2021 года.

Инструкция № 162н

Приказом Минфина от 28.10.2020 № 246н утверждена обновленная версия инструкции № 162н. Основные нововведения:

  • для учета нематериальных ценностей добавлены счета с новой аналитикой (N, R, I, D).
  • уточнен порядок отражения ряда операций. Например, при списании израсходованных материальных запасов допускается использование счетов 0 401 20 214, 0 401 20 223, 0 401 20 263, 0 401 20 265 и 0 401 20 267.

Инструкции № 174н и № 183н

С 21 декабря вступят в силу приказы, вносящие изменения в планы счетов и инструкции № 174н и № 183н для бюджетных и автономных учреждений. Некоторые правила необходимо применять еще до составления отчетности за 2020 год, другие – с 2021 года. Среди значимых новшеств:

  • для восстановления на балансе ОС и матзапасов нужно использовать счет 0 401 10 172.
  • резерв под снижение стоимости товаров, готовой и биологической продукции начисляется проводкой по дебету счета 0 401 20 274 и кредиту счетов 0 114 87 440, 0 114 88 440.

Какие поправки нужно будет учитывать с 2021 года:

  • Приобретенные права пользования нематериальными активами учитываются по дебету счета 0 111 60 000 и кредиту счета 0 302 26 730 (0 106 60 000).
  • Амортизация нематериальных активов начисляется по дебету счета 0 401 20 226 (0 109 00 000) и кредиту счета 0 104 60 000. Прекращение прав пользования отражается по дебету счетов 0 104 60 000, 0 114 60 000 и кредиту счета 0 111 60 000.
  • В номерах счетов 0 304 66 000 и 0 304 76 000 указывается код КОСГУ, в зависимости от типа учреждения: для казенных — 731 и 831, для бюджетных и автономных — 732 и 832.
  • Учет вложений в имущество казны уполномоченными органами ведется по новому счету 0 106 50 000, для которого введены также аналитические коды видов имущества.

При отражении входящих остатков на начало 2021 года нужно по-новому формировать номера счетов, в которых приведены коды 560 и 730 КОСГУ – указывать 3-й разряд подстатьи КОСГУ.

Подробнее о поправках в планах счетов бухучета смотрите в обзоре КонсультантПлюс: «Изменения в планах счетов: к чему готовиться учреждениям».

Документы:

  • Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 253н
  • Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 256н
  • Приказ Минфина России от 28.10.2020 N 246н

ФСБУ с 2021: сборник материалов

Бесплатный сборник «Новые ФСБУ 2020-2021» содержит обзор изменений по ФСБУ 6/2020, 26/2020, 5/2019, 25/2018, готовые решения по учету различных операций, примеры проводок к ним и т.д. Заполните форму заказа и получите ссылку на сборник на электронную почту.

ЧОУ ВО «ИСГЗ» — Факультет управления, экономики и права

Телефон:
+7(843) 292-09-19
Декан факультета:
Валиева Арина Рафаилевна,
кандидат юридических наук
E-mail:
Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.
 
Адрес:
420111, Республика Татарстан,
г. Казань, ул. Профсоюзная, д. 13/16 
Положение о факультете

 

Главной целью функционирования факультета является подготовка компетентных бакалавров по экономическим и гуманитарным направлениям подготовки, специалистов среднего звена обладающих специальными знаниями и навыками, позволяющими работать в условиях современного мира социально активных и способных к реализации своих возможностей.

Факультет управления экономики и права создан в сентябре 2017 года и является структурным подразделением института.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКУЛЬТЕТА:

  • Управление деятельностью входящих в состав факультета кафедр и предметно-цикловых комиссий (ПЦК) по реализации основных образовательных программ высшего образования и программ подготовки специалистов среднего звена;
  • Организация, координация и контроль учебной, методической, научной и воспитательной работы входящих в состав факультета кафедр и ПЦК;
  • Обеспечение качества образования, соответствующего современным потребностям гражданина и российского общества;
  • Воспитание высоконравственных, физически и духовно развитых членов общества с активной гражданской позицией.

 

В настоящее время в структуре факультета работают следующие кафедры и ПЦК: 

Юридическое отделение

  • Кафедра конституционного и административного права;
  • Кафедра теории и истории государства и права;
  • Кафедра гражданского права и процесса;
  • Кафедра уголовного права и процесса;
  • Кафедра предпринимательского права;
  • Кафедра международного и европейского права

 

Отделение управления и экономики

  • Кафедра философии и гуманитарных дисциплин;
  • Кафедра менеджмента;
  • Кафедра бухгалтерского учета и финансов;
  • Кафедра экономики и предпринимательства;
  • Кафедра государственного и муниципального управления;
  • Кафедра прикладной информатики и математики;
  • Кафедра перевода и теоретической лингвистики

 

Отделение среднего профессионального образования

  • ПЦК общеобразовательных и гуманитарных дисциплин;
  • ПЦК учётно-экономических дисциплин и дисциплин банковского дела;
  • ПЦК юридических дисциплин;
  • ПЦК гостиничного сектора

Счета учета номенклатуры в 1С:Бухгалтерия 8.3

  1. Статьи 1С предприятие
  2. Бухгалтерия
  3. Счета учета номенклатуры в 1С:Бухгалтерия 8.3

Для более удобной работы и автоматизации операций в программе 1С:Бухгалтерия предусмотрен регистр сведений Счета учета номенклатуры (товаров, материалов, продукции, услуг и т.д.), который автоматически относит определенную номенклатуру или номенклатурную группу к определенным счетам учета. Счета учета можно указать для каждой номенклатурной позиции или группы номенклатуры, для каждого склада или типа склада. 

Кроме того, в регистре автоматически создается одна запись, которая не привязана ни к одной группе номенклатуры. Эта запись будет использоваться для автоматической подстановки счетов учета номенклатуры в документы в случае, если пользователь создаст в справочнике Номенклатура новые группы, но не создаст для них записи в регистре счетов учета номенклатуры. Настройки этой записи соответствуют группе номенклатуры «Товары». Так же можно относить группы по Виду номенклатуры или Организации, Складу или Типу склада. Детальная настройка не поможет вам получить Микрозаймы на карту и пополнить ваши товарные остатки! 

Стандартно в программе настроено отнесение по Виду номенклатуры, но не Группам номенклатуры!!! 

 Регистр сведений Счета учета номенклатуры находится в справочнике Номенклатура.

Вкладка Счета учета номенклатуры.

Первой рассмотрим настройку Счета учета в документах, эта настройка отвечает за отображение Счетов учета номенклатуры в табличной части! Рассмотрим на примере как работает данная функция. 

 Переходи по ссылке и попадаем в Персональные настройки, именно тут задается этот параметр, что очень важно, что он задается для каждого пользователя отдельно. Если в вашей информационной базе есть несколько пользователей, то настраивайте всем пользователям.

Сейчас приведу 2 варианта документа Реализации товаров и услуг, с включенной функцией Показывать счета учета в документах и без нее.

 

 

Как видно, то с выключенной функцией в документе счета учета задаются автоматически, а во 2м случае вам предоставляется возможность редактировать счета учета.

Теперь взглянем на сам регистр сведений Счета учета номенклатуры. Как видно в колонке номенклатуры не заданы группы. Мы должны отнести определенные счета учета к определенным группам, что бы все позиции номенклатуры которые находятся в группе были отнесены к определенным счетам учета. К примеру если Товар «Машина стиральная» находится в группе Товары, то он учитывается на 41 счете. А если это Материал «Бензин АИ-95» находится в группе Материалы => ГСМ, то он должен учитываться на счете 10.03. Принцип понятен, теперь посмотрим как это делается. Графу Вид номенклатуры можно отчистить, тогда будет учитываться только одно условие «При нахождении в группе». Если оставить, то 2 условия «При нахождении в группе и Отнесенное к такому же Виду номенклатуры»

Заходи в любой счет учета и выбираем «Номенклатура».

В списке групп мы должны выбрать не саму позицию номенклатуры, а только группу. Если мы выберем группу, то вся номенклатура которая находится в этой группе будет учитывать на нужных нам счетах. Выбираем из списка нужную группу и нажимаем Выбрать! Если вы выберете 2м щелком по группе, то она просто откроет группу.

Таким же образом мы можем настроить и ГСМ(топливо), что бы вся группа ГМС учитывалась на счете 10.03.

Теперь справочник приобретает уже более упорядоченный вид. Как видно из картинки, многим видам номенклатуры назначены группы. При создании номенклатуры вы может выбрать Вид номенклатуры или Группу и эти позиции будут учитываться на определенных счетах.  Как видно по картинке нижу ГСМ относится по Группе номенклатуры, но не по Виду, то есть все что в папке ГСМ будет списываться и поступать на 10.03. А если взять следующий пункт Материалы, то Вид должен быть Материалы и группа Материалы. 

При создании новой номенклатуры если вы выбирает Вид номенклатуры и Группу, то позиция будет относиться и по Виду и по Группе. Если существует настройка.

Такие настройки очень упрощают ведение учета, скорость работы значительно увеличится, ведь вам не придется править счета учета в документах в ручную, при правильном использовании вы забудете, что такое счета учета в документах. По желаюнию вы можете создать склад материалов и все, что будет приходоваться на этот склад будет учитываться как материалы, а на склад товаров только товары. Для этого настройте счета учета и не выбирайте конкретных групп и вида, а просто выбирайте Склад.

Учет расходов в СРО для бухгалтерии

            
       Юристами Правового Центра «Профиль», совместно отделом по ведению бухгалтерского и налогового учета и отчетности, разработана Памятка для бухгалтеров членов СРО, помогающая разобраться с извечным вопросом: «Как мне учесть расходы, связанные со вступлением и членством в саморегулируемой организации?» и «Какие закрывающие документы может предоставить СРО? Почему протокол, а не счет-фактура?» Представляем Вашему вниманию Памятку по учету расходов, связанных со вступлением и членством в саморегулируемых организациях:

      Как известно, для получения свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, строительной организации необходимо вступить в члены СРО (ст. 55.6, ч. 6 ст. 55.8 Градостоительного кодекса РФ). Свидетельство о допуске выдается в срок не позднее чем в течение трех рабочих дней после дня принятия соответствующего решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО (ч. 6 ст. 55.6 Градостоительного кодекса РФ). Кроме того, члены СРО обязаны уплачивать членские взносы (ст. 55.7 Градостоительного кодекса РФ).
       Поскольку уплата вступительного взноса, взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов в СРО является условием для осуществления профессиональной деятельности компании, указанные платежи в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов (Письма ФНС России от 03.04.2009 № ШС-22-3/[email protected] Минфина России от 10.08.2010 № 03-03-06/4/75, от 09.10.2009 № 03-03-07/25).
       По мнению Минфина России все взносы, которые уплачиваются в СРО, признаются в налоговом учете единовременно на дату уплаты на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (Письма от 23.12.2010 № 03-03-06/1/803, от 22.04.2010 № 03-03-06/1/292, от 25.03.2010 №03-03-06/1/182, от 11.02.2010 № 03-03-06/1/63).
       Взносы организаций вступивших в СРО, могут быть единовременно учтены в составе текущих расходов организации и отражены на счете 20 «Основное производство» или счете 26 «Общехозяйственные расходы». Однако, учитывая отсутствие прямых норм, определяющих порядок признания подобных расходов, рекомендуем закрепить приведенный порядок в учетной политике организации — участника СРО (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).
       В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
       Подтвердить расходы на уплату взносов в СРО организация может следующими документами (Письма Минфина России от 10.08.2010 № 03-03-06/4/75, от 01.04.2010 № 03-03-06/1/207):
— копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;
— платежными поручениями на перечисление взносов;
— счетами, выданными СРО;
— другими документами, в которых присутствует информация об обязанности платить взносы
(Положение, Протоколы собрания членов СРО и пр.).

Юристы и специалисты ОБНУиО
Правового Центра «Профиль»

Сводка отчета № 95

Отчет о движении денежных средств (от 87 ноября)

Сводка

Настоящее Положение устанавливает стандарты отчетности о движении денежных средств. Он заменяет Мнение APB № 19, Отчетность об изменениях в финансовом положении, и требует отчета о движении денежных средств как части полного набора финансовых отчетов для всех коммерческих предприятий вместо отчета об изменениях в финансовом положении.

Этот Стандарт требует, чтобы в отчете о движении денежных средств были классифицированы денежные поступления и платежи в зависимости от того, связаны ли они с операционной, инвестиционной или финансовой деятельностью, и даны определения каждой категории.

Настоящий стандарт побуждает предприятия сообщать о движении денежных средств от операционной деятельности напрямую, показывая основные классы операционных денежных поступлений и платежей (прямой метод). Предприятия, которые предпочитают не показывать операционные денежные поступления и платежи, должны сообщать ту же сумму чистого денежного потока от операционной деятельности косвенно, скорректировав чистую прибыль, чтобы сверить ее с чистым денежным потоком от операционной деятельности (косвенный метод или метод сверки), удалив последствия (а) всех отсрочек прошлых операционных денежных поступлений и платежей и всех начислений ожидаемых будущих операционных денежных поступлений и платежей и (б) всех статей, включенных в чистую прибыль, которые не влияют на операционные денежные поступления и платежи.Если используется прямой метод, сверка чистой прибыли и чистого денежного потока от операционной деятельности должна быть представлена ​​в отдельной таблице.

Настоящий Стандарт требует, чтобы отчет о движении денежных средств отражал валютный эквивалент денежных потоков в иностранной валюте с использованием текущего обменного курса на момент движения денежных средств. Влияние изменений обменного курса на денежные средства в иностранной валюте отражается отдельной статьей при сверке начального и конечного остатков денежных средств и их эквивалентов.

Настоящий стандарт требует, чтобы информация об инвестиционной и финансовой деятельности, не приводящей к денежным поступлениям или выплатам в течение периода, предоставлялась отдельно.

Настоящий отчет вступает в силу для годовой финансовой отчетности за финансовые годы, закончившиеся после 15 июля 1988 г. Пересчет финансовой отчетности за предыдущие годы, представленный для целей сравнения, приветствуется, но не требуется.

Общее и короткое определение

Что есть конец и недостаток?

Сверх и без остатка — часто называемый «остаток наличных средств» — это бухгалтерский термин, который сигнализирует о несоответствии между отчетными данными компании (из ее записей о продажах или квитанциях) и ее проверенными данными.Этот термин также является названием счета в главной бухгалтерской книге компании — счет с короткими денежными средствами.

Этот термин относится, прежде всего, к предприятиям с интенсивным использованием денежных средств в розничном и банковском секторах, а также к предприятиям, которым необходимо обрабатывать мелкие наличных денег. Если кассир или кассир в банке ошибается, давая, например, слишком много или слишком мало сдачи, то в конце дня у предприятия будет «недостаток наличных» или «остаток наличных».

Ключевые выводы

  • В бухгалтерском учете избыточный и короткий — или «недостаток наличных» — подразумевает несоответствие между отчетными данными фирмы и ее аудированными данными.
  • Это также имя счета, на котором фирма регистрирует эти расхождения по кассовым сборам.
  • Чаще всего бывает в розничной торговле и банковском деле.

Пример овера и шорта

Допустим, я работаю кассиром в магазине спорттоваров. Я правильно набрал пару штанов для йоги за 95 долларов за 95 долларов, но неправильно посчитал деньги, которые я получил за штаны. Клиент невольно дал мне 96 долларов за покупку, и мы оба не смогли исправить эту ошибку. Система бухгалтерского учета покажет 95 долларов США зарегистрированных продаж, но 96 долларов США собранных наличных средств.Разница в один доллар идет на счет с короткими денежными средствами. Запись в журнале для этой продажи будет списывать наличные в размере 96 долларов, продажи в кредит на 95 долларов и кредитовать наличные деньги сверх короткого на 1 доллар.

Обратное верно для транзакций, которые приводят к нехватке наличности. Предположим ту же ситуацию, за исключением того, что я получаю 94 доллара вместо 96 долларов за продажу. Теперь наличные списываются на 94 доллара, на счет продаж кредитуется 95 долларов, а наличные и короткие списываются на 1 доллар.

Что вызывает инциденты с коротким замыканием?

Внутреннее вмешательство может привести к тому, что в бухгалтерском учете компании возникнут проблемы.Однако обычно причина кроется в простой человеческой ошибке. Сотрудник, неправильно объявляющий о продаже или допустивший другую ошибку, например неправильный учет наличных средств, может вызвать несоответствие между продажной ценой товара, собранной суммой и суммой, зарегистрированной в системе бухгалтерского учета.

Функция счета с короткими денежными средствами

Фирма должна отмечать случаи отклонений денежных средств на едином, легкодоступном счете. Этот счет с избыточной наличностью следует классифицировать как счет отчета о прибылях и убытках, а не как счет расходов, поскольку зарегистрированные ошибки могут увеличить или уменьшить прибыль компании в ее отчете о прибылях и убытках.

Компания может использовать данные на счете превышения суммы наличных средств, чтобы определить, почему уровни денежных средств расходятся, и попытаться уменьшить количество случаев превышения суммы наличных средств за счет использования более совершенных процедур, средств контроля и обучения сотрудников. Таким образом, эта учетная запись служит в первую очередь для детективного контроля — бухгалтерский термин для вида внутреннего контроля, который направлен на обнаружение проблем, включая любые случаи мошенничества, в процессах компании.

85.60 — Основные средства

Счета государственного фонда — Выбытие основных средств которые изначально были приобретены на счета государственного фонда, являются для отражения на счете 997 «Дочерняя компания по основным капитальным активам. Счет.«Такие активы, выбывшие в течение года, учитываются списание GL Code Series 2XXX «Резерв на амортизацию» для накопленная на сегодняшний день амортизация с дебетованием кода GL 6597 «Корректировка капитальных активов (только дочерний счет основных капитальных активов)» для недооцененных активов (нетто-книга) стоимость, если таковая имеется, и кредитование GL Code Series 2XXX «Основные активы» для первоначальная стоимость актива. См. Иллюстративную запись в Подразделе 85.65.58.a.

Чистая выручка, полученная от выбытия основных средств, как правило, отражается на счете, на котором первоначально был приобретен актив. Если оценка чистой выручки от реализации была включена в бюджет на замену приобретения основных средств и затрат на приобретение новых основных фондов уже учтены на валовой основе, то чистая выручка должна быть отражена по дебету GL Code Series 71XX «In-Process», или код GL 1110 «Наличными в банке» и зачисление на код GL 6510 «Денежные расходы / расходы» с такими же ассигнованиями и Кодировка объекта J, используемая для записи приобретения заменяющего актива.

Эта запись уменьшает расходы до нетто. См. Иллюстративную запись в Подразделе 85.65.58.a.

Если чистая выручка от реализации не была включена в бюджет для новых приобретений основных средств полученная чистая выручка должна быть записано путем дебетования GL Code Series 71XX «In-Process» или GL Код 1110 «Наличными в банке» и зачисление GL Code 3210 «Наличные». Выручка »с исходным кодом дохода 0416« Продажа имущества — прочее.» См. Подраздел 85.65.58.a для иллюстративного Вход.

Если основной капитал, первоначально приобретенный через счет государственного фонда используется как обмен на новый основной актив, торгуемый актив удалено со счета 997 «Дочерний счет основных фондов» аналогично продаже выше. Новый основной актив отражается по его стоимости. за вычетом взаимной компенсации как расходы на операционном счете.В аккаунте 997 «Дочерний счет основных капитальных активов», стоимость нового актива. регистрируется как сумма расходов, отраженных в операционном счете, и чистой балансовой стоимости проданного актива. Обратитесь к Подразделу 85.65.60.a за иллюстративная запись.

Собственные счета и счета трастового фонда — Собственные и трастовые счета фондового типа, выбытия основных средств учитываются в счет, на котором зарегистрирован актив.Выбытие основных средств зарегистрирован путем дебетования серии GL Code 2XXX «Резерв на амортизацию» для накопленной на сегодняшний день амортизации, дебетованием GL Code Series 71XX «В процессе» или код GL 1110 «Наличными в банке» для полученная чистая выручка (если таковая имеется), зачисленная на соответствующую серию кодов GL 2XXX «Основные средства» для первоначальной стоимости актива, и балансирующая запись в GL Code 3213 «Прибыль и убыток от продажи капитала» Активы «с исходным кодом дохода 0418» Прибыль или убыток от продажи основных средств.»См. Подраздел 85.65.58.b для иллюстративных записей.

============================================ НАЧАЛО СТРАНИЦЫ 1 = ===== КОМИССИЯ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И БИРЖАМ 17 CFR, часть 211 [Версия № SAB 95] Бюллетень кадрового учета № 95 АГЕНТСТВО: Комиссия по ценным бумагам и биржам ДЕЙСТВИЕ: Публикация Бюллетеня кадрового учета. РЕЗЮМЕ: Этот бюллетень кадровой отчетности не признает точку зрения сотрудников, содержащихся в Бюллетене кадрового учета №57 (Тема 5K — Обязательные ордера на покупку акций). ДАТА: 15 декабря 1995 г. ДЛЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ ОБРАЩАЙТЕСЬ: Майкл Моррисси, Офис Главный бухгалтер (202) 942-4400, или Дуглас Таннер, Отдел Корпорация финансов (202) 942-2960, Ценные бумаги и биржи Комиссия, 450 Fifth Street N.W., Вашингтон, округ Колумбия, 20549. ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ: Отчетность в кадровой отчетности бюллетени не являются правилами или интерпретацией Комиссии и не публикуются ли они с официального одобрения Комиссии.Они представляют собой интерпретации и практики, которым следуют Отдел финансов корпорации и канцелярия начальника Бухгалтер в администрировании требований раскрытия информации Федеральные законы о ценных бумагах. Джонатан Дж. Кац Секретарь Часть 211 — (ИЗМЕНИТЬ) Соответственно, часть 211 раздела 17 Федерального кодекса Российской Федерации В Положение внесены дополнения в Бюллетень кадрового учета №95 к таблице в подразделе B. БЮЛЛЕТЕНЬ ПЕРСОНАЛЬНОГО УЧЕТА № 95 Персонал удаляет Бюллетень учета персонала № 57. (Раздел K — Тема 5 серии бюллетеней по учету персонала). Бюллетень учета персонала № 57 содержит инструкции по толкованию. об учете условных ордеров на покупку акций. В сноске 2 к Бюллетеню по бухгалтерскому учету № 57 отмечается, что в В марте 1984 г. добавлен Совет по стандартам финансового учета (FASB). в его повестку дня включен проект по пересмотру Совета по принципам бухгалтерского учета Мнение No.25, Учет акций, выданных сотрудникам (APB 25). В сноске 2 указано, что когда этот проект будет завершен, персонал рассмотрит, сформулирован ли бухгалтерский учет в этот бюллетень кадрового учета по-прежнему актуален. Пересмотр APB 25 FASB теперь завершен выпуск Положения о стандартах финансовой отчетности № 123, Учет фондовых компенсаций (FAS 123). Последовательный с нашим заявленным намерением персонал пересмотрел в Бюллетене по кадровому учету №57 и заключает, что ========================================== НАЧАЛО СТРАНИЦЫ 2 ==== == руководство по толкованию, предусматривающее внутреннюю стоимость измерение больше не требуется из-за общих указаний в FAS 123, который предусматривает оценку справедливой стоимости сделок с другими, кроме сотрудников. FAS 123 не дает конкретных указаний по методологии для определения справедливой стоимости такого соглашения или дата оценки, на которую справедливая стоимость долевого инструмента определен.Персонал намеревается потребовать, чтобы Emerging Целевая группа по вопросам рассматривает необходимость выпуска дополнительных указаний это решило бы эти проблемы.

Менеджер по бухгалтерскому учету — Нэшвилл 95–100 тыс. Долл. США

Быстрорастущая дистрибьюторская / производственная компания ищет контролера, который возглавит и направит весь бухгалтерский учет и финансы. Великая культура и ищем кого-то, кто сможет максимизировать прибыль компании. Прекрасная возможность для кого-то расширить свои знания, а для кого-то принять вызов! NetSuite не требуется.

КОНТРОЛЛЕР

ОБЯЗАННОСТИ

* Контроллер будет управлять всем общим бухгалтерским учетом, анализом финансовой отчетности, составлением бюджета и прогнозированием, а также давать рекомендации и играть важную роль во всех финансовых вопросах.
* Управляйте командой из 6-7 бухгалтеров-профессионалов.
* Контролируйте кредиторскую и дебиторскую задолженность, сборы, заработную плату, конец месяца, конец квартала и конец года.
* Ответственный за общий и производственный бухгалтерский учет.
* Прибыли и убытки, балансы и внутренний контроль, включая ежемесячную отчетность, еженедельные прогнозы, отчетность и выверку счетов оборотного капитала.
* Управляет или выполняет различные финансовые или бухгалтерские операции (подготовка бюджета, прогнозирование, инвентаризация, аудит, деятельность по внутреннему контролю, выверка счетов и т. Д.)
* Контролирует запасы, капитальные расходы и управление основными активами, а также общий оборотный капитал на объекте и денежные потоки, включая завершение выверки счета оборотного капитала
* Постоянные затраты — обеспечивают мониторинг производственных затрат: координируют ежемесячные операции с фиксированными затратами (распределение затрат, обязательства по расходам, своевременное получение товаров / услуг, ввод табеля рабочего времени
* Производственные затраты — контроль калькуляция сметы, контроль справочной ведомости материалов, анализ фактического отклонения стоимости продукта (отклонение закупочной цены и MUV), информирование руководителя производства и контролера группы о любых изменениях в производительности производственного процесса
* Оценка запасов — проверка и утверждение стандартной стоимости продукта, передача RM затраты связаны с закупкой, организацией / контролем и проверкой физических инвентарь

ТРЕБУЕМЫЕ НАВЫКИ

* Образование: Б.С. или Б.А. в области бухгалтерского учета или финансов
* 5+ лет опыта работы в обрабатывающей промышленности и бухгалтерском учете. минимум 3 года опыта работы в сфере промышленного бухгалтерского учета
* 3+ года опыта управления в сфере бухгалтерского учета.
* Опыт работы с ERP (требуется NetSuite)
* Продвинутые навыки работы с MS Excel (сводные таблицы, Vlookups, суммировать операторы if)
* Хорошие навыки построения отношений, аналитическая проницательность, организационные навыки и способность видеть общую картину.

Льготы:

* 401 (k)
* Стоматологическое страхование
* Страхование инвалидности
* Медицинское страхование
* Страхование жизни
* Оплачиваемое время
* Пенсионный план
* Страхование зрения

HBP Часть 2.1. Структура учетной записи | Бухгалтерский учет и финансовый менеджмент (AFM)

2.1. СТРУКТУРА СЧЕТА

A. Главная книга

Главная книга используется Управлением бухгалтерского учета и финансов для мониторинга и отчетности о финансовой деятельности.Финансовая деятельность в Техасском университете в Остине ведется во вспомогательную бухгалтерскую книгу (счет с 10 цифрами), которая сводится к главной книге (счет с шестью цифрами). Когда транзакция завершена, главная книга обновляется за счет использования кодов транзакций (T-кодов), которые присваиваются на основе комбинации номера счета и объектного кода, используемого в транзакции. Посредством ежемесячных проверок целостности бухгалтерский и финансовый менеджмент обеспечивает сбалансированность вспомогательной и главной бухгалтерских книг.Отделения университетов не обращаются к главной бухгалтерской книге при проверке или принятии мер по своим счетам.

Примечание : Некоторые офисы обработки проводят записи непосредственно в главную книгу в конце финансового года только для целей отчетности.

Номер главной книги состоит из двухзначной группы счетов и четырехзначного типа деятельности.

Пример :

Рисунок 1. Формат номера главной книги

Б.Номер счета (дочерняя книга)

Вспомогательная книга включает вспомогательные счета, используемые отделами для разноски всех финансовых операций. После создания бюджетной группы в нее добавляются вспомогательные учетные записи для создания вспомогательных счетов. Цифры в номере вспомогательного счета, а также в номере главной книги используются для классификации финансовой деятельности, как указано ниже.

1. Формат номера группы вспомогательного бюджета (восемь цифр)

Номер группы вспомогательного бюджета состоит из восьми цифр.Первые две цифры — это группа счетов. Остальные шесть цифр используются для организации номеров бюджетных групп внутри группы счетов. Например, эти шесть цифр использовались для группировки счетов по отделам, функциям и источникам финансирования.

Пример :

Рисунок 2. Формат номера группы вспомогательного бюджета

2. Формат номера вспомогательного счета (10 цифр)

Номер дополнительного счета состоит из двухзначной группы счетов, шестизначной серии счетов и субсчета.

Пример :

Рисунок 3. Формат номера дополнительного счета

3. Формат номера вспомогательного счета (две цифры)

Субаккаунты назначаются бюджетным группам. Существуют стандартизированные субаккаунты, которые помогают отделам отслеживать и ограничивать действия, обрабатываемые в рамках бюджетной группы. Субсчета 01-90 используются для проводки расходов, а 91-99 используются для проводки доходов и резервов. Использование стандартных субсчетов может быть скорректировано в зависимости от потребностей отдела.

Субсчет Описание Субсчет Описание
01-20 Заработная плата, оклады и доплата 80-89 Оборудование
40-45 Коммунальные услуги 90 Накладные расходы (26 счетов) Распределение на корректировку бюджета (все другие фондовые группы)
50 Техническое обслуживание, эксплуатация и оборудование 91-92 Дебиторская задолженность по спонсируемой программе
51 Все расходы 93 Доход от подарков
52-69 Разного назначения 94 Инвестиционный доход
70 Стипендии и стипендии 95 Операционная прибыль
71 Плата за обучение 96 Прочие доходы
75-79 Путешествие 97-99 Запасы

Примечание : Все бюджетные группы, номера главной книги и номера счетов относятся к финансовому году и конкретному университетскому городку.Это означает, что у них есть префиксы финансового года и кода университетского городка, хранящиеся в записях учетной записи и бюджетной группы. Год отображается в * DEFINE в поле Year в верхнем правом углу, а код университетского городка отображается в поле Campus в нижнем левом углу на каждом командном экране. По умолчанию используются текущий финансовый год и код университетского городка человека, входящего в систему * DEFINE; однако большинство людей не ссылаются на эти три цифры при обсуждении длины бюджетных групп, номеров главной бухгалтерской книги и номеров счетов, поэтому в приведенном выше обсуждении эти цифры не используются.Например, номера счетов называются 10-значными номерами счетов вместо 13-значных номеров счетов.

Часть 2. Фондовый учет — содержание

Matter of Accounting of Consalus, 95 NY 340

EARL, J.

Заявитель, Джон Консалус, был назначен в завещании г-жи Амелии У. Холл в качестве ее исполнителя, и в июле ему были отправлены завещательные письма. 1876. Ответчик, Джеймс У. Уорд, был наследником, указанным в завещании, и в январе 1880 года он подал ходатайство суррогатной матери с целью заставить исполнителя отчитаться и выплатить его наследство.В соответствии с указанием, направленным исполнителю, он предстал перед суррогатом и представил свой счет, в котором он взыскал с себя банкноту в размере 8000 долларов следующего содержания: «Записка Джона Консалуса, которая считается незаконной и недействительной, и ничего не причитается, 8000 долларов «; и он назвал себя следующим: «Записка Джона Консала, признанная недействительной в результате ростовщичества, 8000 долларов». Уорд подал возражения на счет, среди которых было одно на кредит в размере 8000 долларов. Дело дошло до слушания суррогатной матери; и адвокат Уорда представил в качестве доказательства записку от 15 августа 1874 года на сумму 8000 долларов, подлежащую выплате через два года после даты, с процентами раз в полгода.На оборотной стороне этой банкноты были три индоссамента по 400 долларов каждая под полугодовой процент, датированные соответственно 15 февраля 1875 г., 17 августа 1875 г. и февралем 1876 г .; и просил передать вексель с невыплаченными процентами исполнителю и зачислить на счет имущества умершего. Затем исполнитель представил Дэвида А. Консалуса, его брата, в качестве свидетеля, который показал, что он и Джон Консалус, исполнитель, были партнерами по бизнесу в 1867, 1868 и 1869 годах, и что до февраля 1869 года у фирмы было около 6000 долларов, принадлежащих миссисЗал; что примерно 15 февраля 1869 года эта сумма была увеличена до 8000 долларов, и что в тот день была передана записка на 8000 долларов, подлежащая выплате миссис Холл через год после даты, подписанная Джоном Консалусом, Д.А. Консал и Эммануил Консал, последний был отцом двух других и поручителем за них; что договор заключался в том, что фирма будет платить ей ту же процентную ставку по векселю, который они ей выплатили, — десять процентов, и что эта ставка будет впоследствии выплачена. На оборотной стороне этой банкноты были индоссаменты на полугодовые проценты по ставке десять процентов, за исключением первого индоссамента, который был произведен 15 февраля 1870 года, полностью на 400 долларов по процентам к этой дате.Последняя индоссамия была выплачена под полугодовой процент в размере 400 долларов США, подлежащей уплате 15 августа 1874 года. Также было доказано, что банкнота, впервые представленная в качестве доказательства, была предоставлена ​​вместо последней, представленной в качестве доказательства, и что 17 февраля В 1868 году миссис Холл была доставлена ​​копия процентного счета, на который с 21 декабря по 15 февраля 1868 года ей были начислены проценты на 6000 долларов по ставке десять процентов, 95 долларов; а с 5 по 15 февраля 1868 г. — 2 000 долларов по ставке 10 процентов — 5,56 доллара. Оказалось, что 15 февраля 1870 года 3000 долларов основной суммы были выплачены по первому векселю; и что 15 августа 1871 г.Холл передал Консалусу сумму в 3000 долларов под десять процентов, после чего банкнота была оставлена ​​в силе, и снова составила 8000 долларов.

Это были практически все свидетельства, относящиеся к предмету ростовщичества. Несомненно, имелось достаточно свидетельств, позволяющих сделать вывод о том, что эти две записи были ростовщическими и, следовательно, недействительными. Но ссуда в 6000 долларов фирме Джона и Д.А. Консал предшествовал обеим заметкам. Неизвестно, как долго у фирмы были эти 6000 долларов, и нет никаких прямых доказательств того, на каких условиях была предоставлена ​​ссуда на эту сумму.Нет никаких доказательств того, что это было сделано на основании какого-либо ростовщического соглашения, но имеется множество доказательств того, что через некоторое время после того, как эти деньги были ссужены фирме, они начали выплачивать миссис Холл проценты в размере десяти процентов. Однако нет никаких доказательств или необходимого вывода, что существовало какое-либо соглашение об этой процентной ставке, когда деньги были впервые ссужены фирме. Выплата этой процентной ставки могла производиться по договоренности, а может быть выплачена добровольно. Какое бы ростовщическое соглашение ни было заключено после первоначального займа, оно не может повлиять на него, а просто позволяет избежать векселей, которые были выданы впоследствии.

Суррогат обнаружил, что перезайм 3000 долларов был произведен по соглашению о ростовщичестве; и постановил, что Консал не был обязан платить это; но постановил, что он был обязан выплатить остаток первоначальной ссуды, которая была меньше 6000 долларов, с процентами в размере семи процентов до первого января 1880 года и шести процентов в последующий период; и платежи, превышающие установленную законом процентную ставку, были зачислены.

Нельзя сказать, что суррогат ошибся в своих выводах о фактах.Защита такого рода в существующих здесь обстоятельствах должна была быть представлена ​​очень четкими и убедительными доказательствами. И, конечно, не было никаких убедительных юридических доказательств того, что первоначальный заем в размере 6000 долларов или даже дополнительные 2000 долларов, выданные впоследствии, были связаны с каким-либо ростовщическим возмещением; отсюда следует, что, когда две ростовщические векселя были сметены, фирма оставалась обязанной выплатить такую ​​большую часть первоначальной ссуды, которая никогда не была выплачена.

Утверждается, что суррогат не имел права взимать с Consalus первоначальную ссуду, поскольку в возражениях, поданных на его счет, такого требования не было.Но в этом не было необходимости. Никаких состязательных бумаг или спецификаций не требовалось. Его призвали дать отчет, и он был обязан отчитаться о том, что он должен был завещанию после ее смерти.

От имени исполнителя была подана дополнительная претензия о том, что первоначальная ссуда не была предоставлена ​​по истечении срока давности. Ответ на этот вопрос состоит в том, что многочисленные платежи, произведенные до смерти завещательницы, хотя и были произведены и подтверждены ростовщическими векселями, были произведены за деньги, первоначально предоставленные в ссуду, и их можно рассматривать как выплаты процентов по этой ссуде; и, следовательно, в статуте нет препятствий.

Также утверждалось, что исполнителю не могут быть вменены долги, причитающиеся с фирмы, членом которой он был; и это утверждение более правдоподобно, хотя, на наш взгляд, не имеет достаточных оснований. Нормой общего права было то, что если кредитор назначал своего должника своим исполнителем, это назначение действовало как списание или погашение долга; и закон был таким же, когда кредитор назначал одного из нескольких солидарных или даже солидарных должников своим исполнителем. В этом случае он действовал как погашение долга как для всех, так и для всех.Причина, по которой было основано правило, по-видимому, состоит в том, что долг — это просто право на взыскание суммы путем иска; и поскольку исполнитель не мог вести иск против себя или фирмы, членом которой он был, его назначение его кредитором в эту контору приостановило действие иска по долгу и, таким образом, практически погасило его.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *