Бухгалтерский учет вэд и валютных операций 2018 – Особенности бухгалтерского учета при ВЭД

Содержание

Спецкурс «Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций с учетом изменений валютного законодательства»

Программа спецкурса:

 

19.11.2019
18.15-21.45
ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ.
Принципы, цели, органы и агенты, объекты и субъекты валютного регулирования и контроля. Репатриация валюты. Валютные операции, разрешенные между резидентами.
Санкции за нарушения в сфере ВЭД. Федеральный закон № 325-ФЗ. Отсрочка платежей. Защитные меры.

 

21.11.2019
18.15-21.45
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

22.11.2019
18.15-21.45
ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СДЕЛОК.
«Конвенция ООН о договорах купли продажи товаров» (Венская конвенция) – документ, обязательный для применения.
«ИНКОТЕРМС» – правила распределения транспортных, страховых и таможенных расходов, а также определение момента перехода рисков потери и порче товаров в пути между партнерами по ВЭД контракту.
Переход права собственности – налоговые и таможенные последствия.

Понятие, структура, общие правила составления внешнеэкономических договоров (контрактов)

 

25.11.2019
18.15-21.45
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

26.11.2019
18.15-21.45
РАЗДЕЛЫ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ (КОНТРАКТОВ)
Содержание разделов внешнеэкономических контрактов. Анализ типичных ошибок в разделах ВЭД контрактов. Методы и формы расчетов по ВЭД контрактам.

 

29.11.2019
18.15-21.45
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ЭКСПОРТУ и ИМПОРТУ. ЭКСПОРТ. Нулевая ставка НДС: правила и особенности применения. Налог на прибыль: нюансы при ВЭД. Акцизы. Таможенные пошлины и сборы. Раздельный учет по НДС. Налоговые вычеты. Федеральный закон 325-ФЗ. Новшества отслеживания товаров налоговиками. Новая форма декларации по НДС. ИМПОРТ. Расчет НДС, вычеты, поводы для отказа в вычете. Учет при разных налоговых режимах. Акцизы при импорте. Таможенные пошлины и сборы в налоговом учете импортера. Выполнение функций налогового агента при работе с иностранными партнерами.

 

02.12.2019
18.15-21.45
ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
— Таможенное регулирование в Таможенном союзе
— Перемещение товаров через границу Таможенного союза
— Таможенное декларирование товаров. Таможенная декларация

 

03.12.2019
18.15-21.45
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ: ВИДЫ, НАЧИСЛЕНИЕ, УПЛАТА, ВОЗВРАТ, ВЗЫСКАНИЕ
— Таможенная стоимость как основа расчета таможенных платежей: порядок и методы расчета
— Исчисление, сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов
— Обеспечение уплаты таможенных платежей

— Возврат и взыскания таможенных платежей

 

 

По окончании спецкурса слушатели получают свидетельство о повышении квалификации, члены ИПБР и СЗТИПБ/ НП «ППБА» – сертификат о повышении квалификации в объеме 40 часов

 

spbtpp.ru

Курс, семинар, тренинг Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций с учетом изменений валютного законодательства с 01.01.2018

Последние изменения в валютном законодательстве с 01.01.2018

Программа курса:

14.02.2018

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

19.02.2018

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

20.02.2018

ОСОБЕННОСТИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ КОНТРАКТОВ

— Внешнеэкономические контракты: содержание, анализ типичных ошибок (окончание). Формы и методы расчетов по внешнеэкономическим контрактам

22.02.2018

ОСОБЕННОСТИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ КОНТРАКТОВ

— Внешнеэкономические контракты: содержание, анализ типичных ошибок (окончание). Формы и методы расчетов по внешнеэкономическим контрактам

26.02.2018

ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

— Таможенное регулирование в Таможенном союзе

— Перемещение товаров через границу Таможенного союза

— Таможенное декларирование товаров. Таможенная декларация

28.02.2018

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ: ВИДЫ, НАЧИСЛЕНИЕ, УПЛАТА, ВОЗВРАТ, ВЗЫСКАНИЕ

— Таможенная стоимость как основа расчета таможенных платежей: порядок и методы расчета

— Исчисление, сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов

— Обеспечение уплаты таможенных платежей

— Возврат и взыскания таможенных платежей

02.03.2018

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ.

НОВОЕ В ВАЛЮТНОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 01.01.2018 г.

— Валютное регулирование и валютный контроль: принципы, цель, органы и агенты, объекты и субъекты.

— Основы правового регулирования ВЭД. Международные правила поставки товаров. ИНКОТЕРМС 2010

— Паспорт сделок

06.03.2018

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКСПОРТНЫХ И ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

— Налогообложение экспортных операций НДС (нулевая ставка, раздельный учет, восстановление и вычет НДС)

— Налогообложение экспортных операций налогом на прибыль

— Налогообложение экспортных операций акцизами

— Налогообложение импортных операций НДС (особенности налогообложения, право на вычет)

— Налогообложение импортных операций акцизами

— Выполнение функций налогового агента при работе с иностранными партнерами

Время занятий: 18.15-21.45 с перерывом на кофе-брейк

По окончании спецкурса слушатели получают свидетельство о повышении квалификации, члены ИПБР и СЗТИПБ/ НП «ППБА» – сертификат о повышении квалификации в объеме 40 часов

Информация предоставляется по запросу.

Даты начала обучения не определены.

www.toptrening.ru

Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций с учетом изменений валютного законодательства с 01.01.2018 г.

Программа спецкурса:

26.11.2018
18.15-21.45
Таможенное оформление внешнеторговых операций
— Таможенное регулирование в Таможенном союзе
— Перемещение товаров через границу Таможенного союза
— Таможенное декларирование товаров. Таможенная декларация

Лектор: Гокинаева И.А.

27.11.2018
18.15-21.45
Валютное регулирование и валютный контроль
Санкции за нарушения. Основы правового регулирования внешнеэкономических сделок. Инструкция ЦБ РФ № 181-И — отмена паспортов сделок

Лектор: Бдайциева Л.Ж.

28.11.2018
18.15-21.45
Таможенные платежи: виды, начисление, уплата, возврат, взыскание
— Таможенная стоимость как основа расчета таможенных платежей: порядок и методы расчета
— Исчисление, сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов
— Обеспечение уплаты таможенных платежей
— Возврат и взыскания таможенных платежей

Лектор: Гокинаева И.А.

30.11.2018
18.15-21.45
Бухгалтерский учет импортных операций

Лектор: Коноплянник Т.М.

04.12.2018
18.15-21.45
ИНКОТЕРМС — «Правила ICC по использованию национальных и международных торговых терминов» — распределение транспортных, страховых и таможенных расходов, а также рисков потери и порче товаров в пути между партнерами по контракту. Переход права собственности. Внешнеэкономические контракты: понятие, структура, общее содержание.

Лектор: Бдайциева Л.Ж.

07.12.2018
18.15-21.45
Бухгалтерский учет экспортных операций

Лектор: Коноплянник Т.М.

11.12.2018
18.15-21.45
Разделы внешнеэкономического контракта. Анализ типичных ошибок в них. Формы и особенности расчетов по внешнеэкономическим контрактам.

Лектор: Бдайциева Л.Ж.

18.12.2018
18.15-21.45
Налогообложение. операций по экспорту товаров. ндс 0%, налог на прибыль, акцизы, таможенные платежи. Изменения, внесенные Федеральным Законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 350-ФЗ. Налогообложение операций по импорту товаров: НДС (расчет, вычеты, поводы для отказа в вычете), акцизы. Выполнение функций налогового агента при работе с иностранными партнерами.

Лектор: Бдайциева Л.Ж.

По окончании спецкурса слушатели получают свидетельство о повышении квалификации, члены ИПБР и СЗТИПБ/ НП «ППБА» — сертификат о повышении квалификации в объеме 40 часов

Дата проведения: 26 ноября-18 декабря 2018 г.

Время занятий: 18.15-21.45

Место проведения: Санкт-Петербургская торгово-промышленная палата, ул. Чайковского, д. 46-48.

В стоимость включены кофе-брейки.

spb.ucheba.ru

Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций

Современный этап развития экономической жизни любого государства тесно связан с участием в международной рыночной торговле. Кроме того, осуществлять свою деятельность организации могут не только на территории отечественного государства, но и за его пределами. В своей работе такие фирмы предполагают использование в финансовых операциях не только отечественных денежных средств, но также и иностранной валюты. Потому, естественным образом, валюта становится объектом бухгалтерского учета, имеющего некоторые особенности, которые рассмотрим ниже.

Чем руководствоваться для организации и ведения бухгалтерского учета ВЭД и валютных операций в рамках действующего законодательства

В начале нового тысячелетия появляются в РФ нормативно-законодательные документы, связанные с ведением бухгалтерского учета внешне экономической деятельности и операций с валютой.

Так, с 2000 года утвержден Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н, который вводит в практику организации бухгалтерского учета на предприятии документ, регламентирующий учет обязательств и активов, имеющих стоимость в виде иностранной валюты (ПБУ 3/2000).

В декабре 2003г. в РФ был принят закон о валютном контроле и валютном регулировании, в котором прописаны основные принципы проведения операций с валютой в РФ, задачи, функции и права органов, осуществляющих контроль валюты, валютное регулирование, а также  ответственность, обязанности и права как физических, так и юридических лиц в деятельности, связанной с валютными ценностями.

В ноябре 2006 года был издан еще один Приказ Министерства Финансов РФ № 154, который пересмотрел и принял в новой редакции ПБУ 3/2006, где прописаны основные положения по организации учета активов, обязательств на предприятии, со стоимостью выраженной в иностранной валюте.

Как вести бухгалтерский учет и проводить оценку обязательств, активов предприятия в иностранной валюте

В РФ существует единая система счетов как для бухгалтерского учета операций в отечественной денежной единице (рублях), так и валютных ценностей, валютных операций.

Денежные средства учитываются на следующих счетах:

  • «Касса» № счета 50;
  • «Валютные счета» № счета 52;
  • «Специальные счета в банках» № счета 55;
  • «Переводы в пути» № счета 57;
  • «Финансовые вложения» № счета 58.

Данные о проведенных расчетах на предприятии фиксируются на следующих счетах:

  • «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» № счета 60;
  • «Расчеты с покупателями и заказчиками» № счета 62;
  • «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» № счета 66;
  • «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» № счета 67;
  • «Расчеты по налогам и сборам» № счета 68;
  • «Расчеты с подотчетными лицами» № счета 71;
  • «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» № счета 75;

            Важно! В отношении стоимости имущества и произведенных расчетов с использованием иностранной валюты разумно формировать на отдельных субсчетах к указанным выше синтетическим счетам.

Каковы особенности по организации ведения бухгалтерского учета на предприятиях, осуществляющих валютные операции

Весь бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в рублях, это правило распространяется и на валютные счета, поэтому необходимо проводить перевод стоимости иностранной валюты в отечественную (рубли) (п.2, ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете»). Данное обстоятельство является определяющим в особенностях ведения бухгалтерского учета на предприятиях, осуществляющих валютные операции.

Для выполнения законодательства по ведению бухгалтерского учета в организациях, выполняющих валютные операции на территории РФ возникает множество вопросов:

  • Какой курс брать в основу для перерасчета иностранной валюты?
  • Какая дата берется за основу при пересчете иностранной валюты?
  • Что делать с появляющимися курсовыми разницами?
  • Др.

Ответы на них в большей части  прописаны в ПБУ 3/2006.

Для проведения перерасчета стоимости обязательства или актива предприятия, которые выражены иностранной валютой в отечественную (рубли) следует проводить по официальному курсу Центробанка РФ данной иностранной валюты к отечественной (рублю), при отсутствии такового, использовать для перерасчета кросс-курс интересуемой валюты, опираясь на те курсы иностранных валют, которые установлены Центробанком РФ.

Установленные даты для выполнения некоторых операций с использованием иностранной валюты (приложение ПБУ 3/2006)

Вид операции, совершенной в иностранной валютеКакую дату следует считать при выполнении определенной операции в иностранной валюте
Операции по банковским вкладам, счетамДата на момент зачисления (списания) денежных средств на банковском счете (вкладе)
Операции по кассеДата на момент попадания (выдачи) денежных документов, оцененных в иностранной валюте, либо же непосредственно самой иностранной валюты в (из) кассы
Доходы предприятияДата, когда был признан доход предприятия
Расходы предприятияДата, на момент которой был признан расход предприятия
в т.ч. 
Приобретение запасов материально-производственного характера (импорт)Дата, на момент которой был признан расход предприятия по получению запасов материально-производственного характера
Получение услуги (импорт)Дата, на момент которой был признан расход предприятия по получению услуги
Расходы, вызванные командировками за границу РФДата, которой был утвержден авансовый отчет
Финансовые вложения предприятия в нематериальные активы, основные средства и т.д. (внеоборотные активы)Дата, на момент которой были признаны затраты, создающие внеоборотные активы предприятия

Как вести учет курсовой разницы

В бухгалтерском учете курсовую разницу валют следует показывать в отчетном периоде в котором отражены выполненные обязательства по оплате либо в том периоде, в котором формировалась бухгалтерская отчетность.

Курсовую разницу принято считать финансовым результатом деятельности предприятия и относить к прочим доходам (расходам).

Курсовую разницу следует включать в добавочный капитал предприятия в том случае, когда она определена расчетами и выплатами по вкладам с учредителями.

На предприятии курсовые разницы могут быть учтены в соответствии с действующими в РФ международными стандартами. Это возможно при проведения организацией операций по хеджированию валютных рисков с использованием активов, обязательств, стоимость которых рассчитана в иностранной валюте.

Требования к формированию отчетных и учетных данных об операциях, выполненных в иностранной валюте

  • Организации, деятельность которых осуществляется на территории субъектов РФ, за границами государства с использованием активов, обязательств, выраженных в иностранной валюте, при осуществлении записи в регистрах бухгалтерского учета должна использовать рубли.
  • Вся необходимая бухгалтерская отчетность должна быть составлена в рублях.
  • Если деятельность осуществляется на территории государства, законодательство которого требует ведение бухгалтерского учета в другой валюте, то отчетность по бухгалтерии составляется также и в соответствии с требованиями данной страны, в иностранной валюте.
  • Курсовые разницы необходимо учитывать обособленно от иных доходов и расходов предприятия, включая также финансовые результаты от проведения операций с использованием иностранной валюты.

Что следует раскрыть в бухгалтерской отчетности в отношении курсовых разниц:

  • Размер курсовых разниц, полученных в результате выполнения операций перерасчета с использованием иностранной валюты при оценке стоимости активов (обязательств) предприятия, которые следует оплатить в иностранной валюте.
  • Размер курсовых разниц, учтенных на счетах бухгалтерского учета предприятия, не являющихся счетами учета фактических финансовых результатов деятельности предприятия.
  • Размер курсовых разниц, полученных в результате выполненных операций перерасчета стоимости активов (обязательств) предприятия в иностранной валюте, которые следует оплатить в рублях.

online-buhuchet.ru

Курс, семинар, тренинг Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций с учетом изменений валютного законодательства с 01.01.2018 г.

Программа спецкурса:

25.05.2018
18.15-21.45
ОСОБЕННОСТИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ КОНТРАКТОВ

— Внешнеэкономические контракты: содержание, анализ типичных ошибок.
Формы и методы расчетов по внешнеэкономическим контрактам

Лектор: Бдайциева Л.Ж.

28.05.2018
18.15-21.45
ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

— Таможенное регулирование в Таможенном союзе
— Перемещение товаров через границу Таможенного союза
— Таможенное декларирование товаров. Таможенная декларация

Лектор: Гокинаева И.А.

29.05.2018
18.15-21.45
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ: ВИДЫ, НАЧИСЛЕНИЕ, УПЛАТА, ВОЗВРАТ, ВЗЫСКАНИЕ

— Таможенная стоимость как основа расчета таможенных платежей: порядок и методы расчета
— Исчисление, сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов
— Обеспечение уплаты таможенных платежей
— Возврат и взыскания таможенных платежей

Лектор: Гокинаева И.А.

01.06.2018
18.15-21.45
ОСОБЕННОСТИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ КОНТРАКТОВ

— Внешнеэкономические контракты: содержание, анализ типичных ошибок (окончание). Формы и методы расчетов по внешнеэкономическим контрактам

Лектор: Бдайциева Л.Ж.

04.06.2018
18.15-21.45
ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ. НОВОЕ В ВАЛЮТНОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 01.01.2018 г.

— Валютное регулирование и валютный контроль: принципы, цель, органы и агенты, объекты и субъекты.
— Основы правового регулирования ВЭД. Международные правила поставки товаров. ИНКОТЕРМС 2010.
— Паспорт сделок. Новая инструкции ЦБ о валютном регулировании и валютном контроле с 01.03.2018

Лектор: Бдайциева Л.Ж.

05.06.2018
18.15-21.45
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКСПОРТНЫХ И ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

— Налогообложение экспортных операций НДС (нулевая ставка, раздельный учет, восстановление и вычет НДС)
— Налогообложение экспортных операций налогом на прибыль
— Налогообложение экспортных операций акцизами
— Налогообложение импортных операций НДС (особенности налогообложения, право на вычет)
— Налогообложение импортных операций акцизами
— Выполнение функций налогового агента при работе с иностранными партнерами

Лектор: Бдайциева Л.Ж.

06.06.2018
18.15-21.45
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Лектор: Коноплянник Т.М.

14.06.2018
18.15-21.45
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Лектор: Коноплянник Т.М.

По окончании спецкурса слушатели получают свидетельство о повышении квалификации, члены ИПБР и СЗТИПБ/ НП «ППБА» – сертификат о повышении квалификации в объеме 40 часов

В стоимость включены кофе-брейки.

Информация предоставляется по запросу.

Даты начала обучения не определены.

www.toptrening.ru

Курс, семинар, тренинг Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций с учетом изменений валютного законодательства с 01.01.2018

Новая инструкция ЦБ. Паспорт сделок. Новое в валютном законодательстве

Программа курса:

12.04.2018

18.15-21.45

ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

— Таможенное регулирование в Таможенном союзе

— Перемещение товаров через границу Таможенного союза

— Таможенное декларирование товаров. Таможенная декларация

13.04.2018

18.15-21.45

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

16.04.2018

18.15-21.45

ОСОБЕННОСТИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ КОНТРАКТОВ

— Внешнеэкономические контракты: содержание, анализ типичных ошибок (окончание). Формы и методы расчетов по внешнеэкономическим контрактам

18.04.2018

18.15-21.45

ОСОБЕННОСТИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ КОНТРАКТОВ

— Внешнеэкономические контракты: содержание, анализ типичных ошибок (окончание). Формы и методы расчетов по внешнеэкономическим контрактам

19.04.2018

18.15-21.45

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ: ВИДЫ, НАЧИСЛЕНИЕ, УПЛАТА, ВОЗВРАТ, ВЗЫСКАНИЕ

— Таможенная стоимость как основа расчета таможенных платежей: порядок и методы расчета

— Исчисление, сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов

— Обеспечение уплаты таможенных платежей

— Возврат и взыскания таможенных платежей

23.04.2018

18.15-21.45

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ. НОВОЕ В ВАЛЮТНОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 01.01.2018 г.

— Валютное регулирование и валютный контроль: принципы, цель, органы и агенты, объекты и субъекты.

— Основы правового регулирования ВЭД. Международные правила поставки товаров. ИНКОТЕРМС 2010

— Паспорт сделок. Новая инструкции ЦБ о валютном регулировании и валютном контроле с 01.03.2018


25.04.2018

18.15-21.45

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКСПОРТНЫХ И ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

— Налогообложение экспортных операций НДС (нулевая ставка, раздельный учет, восстановление и вычет НДС)

— Налогообложение экспортных операций налогом на прибыль

— Налогообложение экспортных операций акцизами

— Налогообложение импортных операций НДС (особенности налогообложения, право на вычет)

— Налогообложение импортных операций акцизами

— Выполнение функций налогового агента при работе с иностранными партнерами

26.04.2018

18.15-21.45

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Время занятий: 18.15-21.45 с перерывом на кофе-брейк (в курсе 8 занятий)

По окончании спецкурса слушатели получают свидетельство о повышении квалификации, члены ИПБР и СЗТИПБ/ НП «ППБА» – сертификат о повышении квалификации в объеме 40 часов

Информация предоставляется по запросу.

Даты начала обучения не определены.

www.toptrening.ru

законодательство и налоговый учет — не простая задача для бухгалтера

Вывоз за границу товаров для реализации их за пределами РФ, без обязательств об обратном ввозе, называется экспортом товаров.

Экспорт фиксируется таможенными органами в момент пересечения товаров таможенной границы РФ и оформляется документами, в соответствии с действующим законодательством.

Основным нормативным документом, определяющим требования к организациям, осуществляющим валютные операции, и устанавливающим принципы валютного регулирования и контроля является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Закон № 173-ФЗ определяет:
  • права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях,
  • органы валютного регулирования и органы валютного контроля,
  • права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Внешнеторговые сделки регулируются, кроме вышеуказанного закона, Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:
  • уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы;
  • соблюдение запретов и ограничений;
  • представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень.

Таможенное оформление экспортируемых товаров

Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, подлежат таможенному декларированию.

Таможенное оформление экспортируемых товаров может осуществляться:
  • декларантом, т.е. экспортером,
  • таможенным представителем,
  • иным заинтересованным лицом.

Подача таможенной декларации сопровождается представлением таможенному органу документов, на основании которых она заполнена.

Документы могут представляться либо в оригиналах, либо в копиях. Предоставление документов в копиях дает право таможенному органу проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам.

Налогообложение экспортных операций

Рассматривая экспортные операции, мы будем говорить только о вывозе товаров за пределы или территории России, или территории Таможенного союза.

Объектом налогообложения по НДС являются операции реализации товаров, работ, услуг на территории России. Поэтому прежде чем говорить о налогообложении НДС необходимо определить место реализации по внешнеэкономическим сделкам (контрактам).

Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается место нахождения товаров в момент их отгрузки покупателю.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Пример

Российская организация заключила контракт с украинской организацией, согласно которому она является продавцом товара, ранее приобретенного у итальянской компании, и отгружаемого со склада, находящегося в Италии.

Во-первых, такая операция не является экспортной операцией.

Во-вторых, местом реализации, согласно ст. 147 НК РФ будет являться территория Италии, следовательно, выручка для целей налогообложения НДС не облагается.

Однако, эта выручка попадает под налогообложение налогом на прибыль, поэтому порядок ее определения и пересчета в рубли для целей налогообложения будет зависеть от даты признания дохода, согласно статьям 271 и 39 НК РФ. Если российская организация несет расходы, связанные с осуществлением этой сделки, в России и ей поставщики предъявляют суммы НДС при приобретении расходов, то такие суммы НДС к вычету не принимаются, а, согласно ст. 170 НК РФ, увеличивают стоимость расходов, признаваемых в уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли.

В бухгалтерском учете такая операция реализации товаров должна отражаться транзитом.

Желательно такое принятие к учету товаров оформить распорядительным документом по организации, в котором определить перечень товаров, учитываемых транзитом (п. 51 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Можно в учетной политике указать, что товары, приобретаемые за границей и реализуемые без ввоза на территорию России, отражаются по счету 41 «Товары», субсчету «товары за границей» транзитом на основании документов, подтверждающих приобретение товаров.

Такими документами могут быть документы на оплату иностранной организации — поставщику, инвойсы, перевозочные документы и др.

В бухгалтерском и налоговом учете их стоимость в валюте и в рублях отражается согласно учетной политике по дате признания расхода на приобретение товара. Например, в учетной политике установили дату признания расхода на приобретение товара, как дату перехода права собственности на товар. Если в контракте с иностранным поставщиком иное не оговорено, то по общему правилу право собственности переходит в момент передачи товара первому транспортировщику. Дата на перевозочном документе, переданном поставщиком в организацию, покажет дату пересчета в рубли. Курс ЦБ РФ на эту дату определит рублевый эквивалент стоимости товаров.

Выручка от реализации такой поставки будет определена на дату реализации, т.е. переход права собственности на товар к покупателю согласно п.3 ст. 271 НК РФ, на эту же дату необходимо произвести пересчет выручки в рубли, согласно п. 8 ст. 271 НК РФ.

Если товар в момент отгрузки покупателю находился на территории России, то выручка от реализации товара облагается НДС. Отсюда вывод: экспорт товаров облагается НДС, но согласно ст. 164 НК РФ по нулевой ставке, следовательно, НДС, предъявленный поставщиками товаров, принимается к вычету. Порядок применения вычета НДС по экспортным товарам устанавливается нормами статей 165 и 167 НК РФ.

Экспорт и НДС

Условиями контракта может предусматриваться авансирование экспортной поставки покупателем.

Получение аванса на транзитный валютный счет требует от организации представить в уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет:

  • справку о валютных операциях;
  • документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Обратите внимание: справка и документы должны быть представлены не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления аванса, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

 

  • если сумма обязательств по контракту превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США, то организация обязана, кроме справки, оформить паспорт сделки.

Обратите внимание: организация может в договоре с уполномоченным банком предусмотреть условие, что банк самостоятельно оформляет справку о валютных операциях и паспорт сделки на основании документов, представленных организацией по соответствующей валютной операции.

Полученный аванс не включается в налоговую базу по НДС согласно п.1 ст. 154 НК РФ и не учитывается для целей налогообложения прибыли, но для целей бухгалтерского и налогового учета на дату получения аванса в валюте производится пересчет в рубли.

В дальнейшем выручка от реализации товаров будет признаваться в бухгалтерском учете на основании п. 9 ПБУ 3/2006 в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли полученного аванса. В налоговом учете в налоговую базу по прибыли выручка на основании п. 8 ст. 271 НК РФ будет признаваться в этой же сумме. Но в налоговую базу по НДС выручка должна пересчитываться на дату отгрузки согласно п.3 ст. 153 НК РФ, т.е. сумма выручки будет признаваться в разных размерах для целей бухгалтерского и налогового учета и для НДС.

Выручка от реализации товаров, вывезенных с территории России без обязательства обратного ввоза, облагается по нулевой ставке.

Обратите внимание: подтвердить нулевую ставку необходимо документами, перечисленными в статье 165 НК РФ. Перечень подтверждающих документов зависит от вида реализованных товаров, от договорных отношений, т.е. реализация напрямую или через посредника.

Перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим. Поэтому требования налоговиков о представлении иных документов, не указанных в Налоговом кодексе РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС — незаконным. При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7259-09, ФАС Поволжского округа от 26.06.2009 N А12-3559/2008).

На сбор документов компании отводится 180 дней:

  • Если компания успела собрать документы в срок, то НДС по ставке 0% начисляется последним днем квартала, в котором был собран полный пакет документов (п.9 ст.167 НК РФ).
  • Если собрать в срок 180 дней полный пакет подтверждающих документов компании не удалось, то начисляется НДС по ставкам 10% или 18% (на соответствующие товары) на дату отгрузки товаров иностранной организации. Если впоследствии организация соберет полный комплект документов, то она имеет право на возмещение уплаченного НДС после проведения камеральной проверки.

Продолжение статьи

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

school.kontur.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о