Бухучет банка: План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (с 01 января 2020 года)

Содержание

Услуги банка: проводки в 2020 году

Услугами банков пользуются все организации и предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность. Большая часть сервисного обслуживания предоставляется кредитными организациями на платной основе, плата за такие сервисы называется банковской комиссией.

В целях привлечения клиентов финансовые учреждения постоянно расширяют ассортимент обслуживания, предлагая не только финансовое посредничество, но и программные продукты в виде личных кабинетов с набором учетных функций и отчетных форм.

К наиболее востребованным услугам кредитных организаций относятся:

  • расчетно-кассовое обслуживание рублевых и валютных счетов;
  • удаленное управление расчетными операциями через банк-клиент;
  • валютный контроль;
  • прием и выдача наличных денежных средств;
  • инкассация наличной выручки;
  • смс-уведомления о платежных операциях;
  • эквайринговые операции по приему платежей картами;
  • выпуск и обслуживание платежных карт;
  • факторинговые операции;
  • предоставление банковских гарантий.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с обслуживанием в кредитных организациях, относятся к прочим расходам (п. 11, абзац 6 ПБУ 4/99 «Расходы организации») и отражаются на счет 91.02 «Прочие расходы и доходы».

С точки зрения бухгалтерских проводок, перечень наиболее распространенных сервисов банка можно разделить на два типа операций: не облагаемые НДС и облагаемые НДС.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по каждому типу операций.

Услуги банка: проводки без НДС

Не подлежат налогообложению операции по открытию и обслуживанию текущего счета, по кассовым операциям (за исключением инкассации), проведению платежей, выдаче банковской гарантии, обслуживанию банк-клиента и другие, перечисленные в п. 3 статьи 149 НК РФ.

Услуги кредитных организаций без НДС следует отражать в корреспонденции с денежным счетом:

Дт 91.02 Кт 51, 52, 55, 57.

Банковские проводки по услугам без НДС:

Операция

Дебет

Кредит

Комиссия за исполнение платежного поручения

91.02

51

Комиссия за РКО в марте

91.02

51

Комиссия за использование банк-клиента

91.02

51

Комиссия за исполнение платежа в инвалюте

91.02

52.02

Комиссия за эквайринговые операции

91.02

57.03

Возврат ошибочно списанной комиссии

51

91.01

Если организация сдает денежные средства сверх кассового лимита в банк для зачисления на расчетный счет самостоятельно, без привлечения инкассаторов, то обслуживание по приему и пересчету наличности не облагается НДС.

Сдача выручки в банк, проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Взнос наличных на текущий счет (выручка)

51

50

Комиссия за пересчет наличных

91.02

51

Комиссия за прием наличных

91.02

51

Достаточную популярность приобрело банковское предложение под названием «зарплатный проект», которое позволяет организациям экономить время бухгалтерии на выдачу заработной платы, сокращает и упрощает саму процедуру ее выплаты.

Многие кредитные организации взимают комиссию в рамках зарплатного проекта за перечисление денежных средств на карты сотрудников, этот вид комиссии НДС не облагается, бухгалтерская проводка при оплате за обслуживание зарплатного проекта:

Дт 91.02 Кт 51.

Проводки по банку по услугам, облагаемым НДС

Банковские продукты, не указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18 % в общем порядке. Особенность этих банковских сервисов заключается в том, что их необходимо не только оплатить, но и получить первичные документы, подтверждающие факт их получения. Для отражения расходов на сервисы кредитных организаций, облагаемые НДС, требуется использование счета взаиморасчетов с поставщиками, чаще всего для этих целей используется счет 76.

Когда оплачены услуги банка, проводка формируется в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Дт 76 Кт 51.

Когда получен УПД от банка, формируется проводка в корреспонденции со счетом затрат.

Примеры проводок по банковским услугам с НДС приведены в таблице.

Банковская услуга

Дебет

Кредит

Расходы по обслуживанию по договору факторинга, включая НДС

91.02

19.04

76.13

76.13

Оплачены расходы по договору факторинга (выписка)

76.13

51

Расходы по обслуживанию валютного контракта, включая НДС

91.02

19.04

76.09

Оплачена комиссия банка за выполнение функций агента валютного контроля (выписка банка)

76.09

51

Расходы по инкассации выручки обслуживающим банком

91.02

19.04

76.09

Оплачена инкассация выручки (выписка)

76.09

51

Банковские услуги по выдаче кредита и предоставлению гарантий

Эти виды банковского обслуживания имеют специфику отражения в бухгалтерском учете. Тарифы банка за пользование кредитными средствами называются процентом по кредиту и отражаются в зависимости от цели получения кредита в корреспонденции со счетами затрат или учитываются в стоимости активов, на приобретение которых получен кредит. Учет краткосрочных кредитов ведется на счете 66, долгосрочных — на счете 67. Проценты и основной долг учитываются раздельно.

Особенностью отражения банковских комиссий за предоставление гарантий является то, что эти расходы должны быть равномерно распределены на весь срок действия гарантии.

Банковский учет и его проводки

Организационные аспекты банковского бухгалтерского учета

Определение 1

Под банковским бухгалтерским учетом понимается поток информации о наличии, состоянии, движении имущества, денежных и кредитных средств, фондов и ценных бумаг, резервов, доходов и расходов, результатах финансово-хозяйственной деятельности банков, сформированный в целях управления, анализа, планирования и контроля деятельности коммерческого банка.

Банковский учет направлен на обеспечение единого понимания сведений об имеющихся в наличии банка ресурсах и их использовании (размещении).

Общие правила ведения банковского учета

Ведение банковского учета кредитной организации должно осуществляться непрерывно с даты ее государственной регистрации и до момента реорганизации либо ликвидации в установленном законодательством порядке. Кредитная организация при ведении банковского учета должна применять одни и тех правила, за исключением существенного изменения деятельности или законодательства. Если же это правила по тем или иным причинам нарушено, то в пояснениях к банковской отчетности необходимо предоставить обеспечение сопоставимости учетных данных.

Готовые работы на аналогичную тему

В общем виде банковский учет не отличается от ведения учета в других субъектах хозяйственной деятельности. Имущество, банковские и иные хозяйственные операции учитываются на счетах бухгалтерского учета посредством применения метода двойной записи. Основное отличие заключается в том, что для ведения учета применяется план счетов, разработанный специально для кредитных организаций. Кредитные организации также формируют рабочий план счетов на основе законодательно утвержденного плана.

Запись в регистры банковского учета осуществляется на основании первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения или факт разрешения на совершение хозяйственных операций. Первичные банковские документы составляются в момент совершения или сразу после совершения хозяйственной операции.

Замечание 1

Все записи в первичных банковских документах и учетных регистрах осуществляются на русском языке. Если какой-либо банковский документ составлен на иностранном языке, он подлежит обязательному переводу на русский язык.

Учетная политика кредитной организации

В соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организация обязаны разрабатывать и утверждать учетную политику, включающую в себя:

  • рабочий план счетов, разработанный в соответствии с типовым Планом счетов;
  • формы первичной учетной документации, по которым не предусмотрено обязательных к применению типовых форм;
  • порядки урегулирования внутрибанковских расчетов между подразделениями банка, проведения учетных операций;
  • методологию оценки имущества и обязательств кредитной организации;
  • выбранные способы ведения учета активов, обязательств и хозяйственных операций;
  • принципы организации документооборота и технологии обработки информации;
  • особенности проведения инвентаризации;
  • иные решения, требующие утверждения в учетной политике кредитной организации.

Учетную политику кредитной организации целесообразно представить в разрезе следующих разделов: общих положений; формирования учетной политики, организационно-технических основ ведения учета; методологических основ ведения учета, а также налогового аспекта учета.

Замечание 2

Учетная политика подлежит утверждению руководителем кредитной организации.

План счетов бухгалтерского учета

Законодательством Российской Федерации утвержден отдельный План счетов для кредитных организации. В настоящее время действует План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения, утвержденный положением Центрального банка 27.02.2017 № 579-П.

План счетов банковского учета имеет структуру в порядке разделения на главы, разделы и подразделы, счета первого и второго порядка.

Планом счетов допускается возможность введения дополнительных лицевых счетов в установленном законодательством порядке.

Указанный План счетов предоставляет информацию в трех частях:

  1. Общая часть, устанавливающая единые обязательные для исполнения методологические основы организации и ведения учета в кредитных организациях. В этой части документа определены задачи банковского учета; порядок и требования к формированию учетной политики кредитной организации; принципы осуществления банковского учета;
  2. Характеристика счетов, предусматривающая описание счетов банковского учета с указанием особенностей ведения учета по счетам как первого, так и второго порядка. В данной части характеристика счетов представлена в разрезе балансовых счетов, счетов доверительного управления, внебалансовых счетов, счетов по учету требований и обязательств по производным фининструментам и прочим договорам (сделкам), расчеты и поставка по которым осуществляются не ранее дня, следующего после дня заключения договора;
  3. Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций при организации работы по ведению бухгалтерского учета, определяющий организационные аспекты банковского учета и документооборота, порядок ведения аналитического и синтетического учета, организацию внутреннего контроля и хранения документации, а также порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности.

Бухгалтерские записи в банковском учете

Порядок отражения операций на счетах банковского учета аналогичен ведению учета у других хозяйствующих субъектов: он осуществляется методом двойной записи в системе взаимосвязанных счетов. Каждая операция отражается в дебете одного счета и кредите другого счета.

Примерами бухгалтерских записей в банковском учете являются:

Дт 320 Кт 30102 – отражено предоставление кредита банку-заемщику;

Дт 30102 Кт 320 – отражено погашение межбанковского кредита;

Дт 32003 Кт 32002 – отражено продление банковского кредита.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях: проводки

Содержание операции

Счет по дебету

Счет по кредиту

Введено основное средство в эксплуатацию

60401

60415

Начислена амортизация по ОС

70606

60414

Перечислен аванс за МПЗ

60312

30102

Внесено ОС в качестве вклада в уставной капитал

60401

60322

Приняты МПЗ на баланс банка

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

60312

Выбыли МПЗ

70606

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

Обнаружена недостача по МПЗ

70606

60323

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

Выдана зарплата сотрудникам банка

70606

20202

Начислены «зарплатные» налоги

70606

60305

Перечислены «зарплатные» налоги

60305

30102

Оплачены % по межбанковским кредитным обязательствам

70606

30102, 30110, 20202

Начислены % по клиентским депозитам

70601

410, 440

Отражены командировочные расходы сотрудника банка

70606

60307

Выдан кредит банком клиенту-НКО

45204

40702

Начислены % по кредиту

47427

70606

Уплачены клиентом банка %

40702

47427

Погашен клиентом-НКО банка кредит в срок

40702

45204

Организация бухгалтерского учета в банках, его основные задачи и принципы

организация бухгалтерского учетаВ соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.

Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

  • формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
  • ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
  • выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
  • использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Принципы и качественные характеристики, которые должны соблюдаться кредитной организацией:

  1. Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
  2. Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
  3. Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.
  4. Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом, учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).
  5. Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
  6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
  7. Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
  8. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
  9. Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
  10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
  11. Оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, в соответствии с нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов (контрсчетов), корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости. Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
  12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, установленных нормативными актами Банка России.
Возможно, вам будет интересно также:
Бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий у принципала

В сложившейся на настоящий момент экономической ситуации банковская гарантия — одна из наиболее популярных финансовых услуг. Она является инструментом страхования финансовых рисков, которые могут возникнуть в связи с отказом контрагента от выполнения обязательств.

Договоры банковской гарантии могут заключаться кредитными (страховыми) организациями на любую необходимую сумму и практически на любые сроки не только с юридическими лицами, но и с ИП.

На основании п.1 ст.369 ГК РФ, банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства). Таким образом, банковская гарантия является одной из форм обеспечения обязательств и представляет собой поручительство банка*, который гарантирует выполнение обязательства, взятого на себя компанией, обратившейся за такой гарантией.

*Иной кредитной организации, имеющей соответствующую лицензию ЦБ РФ.

В соответствии со ст.368 ГК РФ, по договору банковской гарантии банк выступающий поручителем выдает по просьбе клиента (принципала), письменное обязательство уплатить кредитору клиента (бенефициару) денежную сумму* по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

*В соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства.

Предоставление банковской гарантии в некоторых случаях является обязательным, например:

  • для заключения государственных контрактов,
  • при выполнении государственных заказов,
  • для участия в тендерах, торгах, конкурсах,
  • и т.п.
Согласно п.2 ст.369 ГК РФ, за выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение.

Выдача гарантий банками относится к банковским операциям в соответствии с п.8 ч.1 ст.5 Федерального закона от 02.12.1990г. №395-1 «О банках и банковской деятельности».

В соответствии с положениями пп.3 п.3 ст.149 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ операции по исполнению банковских гарантий:

  • выдача и аннулирование банковской гарантии,
  • подтверждение и изменение условий указанной гарантии,
  • платеж по такой гарантии,
  • оформление и проверка документов по этой гарантии.
Соответственно, НДС с суммы вознаграждения банком-гарантомкомпании-принципалу не предъявляется.

Иначе обстоит дело с гарантиями, выдаваемыми страховыми организациями. Когда гарантом является страховая компания, то вознаграждение за ее услуги облагается НДС. Суммы «входящего» НДС с вознаграждения гаранту компания-принципал может принять к вычету при соблюдении условий, указанных в п.1 ст.172 НК РФ.

В нашей статье будут рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на вознаграждение гаранту у организации-принципала.

Бухгалтерский учет вознаграждения гаранту

Необходимо отметить, что бухгалтерский учет вознаграждения гаранту напрямую зависит от вида обязательства, в обеспечение исполнения которого была выдана банковская гарантия.

Ситуация 1:Банковская гарантия получена для обеспечения исполнения обязательств по оплате приобретаемого имущества.

Если покупатель предоставляет продавцу имущества банковскую гарантию, то вознаграждение гаранту является расходом, непосредственно связанным с приобретением такого имущества.

Согласно п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку.

В состав фактически произведенных затрат включаются, в частности:

  • затраты на приобретение самого объекта имущества,
  • уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту,
  • наценки (надбавки),
  • комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям,
  • таможенные пошлины и иные платежи,
  • затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
В соответствии с п. 6 ПБУ 5/01 и п. 8 ПБУ 6/01, в фактическую стоимость активов включаются иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ и ОС.

Таким образом, суммы вознаграждения гаранту включаются в фактическую себестоимость приобретаемых активов, если банковская гарантия была выдана до принятия к учету данных активов. 

При этом делаются следующие проводки:

  • Дебет счета учета активов (01/07/08/10/41 и т.п.)Кредитсчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражена сумма вознаграждения гаранту, включенная в фактическую стоимость актива.
  • Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетные счета» — отражена оплата вознаграждения гаранту.
Если же гарантия выдана после того, как фактическая стоимость активов была сформирована, то суммы вознаграждения гаранту учитываются в составе прочих расходов:
  • Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»Кредитсчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражена сумма вознаграждения гаранту, не включенная в фактическую стоимость актива.
Ситуация 2:Банковская гарантия полученадля обеспечения исполнения долговых обязательств (займов, кредитов и пр.).

Если банковская гарантия получается заемщиком в целях получения заемных средств, то в соответствии с п. 3 ПБУ 15/2008, расходы на вознаграждение гаранту относятся к иным расходам,непосредственно связанным с получением займов (кредитов).

На основании п.7 ПБУ 15/2008, расходы по займам признаются прочими расходами.

Согласно п.8 ПБУ 15/2008, дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора).

Соответственно, организация в учетной политике для целей бухгалтерского учета должна закрепить метод учета дополнительных расходов по займам:

  • Либо единовременно в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.6 ПБУ 15/2008),
  • Либо равномерно в течение срока займа (п.8 ПБУ 15/2008)*.
*В настоящее время в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Однако, затраты на вознаграждение гаранту, связанные с получением заемных средств не относятся к каким-либо определенным активам, в связи с чем организация должна предусмотреть и этот момент в своей учетной политике (отразить такие расходы можно в составе прочих оборотных активов).

В бухгалтерском учете необходимо будет отразить следующие проводки:

  • Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»Кредитсчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражена сумма (полностью либо частично) вознаграждения гаранту.
  • Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетные счета» — отражена оплата вознаграждения гаранту.
Ситуация 3:Банковская гарантия полученадля обеспечения исполнения прочих обязательств.

Суммы вознаграждений гаранту по гарантиям, связанным с прочими обязательствами (например, с заключением государственных контрактов и выполнением государственных заказов) учитываются в составе:

  • расходов по обычным видам деятельности,
  • либо в составе прочих расходов,
в зависимости от вида обеспечиваемых гарантией обязательств компании.

В случае, если банковская гарантия связана с исполнением обязательств по договору, получение доходов по которому ожидается в течение нескольких отчетных периодов, расходы на вознаграждение гаранта следует обоснованно распределить между отчетными периодами в соответствии с п. 19 ПБУ 10/99.

В противном случае вознаграждение гаранта учитывается в том отчетном периоде, в котором был осуществлен данный расход.

В бухгалтерском учете вознаграждение гаранта отражают следующими проводками:

  • Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»Кредитсчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражена сумма (полностью либо частично) вознаграждения гаранту.
  • Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетные счета» — отражена оплата вознаграждения гаранту.

Налог на прибыль

Расходы на вознаграждение гаранта уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при соблюдении условий, изложенных в п.1 ст.252 НК РФ, т.е. они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Порядок учета расходов на вознаграждение по банковской гарантии в налоговом учете так же, как и в бухгалтерском, зависит от вида обязательства, в обеспечение исполнения которого выдана гарантия.

Кроме того, имеет значение, является ли гарантом банк или страховая компания.

Ситуация 1:Банковская гарантия полученадля обеспечения исполнения обязательств по оплате приобретаемого имущества.

В соответствии с п.2 ст.254 НК РФ, стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая:

  • комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
  • ввозные таможенные пошлины и сборы,
  • расходы на транспортировку,
  • иные затраты, связанные с приобретением МПЗ.
На основании ст. 320 НК РФ, в сумму расходов на реализацию товаров включаются  расходы налогоплательщика — покупателя товаров:
  • на доставку этих товаров,
  • складские расходы,
  • иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров.
При этом, к прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном периоде, и транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Соответственно, если получение гарантии непосредственно связано с приобретением товара, организация вправе включить сумму этого вознаграждения в стоимость его приобретения, увеличив таким образом, сумму прямых расходов.

Согласно ст.320 организации необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения порядок формирования стоимости приобретения товара.

Согласно п.1 ст.257 НК РФ, первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

При этом,расходы на оплату услуг банков так же можно признать:

  • в качестве косвенных расходов, связанных с производством и реализацией (ст.320 НК РФ),
  • в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.25 п.1 ст.264),
  • в составе внереализационных расходов (пп.15 п.1 ст.265 НК РФ).
Согласно п.4 ст.252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Обобщая вышесказанное,  в случае получения гарантии для обеспечения обязательств по оплате ТМЦ, ОС и прочих активов, компании самостоятельно выбирают способ включения расходов на вознаграждение гарантов в целях налогового учета и закрепляют этот способ в учетной политике.

Ситуация 2:Банковская гарантия полученадля обеспечения исполнения долговых обязательств (займов, кредитов и пр.).

Вознаграждение за гарантию, полученную для обеспечения исполнения займов и кредитов, учитывается в составе внереализационных расходов согласно:

  • пп.15 п.1 ст.265 НК РФ (по банковской гарантии)
  • пп.20 п.1 ст.265 НК РФ (гарант — страховая компания),
так как расходы на вознаграждение гаранту непосредственно не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

При этом следует учитывать, что всоответствии с пп.2 п.1 ст.265 НК РФ, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, признаются налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст.269 НК РФ.

Вышеуказанными особенностями являются установленные лимиты, в пределах которых можно учесть проценты для целей налогового учета по налогу на прибыль в соответствии со ст.269 НК РФ.

Соответственно, у организаций, оплачивающих вознаграждение банку за выдачу гарантии в процентах, возникает налоговый риск, в случае если суммы такого вознаграждения не укладываются в лимиты, установленные 269 статьей НК РФ.

Согласно разъяснениям Минфина, данным в Письме от 16.01.2008г.№03-03-06/1/7, налогоплательщикам, в случае определения суммы вознаграждения за предоставление банковской гарантии в процентах, необходимо применять положения ст.269 НК РФ:

«Принимая во внимание, что по условиям договора о предоставлении банковской гарантии размер комиссионного вознаграждения банку установлен в процентах от суммы поставляемой продукции, то для целей налогообложения прибыли такие расходы приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам.

Так, согласно п. 3 ст. 43 Кодекса процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Особенности налогообложения расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. 269 Кодекса.»

Поэтому, если организация придерживается позиции, что вознаграждение гаранта не связано с пользованием заемными средствами и, соответственно, учитывает расходы на вознаграждение гаранту, выраженное в процентах, в полном размере, превышая при этом установленный ст.269 НК РФ лимит, то у нее может возникнуть необходимость отстаивать свою позицию в суде.

Обратите внимание: В соответствии с мнением Минфина, выраженном в Письме от 01.08.2005г. №03-03-04/1/111, расходы по получению банковской гарантии, при условии их обоснованности, обеспечивающей полученные займы, использованные на приобретение МПЗ, ТМЦ и ОС, включаются в стоимость данных активов.

Ситуация 3:Банковская гарантия полученадля обеспечения исполнения прочих обязательств.

На основаниипп.25 п.1 ст.264 НК РФ, к прочим расходам налогоплательщика относятся расходы на оплату услуг банков, если эти расходы связаны с производством и  реализацией, а в остальных случаях согласнопп.15 п.1 ст.265 НК РФ, расходы на услуги банков относятся к внереализационным расходам.

Как уже упоминалось выше, в соответствии с п.4 ст.252 НК РФ, компания-принципал вправе самостоятельно определить каким образом будут учтены расходы на вознаграждение гаранту, закрепив выбранный способ в учетной политике для целей налогообложения.

Best Bank Accounting Software — 2020 Обзоры и цены

Для банков, кредиторов, кредитных союзов и других организаций в финансовом секторе точный учет — это больше, чем просто необходимое зло для работы и соблюдения требований. Вместо этого это жизненно важный компонент для завоевания доверия потребителей и развития бизнеса. Одна ошибка в расчетах привела к тому, что акции Bank of America упали более чем на 6 процентов в 2014 году. Нетрудно представить, сколько может стоить подобная ошибка гораздо меньшему финансовому учреждению.

Точность — не единственное, что важно. Банки нуждаются в безопасной системе бухгалтерского учета, которая может не только выступать в качестве главной книги, но также может управлять депозитами и выставлением счетов, генерировать широкий спектр стандартных и настраиваемых отчетов и управлять отношениями с клиентами.

Вот почему вам следует подумать об инвестировании в программное обеспечение для банковского учета — передовые бухгалтерские платформы, разработанные с учетом конкретных потребностей банков и других финансовых учреждений. Эти системы могут обеспечить большую прозрачность чисел в вашей организации, а также обеспечить точность, безопасность и простоту использования, которые требуются вашим работникам и клиентам.

Если вы впервые исследуете программное обеспечение для банковского учета или хотите просто быть в курсе последних тенденций, в этом Руководстве для покупателя подробно описано все, что вам нужно знать, прежде чем принимать решение о покупке.

Вот что мы рассмотрим:

Что такое бухгалтерский учет в индустрии финансовых услуг?
Общие характеристики программного обеспечения для бухгалтерского учета в отрасли финансовых услуг
Сколько стоит программное обеспечение для банковского учета?
Оценка программного обеспечения для учета банковских, ипотечных и финансовых услуг

Что такое бухгалтерский учет в индустрии финансовых услуг?

Банковские, ипотечные и финансовые услуги ежедневно обрабатывают большие объемы конфиденциальных финансовых данных для своих клиентов.Чтобы помочь в управлении этими цифрами и разобраться в них, программное обеспечение для бухгалтерского учета в отрасли финансовых услуг обеспечивает дополнительную безопасность, а также уровни точности и надежности, превосходящие те, которые предлагает большинство систем бухгалтерского учета.

Помимо стандартных функций кредиторской (AP) и дебиторской (AR) функциональности, программное обеспечение для бухгалтерского учета в финансовой отрасли обеспечивает надежные функции выставления счетов, управления депозитами и взаимоотношениями с клиентами (CRM). Эти системы могут также интегрироваться с банковскими и страховыми системами, поддерживать сборы для просроченных счетов и многое другое.

Снимок экрана: приборная панель пользователя в Intacct

Программное обеспечение для бухгалтерского учета в банке можно приобрести как отдельную систему (иначе известную как лучшая в своем классе) или как модуль в рамках более широкого и комплексного пакета планирования общеорганизационных ресурсов (ERP).

Общие черты бухгалтерского программного обеспечения индустрии финансовых услуг

Бухгалтерское программное обеспечение для банков, ипотечных компаний и учреждений, предоставляющих финансовые услуги, обычно включает в себя следующие отраслевые особенности:

Интеграция с банковскими и страховыми системами Самые передовые системы будут включать в себя учет с банковскими функциями и функциями.Однако даже специализированные бухгалтерские решения должны интегрироваться с вашими банковскими системами, такими как Jack Henry или Metavante, а также со страховыми решениями, такими как Majesco и StoneRiver.
Финансовые отчеты Программное обеспечение для учета финансовых услуг может распечатывать самые разнообразные отчеты, используемые в финансовом секторе. Примерами могут служить отчеты о доходах, пробные балансы, балансы, позиции фондов, контрольные записи, сведения о счетах и ​​прибыльность.
Коммерческая биллинговая система Банки и другие финансовые учреждения обычно имеют дело с большим количеством клиентов, каждый из которых выставляет счет по разным ставкам и часто в автоматическом / периодическом порядке. Следовательно, функция выставления счетов для кредитной компании должна быть очень точной и воспроизводимой, настраивая пользователя на каждом этапе процесса кредитования: нацеливание и поиск; разработка сделки; ежедневные операции (включая выставление счетов, депозиты, сборы / восстановление и корректировки процентных ставок) и рефинансирование.
Управление взаимоотношениями с клиентами Бухгалтерское программное обеспечение финансовых учреждений должно использовать взаимоотношения с клиентами для перекрестных продаж и повышения качества обслуживания клиентов. Ключевые функции CRM включают в себя полные профили клиентов, отношения, почтовые инструкции, демографические данные, данные проверки, заметки клиентов и многое другое.
Управление депозитами Одна из самых больших проблем банковской индустрии — как сбалансировать гибкость и оперативность с безопасностью и подотчетностью.Система управления депозитами должна функционировать бесперебойно, в то же время максимально расширяя выбор клиентов и учитывая стандартную обработку депозитов, переводы, специальные счета (т. Е. HSAs и пенсионные планы), нормативную поддержку и даже автоматическую обработку NSF.
Восстановление Чтобы обеспечить возмещение затрат по просроченным счетам, программное обеспечение для банковского и ипотечного учета должно иметь такие опции, как автоматические уведомления о просрочках, отчетность и генерация писем.Более надежные решения еще более автоматизируют эти задачи, интегрируя их с агентствами по сбору платежей и поддерживая меры контроля затрат.

Сколько стоит программное обеспечение для банковского учета?

Ответ на этот вопрос может быть более сложным, чем вы думаете. В отличие от базовых готовых учетных платформ, за которые вы платите полностью авансом, многие системы учета в финансовой отрасли взимают ежемесячную или ежегодную абонентскую плату за использование своего программного обеспечения.Это особенно актуально для облачных систем, которые становятся все более популярными.

В зависимости от того, с каким продуктом вы идете, а также от того, сколько или мало функциональных возможностей вы выбрали для своей покупки, эта плата за подписку может существенно различаться. Некоторые поставщики устанавливают фиксированную ставку, в то время как другие меняют свою ставку с месячной или годовой суммы в зависимости от количества пользователей системы. Если в вашей системе предусмотрены функции для расчета заработной платы, поставщик может рассчитывать свою ставку на основе количества сотрудников в вашей организации.

Также часто взимается единовременная плата за такие вещи, как внедрение и настройка, миграция данных и обучение. Какую бы систему вы ни выбрали, убедитесь, что вы понимаете все, что касается окончательного ценника, чтобы вы могли составить соответствующий бюджет.

Оценка программного обеспечения для учета банковских, ипотечных и финансовых услуг

Бухгалтерское программное обеспечение для финансового сектора автоматизирует самые утомительные и подверженные ошибкам задачи, что, в свою очередь, повышает точность, эффективность и общее качество обслуживания клиентов.Как и при любой покупке программного обеспечения, вы захотите оценить то, чем вы в данный момент владеете, а затем учесть ваши конкретные потребности, такие как: выставление счетов, управление взаимоотношениями с клиентами, количество пользователей и конкретные функции, предлагаемые программой.

При оценке систем учета банковских, ипотечных или финансовых услуг покупатели также должны учитывать следующее:

  • Нужен ли вашим клиентам веб-портал для онлайн-банкинга?
  • Вам нужно интегрироваться с другими банковскими и страховыми системами?
  • Сколько у вас клиентов? Как вы управляете этими отношениями?
  • Вам нужны надежные возможности выставления счетов и / или управления депозитами?
  • У вас есть большое количество просроченных счетов для отправки в коллекции?
  • Вы работаете в нескольких валютах или работаете на международном уровне?
банковских счетов | Открыть банковский счет онлайн
Пропустить навигациюПерсональный
  • Личный
  • Богатство
  • Бизнес
  • Коммерческий
  • Рынки капитала
  • ПоискGO
  • Найти нас
  • Служба поддержки
  • EN
  • EN000 Канада
    • Английский
    • Français
  • US US
    • Английский
  • China Китай
    • 中文
  • МестонахождениеНайдите
  • 0
    0
        • для онлайн-банкинга с помощью дебетовой карты BMO или кредитной карты
        • BMO InvestorLine
        • BMO Nesbitt Burns
        • BMO SmartFolio
        • Взаимные фонды BMO
        • BMO Private Banking
        • BMO Mastercard
        • Интернет-банк для бизнеса
        9 0004
      Bank of Montreal logo GO
      • Личный
        • Банковские счета Банковские счета Earn $300 when you open a chequing account Заработать 300 долларов США и дополнительный доход 2.75 норма сбережений
            Банковские счета
          • Проверочные счета
          • Сберегательные счета
          • Переключиться на BMO
          • Сравнить банковские счета

            Банковское дело для

          • Студенты
          • Новички в Канаде
          • 12 Канадские вооруженные силы, Ветераны и RC
          • Совместное банковское обслуживание для экономии на ежемесячной плате
          • Банковские услуги
          • Банковские соглашения
          • Трансграничное банковское обслуживание
          • Позвольте нам помочь вам

          • Сравнить проверочные счета
          • Помочь мне выбрать счет
          • Сделать
          • Существующие клиенты: Добавить учетные записи
        • Кредитные карты Кредитные карты Get 3% cash back on groceries and get a 5% cash back welcome bonus
            Кредитные карты
          • Возврат наличными
          • Вознаграждения BMO
          • ВОЗДУШНЫЕ МИЛИ
          • Без комиссии
          • Низкая комиссия / Низкий тариф
            • Кредитные карты

            • Студент 900 04
            • Affinity (Partner)
            • Малый бизнес
            • Предоплаченная карта Mastercard
            • Просмотреть все кредитные карты

              Инструменты и информация

            • Помогите мне выбрать
            • Сравнить кредитные карты
            • Безопасность и защита
            • Информация о туристических услугах
            • Услуги и инструменты для карточек
            • Apple Pay
            • Google Pay
            • Позвольте нам помочь вам

            • Сравнить кредитные карты
            • Часто задаваемые вопросы по кредитным картам
            • Программа вознаграждений BMO
            • Активировать вашу кредитную карту
            • Activ карта
          • Ипотечные ипотеки Get our 13-day mortgage rate guarantee, the longest of any major bank.*
            • Ипотека Ипотечные ставки
            • Сравнить ипотечные ставки
            • BMO Смарт Фиксированные Ипотечный
            • Специальные предложения
            • домовладельца ReadiLine

              инструменты, калькуляторы и информация

            • Ипотечные калькуляторы
            • Ипотека пред- утверждение 9000 4
            • Ипотечное страхование
            • Ипотечное страхование по умолчанию

              Решения по ипотечному кредитованию

            • Покупка дома
            • Первый покупатель жилья
            • Переключить мою ипотеку на BMO
            • Обновление против рефинансирования
            • Возобновить мою ипотеку
            • Варианты рефинансирования ипотеки
            • Купите мою следующую недвижимость
            • Свяжитесь с нами

        .
        банковских счетов — контрольно-сберегательные счета

        1 Для получения дополнительной информации об операциях и полного списка комиссий за учетную запись, нажмите здесь для получения информации об учетной записи и других связанных с этим услугах. Для получения информации о наших общих услугах, пожалуйста, просмотрите наш Общий список услуг.

        2 При условии утверждения кредита. Годовая скидка на годовую плату применяется только к основному держателю карты для выбора новой (для вас) кредитной карты TD от одной из следующих — TD ® Aeroplan ® Visa Infinite * , TD ® Aeroplan ® Карта Visa Platinum * , карта TD First Visa Travel Infinite, карта TD Platinum Travel Visa или карта TD Cash Back Visa Infinite, при условии, что вы сохраняете аккаунт TD Unlimited Chequing в хорошем состоянии в течение первого года.Все другие сборы и платежи, применимые к выбранному и утвержденному счету кредитной карты TD, продолжают действовать.

        3 Вы можете оплатить услугу у банкомата.

        4 Указанный минимальный ежемесячный баланс должен сохраняться в конце каждого дня месяца, чтобы претендовать на возврат комиссионных.

        5 При условии утверждения кредита. Годовая скидка на комиссию применяется только для основного держателя карты одной из следующих новых (для вас) кредитных карт TD — TD ® Aeroplan ® Visa Infinite *, TD ® Aeroplan ® Visa Platinum * Карта , TD First Class Travel Карта Visa Infinite , TD Platinum Travel Карта Visa или TD Cash Back Карта Visa Infinite * и за одну карту Авторизованного пользователя для одной и той же учетной записи кредитной карты TD до тех пор, пока все включено счет остается открытым и в хорошем состоянии.Все другие сборы и платежи, применимые к выбранному и утвержденному счету кредитной карты TD, продолжают действовать. Годовая скидка на комиссию для Владельца основной карты и одного Авторизованного пользователя для одной и той же учетной записи кредитной карты TD также применяется к существующим держателям карт TD Gold Elite Visa на тех же условиях, которые указаны выше.

        6 Приложение TD и приложение TD MySpend можно загрузить бесплатно, однако могут применяться стандартные сообщения и скорости передачи данных беспроводного оператора.

        7 Вы несете ответственность за то, чтобы номер мобильного телефона, который мы указали в файле, были точными, и уведомляли нас о любых изменениях.Мы немедленно отправим текстовое сообщение TD Fraud Alert при обнаружении подозрительной активности; однако получение текстового сообщения может быть отложено или предотвращено из-за множества факторов, таких как сбои технологии, перебои в обслуживании, множественное участие третьих сторон. Текстовые сообщения TD Fraud Alert будут отправляться только тем клиентам, которые имеют канадский номер мобильного телефона и канадский почтовый адрес в своем профиле клиента TD.

        8 Чеки должны быть оформлены в канадском финансовом учреждении.Чеки, подлежащие оплате в канадской валюте, должны быть депонированы на приемлемый счет в канадских долларах, а чеки, подлежащие оплате в валюте США, должны быть депонированы на приемлемый счет в долларах США.

        9 Предложение наличными в размере 300 долларов США доступно жителям Канады, которые не имеют существующего контрольного счета TD, достигшего совершеннолетия на момент открытия счета в своей провинции или территории, которые:

        (a) Открыть Банковский план TD All-Inclusive или Неограниченный контрольный счет TD в период с 6 июля 2020 года по 8 сентября 2020 года («Новый счет»), и

        (b) Выполните любые два из следующих действий с новой учетной записью:

        1. Создайте регулярный прямой депозит от своего работодателя, пенсионного поставщика или правительства с первым депозитом, внесенным на новый счет до 3 ноября 2020 года.Прямой депозит должен осуществляться еженедельно, раз в две недели, ежемесячно или дважды в месяц;
        2. Произвести онлайн-оплату счета через EasyWeb или приложение TD, минимум $ 50 до 3 ноября 2020 года;
        3. Установите повторяющийся предварительно авторизованный дебет, минимум 50 долл. США, при этом первый предварительно авторизованный дебет будет отправлен на новую учетную запись до 3 ноября 2020 года. Предварительно авторизованный дебет должен выполняться еженедельно, раз в две недели, ежемесячно или дважды в месяц.
        Приемлемо ли регулярное прямое внесение депозита для данного предложения, мы должны утвердить.

        Следующие не имеют права на предложение $ 300 наличными:

        1. Клиенты, которые уже имеют контрольную учетную запись TD или молодежную учетную запись TD или одну из этих учетных записей, которая была закрыта 6 июля 2019 года или после этой даты; или
        2. Получено любое предложение по проверке счета от TD в 2017, 2018, 2019, 2020 годах; или
        3. сотрудников TD или совместный счет с сотрудником TD.
        Для любой новой учетной записи, которая является совместной учетной записью, по крайней мере один владелец учетной записи в новой учетной записи должен соответствовать требованиям приемлемости.Предельное одно предложение наличными в размере 300 долларов США для каждого клиента на новую учетную запись.

        300 долларов будут зачислены на новую учетную запись в течение 12 недель после выполнения всех условий при условии, что новая учетная запись по-прежнему открыта и находится в хорошем состоянии, а все условия продолжают выполняться. Ежемесячная плата за новую учетную запись не может быть отменена или отклонена по любой причине, за исключением сохранения минимального ежемесячного баланса или получения скидки для пожилых людей, и тип учетной записи не может быть изменен до тех пор, пока 300 долларов США не будут зачислены на новую учетную запись.

        Мы можем изменить, продлить или отозвать предложение в размере 300 долларов США в любое время, и его нельзя использовать в сочетании с любым другим предложением или скидкой для того же продукта, за исключением банковского пакета «New to Canada». Все суммы указаны в канадских долларах, если не указано иное. Другие условия могут применяться.

        ,
        Банковские счета для бизнеса — Бизнес Банковские счета
        Банковские счета для бизнеса — Бизнес Банковские счета — FNB

        Чем бы Вы хотели заняться?

        ,
  • Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *