Имеет ли право налоговая вызывать на допрос: Вызвали в налоговую на допрос: что говорить и о чем молчать

Содержание

Вызов свидетелей | ФНС России

Кто может быть вызван в качестве свидетеля

↑К началу страницы

Налоговые органы вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (в том числе бывших работников проверяемой организации). В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля: лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля и лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокаты, аудиторы.

Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.

Порядок вызова свидетеля

↑К началу страницы

Налоговый кодекс не регламентирует порядок вызова свидетеля в налоговый орган. Вместе с тем, свидетель вызывается на допрос повесткой налогового органа, в которой указывается, кто вызывается в качестве свидетеля, куда, к кому, в какой день и час ему следует прибыть для дачи показаний.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

↑К началу страницы

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет налоговую ответственность свидетеля, предусмотренную частью первой статьи 128 Налогового кодекса

Как предпринимателю подготовиться к допросу — СКБ Контур

Правоохранительные органы продолжают работать в прежнем режиме. И когда ограничительные меры будут сняты, все запланированное на апрель, будет проведено позже в любом случае.

Понять, что компанией заинтересовались, можно по ряду признаков:

  • Вы получили запрос на предоставление документов (в основном он поступает от сотрудников экономической безопасности). Это самый распространенный сигнал.
  • Вызов поступил одному из сотрудников (опросы, допросы).
  • В компанию пришли с обследованием, выемкой, обыском.
  • Вынесено решение о проведении совместной выездной налоговой проверки.

Опрос и допрос — в чем отличия?

В отличие от допроса, который производится только после возбуждения уголовного дела, опрос возможен тогда, когда информация для возбуждения уголовного дела только собирается.

На оба мероприятия вызывают повестками. При этом допрос предполагает определенный порядок вызова. Для опроса порядок не определен, то есть законом не предусмотрено, как именно должны вызывать на опрос (в этом случае в основном направляются письменные уведомления).

Допрос всегда проводится только следователем или дознавателем, то есть лицами, которые уполномочены рассматривать уголовные дела. Оперативный сотрудник может проводить доследственную проверку и опросы, но полномочий для проведения допроса он не имеет, разве что только по письменному поручению следователя.

Если вас вызывают на допрос и с вами работает оперативный сотрудник, то он должен подтвердить свои полномочия письменным поручением следователя.

В ходе допроса возникают две уголовные ответственности: за отказ от дачи показаний (ст. 308 УК РФ) и за дачу заведомо ложных показаний (ст. 307 УК РФ). В рамках опроса такой ответственности нет. 

Можно ли не являться на допрос или опрос?

Ответственность за неявку на опрос законодательно не установлена. В случае с допросом все сложнее. В период пандемии можно сослаться на ограничительные меры, которые действуют в рамках предотвращения распространения вируса. В обычной ситуации такими причинами могут быть отпуск, командировка или болезнь (при этом надо предоставить соответствующие подтверждающие документы: больничный лист, командировочные документы, приказ на отпуск и др.).

Если следователь прислал повестку, но вы ее игнорируете, то появляется основание для привода, когда вас, независимо от местонахождения, могут принудительно доставить к следователю.

Реагировать на повестки, звонки и уведомления нужно всегда, чтобы избежать привода.

Дарья Шульгина, адвокат, партнер в адвокатском бюро «ЗКС» и ведущая вебинара «Вас вызвали на допрос. Как подготовиться», предупреждает: на практике почти невозможно доказать факт неполучения повестки. Суд часто не принимает тот факт, что повестка приходила по адресу регистрации, а человек проживает в другом месте, поэтому мог даже не знать о вызове на допрос. Суд считает, что человек должен проверять входящую корреспонденцию.

Способы передачи повестки

Их несколько:

  1. По почте (причем неважно, живет ли фактически по указанному адресу человек или нет).
  2. Через оперативного сотрудника, помощника, участкового. Они приходят по месту жительства или регистрации и не всегда отдают повестку в руки, могут оставить ее в почтовом ящике или в двери.
  3. По телефону — через сообщение. Следователь может сфотографировать повестку и прислать ее по Viber, WhatsApp. Синие галочки будут свидетельствовать о том, что адресат прочитал уведомление.
  4. По месту работы. Например, оперативный сотрудник может приехать в офис и попытаться вручить повестку сотруднику на ресепшене или секретарю, что неправильно. Но сотрудники могут об этом не знать или просто растеряться. Поэтому важно проинструктировать их о том, что подобные документы не могут получать третьи лица.

В уведомлениях нужно поставить подпись. Лицо, которое ее ставит, должно обладать соответствующими полномочиями.   

Возможны и неприятные последствия. Секретарь, взяв повестку, может положить ее в общую корреспонденцию и передать гендиректору спустя время, когда дата, которая была указана в повестке, уже истекла. Следователь считает такое уведомление надлежащим, суд такое основание принимает, а человека подвергают приводу из-за того, что он якобы уклоняется от явки на допрос. Доказать, что вы не знали о вручении повестки, крайне сложно. Ведь повестка уже вручена, и в ней стоит подпись.

  1. По телефонному звонку без каких-либо уведомлений. В этом случае важно, чтобы звонящий подтвердил полномочия. Поэтому вы можете попросить выслать повестку, информационное письмо, уведомление.

Звонок по телефону не является надлежащим уведомлением о вызове на допрос. Таковым является только письменный документ, который нужно вручить. Он содержит всю необходимую информацию, которая поможет подготовиться к мероприятию (в связи с чем и для чего вызывают). Ведь часто предприниматели даже не знают, на допрос или на опрос их вызывают.

Подготовиться к мероприятию важно для того, чтобы максимально раскрыть события, интересующие следователя, и не ходить на допрос по несколько раз, а также понимать круг вопросов, по которым предполагается общение.

Информация в повестке может быть полезна

В повестке указываются телефон следователя, подразделение, которое вызывает на допрос, а также причина вызова. Если вы понимаете, что не можете явиться на допрос в определенный срок, то можете позвонить следователю по указанному телефону или написать ему сообщение с указанием причины.

Чем грозит уклонение от явки

В этом случае следственные органы могут:

  • Взять обязательство о явке.

Это письменный документ, который дает свидетель. В нем он обязуется явиться в назначенное следователем время и место по первому требованию.

  • Прибегнуть к приводу.

Это мера процессуального принуждения, которая используется в случае, если неявка по полученной повестке расценивается следователем как уклонение от явки. Привод может быть проведен в любом месте: на работе, в общественном месте и т.д.

  • Наложить денежное взыскание.

Неожиданный допрос: примеры и последствия

Не всегда есть возможность обратиться за юридической помощью и подготовиться к допросу. Иногда эффект неожиданности фактически становится инструментом для лишения такой возможности.

Например, в компанию могут прийти с обыском и после проведения мероприятий объявить о начале допросов прямо в офисе. Адвокат Дарья Шульгина считает такую ситуацию «двойственной». Эксперт обращает внимание на то, что фактически следователь может осуществлять допросы прямо в офисе или же предложить проследовать в следственный отдел для допроса. Однако и свидетель имеет право просить о направлении повестки с установленным временем, местом и датой для явки на допрос.

Если следователь говорит о том, что допрос будет проводиться прямо сейчас, то вы имеете право прямо в протоколе допроса отметить буквально следующее: в виду того, что вы не были заранее уведомлены о времени и необходимости явки к следователю для проведения допроса, вам нужно время для подготовки и для того, чтобы обратиться к услугам адвоката.

Эту формулировку, по мнению адвоката Дарьи Шульгиной, вы можете использовать в ответах на любой вопрос, который вам задает следователь. При этом важно подчеркнуть, что вы не отказываетесь от дачи показаний и даже хотите их давать, но вам нужно время на то, чтобы подготовиться.

Полномочия полиции

Вы должны знать, кто вправе вас допрашивать или опрашивать. Например, сотрудник полиции может получать пояснения в рамках опроса только по материалам проверок, которые у него находятся в производстве. По налоговым составам могут допрашивать только сотрудники следственного комитета.

Если сотрудник полиции пытается задавать вопросы по налоговым правонарушениям, ему можно сказать, что данными вопросами занимается следственный комитет, поэтому вы просите вызвать вас именно туда.

Процедура допроса и права допрашиваемого

Существует уголовная ответственность за отказ от дачи показаний. Но есть случай, когда отказаться все же можно и без последствий. Есть ст. 51 Конституции РФ, согласно которой «никто не обязан свидетельствовать против себя самого».

Однако следователь может заявить о том, что эта статья не распространяется на вас: вы находитесь в статусе свидетеля, а статьей 51 могут воспользоваться либо подозреваемые, либо обвиняемые. Но это не совсем так. Ведь допрашиваемое лицо не может знать заранее, какая информация будет использована против него.

Если в ходе допроса вы понимаете, что ответ может трактоваться или применяться иначе, вы можете сказать, что отказываетесь отвечать, поскольку не знаете, как этот ответ может быть использован против вас.

Допрашиваемый также может отказаться от дачи образцов подчерка, подписи, голоса, если не знает, как это будет использовано против него.

Согласно ст. 187 УПК РФ допрос не может длиться непрерывно более 4-х часов. Продолжение допроса допускается после перерыва не менее чем на 1 час для отдыха и принятия пищи. А общая продолжительность допроса в течение дня не должна превышать 8 часов.

Во время допроса не нужно бояться произносить фразы «не помню» или «не знаю», если вы действительно не помните и не знаете. Это гораздо лучше, чем вводить следствие в заблуждение, пытаясь без предварительной подготовки вспомнить то, что происходило, возможно, несколько лет назад. Вы действительно можете забыть какие-то детали, а вспомнить их здесь и сейчас, под давлением, тяжело.

Экономьте время на оценке надежности компании и снижайте коммерческие и налоговые риски по сделке.

Узнать больше

Уголовно-процессуальный кодекс говорит о том, что показания должны записываться максимально дословно. Но устная речь часто нечитабельна, поэтому следователь будет записывать показания в «обработанном» варианте. На это нужно обратить особое внимание, так как формулировки, которые вы выдаете на допросе, могут быть истолкованы следователем иначе — с учетом того, чтобы они максимально подходили под расследуемое дело.

Убедитесь в том, что все сказанное вами записано дословно. Вычитывайте показания внимательно, не стесняйтесь делать исправления. А если следователь отказывается их вносить, то пишите замечания в протокол.

В ходе допроса вам могут предъявлять вещественные доказательства, переписку, расшифровку телефонных переговоров, показания других свидетелей. Также вам могут предъявить документ и спросить, правда ли что на нем стоит ваша подпись. Даже если подпись визуально похожа, не спешите ее подтверждать. Вы не приносили этот документ и потому не можете быть уверены в подлинности подписи на 100 %. Поскольку вы не знаете природу происхождения этого документа, должна быть проведена почерковедческая экспертиза.

Кроме того, не стоит брать с собой на допрос гаджеты: планшет, ноутбук, телефон. Вас могут попросить назвать номер телефона руководителя. Вы достаете телефон, чтобы показать номер, а у следователя уже имеется подготовленное постановление о производстве выемки, и этот телефон может быть принудительно изъят. К содержимому телефона получает доступ сам следователь, оперативные сотрудники, экспертные учреждения, понятые и др.

Если следователю нужна какая-то информация, то важно эту информацию предоставить самостоятельно — самому показать то, что нужно, и доказать, что там нет той информации, которая его интересует. Вы можете предложить эту информацию выгрузить и предоставить.

Если вы согласны дать образцы подчерка, голоса, подписи, то важно знать, для каких целей это будет использовано. Следователь выносит постановление о получении образцов, в котором должна быть указана мотивировка, но она не всегда есть в этом документе. Поэтому иногда нужно отдельное ходатайство. На основе постановления следователь составляет протокол, в ходе которого получает необходимые ему образцы.

Если образцы будут использованы для проведения сравнительных экспертиз, то это затрагивает ваши интересы. Значит, вы имеете право знакомиться с постановлением о назначении экспертизы, в которой будут использоваться ваши образцы. Следователи не всегда знакомят с подобными постановлениями, потому что у них нет соответствующего заявления, ходатайства от свидетеля. Поэтому, когда вы даете образцы, сразу же пишите ходатайство со следующей формулировкой: «В случае назначения экспертизы и направления моих образцов в экспертное учреждение прошу ознакомить меня с постановлением о назначении экспертизы и соответующим заключением эксперта».

Это позволит вам быть в курсе того, с чем будут сравниваться образцы. Вы также можете посмотреть, какое экспертное учреждение привлекается к работе с образцами. Вы можете ходатайствовать о постановке дополнительных вопросов, если это необходимо, заявить о несогласии с теми вопросами, которые стоят, заявить о несогласии с экспертным учреждением. А после получения заключения вы можете ходатайствовать о назначении повторной экспертизы.

На что обращать внимание в протоколе

  • На информацию о времени начала и окончания допроса.

Важно, чтобы в протокол были внесены правильные сведения. Помните о том, что установлены нормы по максимальному количеству часов для проведения допроса. Бывает, что время окончания допроса не указывается. Тогда просите указать время при вас.

  • На графы «Заявления» и «Замечания к протоколу».

Заявление может быть таким: «прошу приобщить к настоящему допросу мои письменные показания на 10 листах».

В замечаниях к протоколу можно указать о том, что, по вашему мнению, следователь указал некорректно: например, время или показания, отказался исправлять какую-то фразу или внести какие-то обстоятельства по причине того, что они якобы не имеют отношения к уголовному делу.

Зачем нужна подготовка к допросу

Она необходима для того, чтобы спокойно вспомнить все обстоятельства событий и перенести их на бумагу. Вы можете перечитать записанное и при необходимости внести правки.

Подготовка позволяет четко, последовательно и обстоятельно изложить события. Важно и то, что события будут записаны в той формулировке, которую вы подразумеваете.

На допрос вы можете прийти с флешкой. Следователю достаточно будет только прочитать изложенные обстоятельства и задать дополнительные вопросы, если они возникнут.  

Бывают случаи, когда следователь не берет флешку. Но вы вправе пользоваться своими письменными показаниями. Вы даже вправе зачитать написанное с начала и до конца, уточнять с его помощью даты, последовательность событий. Эти записи можно приобщить к протоколу. 

Как выдержать допрос в налоговой инспекции

Из-за пандемии бюджет недополучил деньги – чиновники списывали компаниям налоги, предоставляли отсрочки и субсидии. Но с середины лета инспектора возобновили выездные проверки и вновь стали приглашать руководителей на комиссии – перед инспекторами стоит задача пополнять бюджет. Налоговики могут вызвать в инспекцию директора, главбуха или другого работника. Например, в связи с разрывами по НДС, низкой зарплатой или подозрением в недобросовестности контрагентов. Как не потопить себя на допросе?

Если вы получили уведомление о вызове в инспекцию, в нем должно быть указано, в связи с чем его направили. Как быть, если такой информации нет?

Обычно налоговики спрашивают директора о сделках с контрагентами. По каждому контрагенту имеет смысл составить мини-досье. В него можно включить копии документов, которые вы получили, когда проверяли контрагента, и договоры с ним. Чтобы у компании были необходимые документы на случай претензий налоговиков к сделке с контрагентом, стоит заранее готовить этот комплект, особенно по крупным или постоянным поставщикам.

В комплект желательно включить:

Советуем написать справку о сделках с контрагентами: какая номенклатура товаров, у кого покупаете и кому продаете, как происходят доставка и расчеты. Лучше всего описать объекты, если выполняли подрядные работы, их характер, сроки, как согласовывали цены. Или указать сотрудников, которые курируют контрагентов, приложить их визитки с контактами руководителей поставщиков и покупателей.

По нетипичным для компании сделкам составьте обоснование, почему их нужно было провести. Например, компания ищет новые направления бизнеса. На сделке удалось заработать, и за счет этого компания уплатила налоги и зарплату.

Директор не обязан знать в деталях все бизнес-процессы, всех поставщиков, с которыми работает компания, – для этого есть менеджеры, начальники отделов. Поэтому заучивать все не нужно – достаточно взять досье с собой и использовать, отвечая на вопросы.

Стоит поговорить с руководителями контрагентов, которыми интересуются налоговики, а также с постоянными поставщиками, подрядчиками первого звена, заказчиками и покупателями. Возможно, кто-то из них стал поводом для вызова директора на допрос. Решите, как отвечать на вопросы о контрагентах – по каким можно давать подробную информацию, а по каким лучше сообщать минимум.

Чем налоговики сбивают с толку?

1. Стараются ошеломить. К примеру, инспектора могут заявить, что придут с выездной проверкой, пригрозить уголовной ответственностью. Или с ходу заявить, что им уже известно, что ваша компания якобы искусственно занижает налоги с помощью фиктивных сделок и т. п.

Спокойно отвечайте, что компания рассчитывает налоги в соответствии с законодательством и ведет обычные хозяйственные операции. Не забывайте, что в инспекцию можно прийти с адвокатом. Нередко в присутствии адвоката налоговики ведут себя менее агрессивно и стараются держаться в рамках закона.

2. Выдвигают неподтвержденные обвинения. Например, заявляют, что у контрагента массовый адрес, значит, это однодневка. Но массовый адрес еще не говорит, что поставщик недобросовестный. Возможно, контрагент находится в бизнес-центре. Или налоговики заявляют, что у контрагента нет ресурсов, чтобы исполнить сделку, – достаточной численности, оборудования и т. п. Даже если это так, контрагент мог арендовать нужное оборудование или привлечь субподрядчиков.

Если выяснилось, что контрагенты второго и следующих звеньев недобросовестны, компания не обязана отвечать за поставщиков своих поставщиков. И даже если те не платят налоги, это еще не означает, что ваша компания не вправе заявить вычеты НДС и учесть расходы (п. 3 ст. 54.1 НК).

3. Требуют сдать уточненную декларацию и убрать вычеты НДС по сделке с поставщиком. Но если компания отказывается от вычетов по сделке из-за претензий налоговиков к контрагенту, она тем самым подтверждает, что поставщик сомнительный. Поэтому, если сделка реальна и ее исполнил тот контрагент, с которым вы заключили договор, стоит отстаивать право на вычеты НДС и расходы.

4. Требуют назвать, кто в компании выбирает контрагентов и принимает товары от поставщиков. Эти сотрудники – потенциальные кандидаты для последующих допросов. И чем больше работников вы назовете, тем больше свидетелей допросят налоговики. Имеет смысл заранее проинструктировать работников, чтобы они не путались на допросе.

5. Спрашивают о деталях, которых директор может не знать. Например, налоговики интересуются, как нашли контрагента и кто подписывал договор. Директору не стоит говорить, что он не знает всех этих деталей. Иначе налоговики могут причислить его к номинальным директорам. Если директор не знает деталей, можно ответить, что при необходимости он уточнит информацию у ответственных сотрудников и даст точный ответ.

может ли руководитель компании быть свидетелем на допросе в налоговой

Налоговики в очередной раз разъяснили, кого могут вызвать свидетелем в налоговые органы при проведении камеральной проверки (письмо от 9 августа 2019 г. №ЕД-4-15/[email protected]).

В качестве свидетеля для дачи показаний можно вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. (п.1 ст.90 НК РФ).

Налогоплательщик может принимать участие в допросе через законного или уполномоченного представителя.

Свидетель не может отказаться от дачи показаний, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ (никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом). Дело в том, что вопросы, задаваемые при проведении допроса, не затрагивают частную и личную жизнь и касаются только финансово-хозяйственной деятельности компании.

Если свидетель не согласится сотрудничать с ФНС, это расценят как неправомерный отказ от дачи показаний с соответствующим привлечением к налоговой ответственности (статья 128.1 НК РФ).

Итого: во время проведения камеральной проверки налоговые органы имеют полное право вызвать руководителя компании и привлечь его в качестве свидетеля для дачи показаний. Никаких ограничений этому налоговое законодательство не предусматривает.

Подпишитесь на блог и получите скидку
на ближайшее мероприятие!

Получить скидку

Кого нельзя допрашивать при налоговых проверках?

  • Лиц, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
  • Лиц, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц.

Сотрудника вызвали на допрос в налоговую: как быть?

Сотрудника вызвали на допрос в налоговую. Не директора, не бухгалтера, а простого менеджера, программиста, крановщика или водителя. 

Что это может значить? Как реагировать, что делать? На эти вопросы отвечает Роман Норман, адвокат, управляющий партнер «Норман и Партнеры»

В соответствии со статьей 90 НК РФ, налоговая может вызвать на допрос любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

В письме от 17.07.2013 №АС-4-2/12837 ФНС поясняет, что в качестве свидетеля может быть допрошено только лицо, не заинтересованное в исходе дела. Если лицо заинтересовано — это пояснения налогоплательщика.

Вызов на допрос осуществляется повесткой, направляемой в установленном порядке.

Переведем сухие формулировки нормативных актов с русского на русский:


1. Если сотрудника фирмы вызывают на допрос, то проверка, скорее всего, ведется в отношении другой компании — контрагента.

2. Вызов на допрос — важный звонок. Обязательно надо выйти на связь с налоговой, выяснить, кто вызывает, постараться узнать, в чем причина.

3. В большинстве случаев инспекция получила поручение от другой налоговой, которая проверяет вашего контрагента и хочет допросить вашего сотрудника по одной простой причине: чтобы установить реальность поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг по какой-то сделке.

Пример 1: компания «А» выполняет проектирование жилого дома для компании «Б». Налоговая по адресу «Б» проверяет, есть ли у «А» в штате проектировщики и архитекторы, которые могут выполнить проект, создать техническую документацию и чертежи.

Пример 2: компания «Д» перевозит грузы для компании «Е». Налоговая «Е» проверяет, если у «Д» водители, экспедиторы, знают ли эти сотрудники про контрагента и выполняли ли они перевозки, указанные в первичных документах.

4. Интернет забит советами юристов и адвокатов о том, что повестка должна быть вручена надлежащим способом, под расписку и тому подобное. Если это не так — можно игнорировать. Позволю себе не согласиться: если налоговая вызывает человека, значит, есть причина, ее нужно установить и устранить. Погоня за свидетелем только накаляет взаимоотношения с налоговой, особенно в свете последних писем ФНС, где неявка на допрос два и более раз является признаком фирмы-однодневки.

Но не следует забывать, что ФНС является «псевдоправоохранительным» органом и использует методы, применяемые в оперативной и следственной работе.

Пример: нужно получить информацию о деятельности налогоплательщика. Директор и бухгалтер ничего не скажут про свою компанию. Кроме того, допрашивать можно только в рамках налогового контроля какой-то другой фирмы. Почему бы не сослаться на проведение проверки контрагента и не вызвать на допрос сотрудника и, предупредив его об ответственности за дачу ложных показаний и отказ от дачи показаний, задать все нужные вопросы о деятельности собственной компании, например, про выплату зарплаты и способах покупки запчастей и комплектующих «за наличные». Или о многомиллионном контракте на рекламу и маркетинг с компанией, не имеющей в штате ни одного сотрудника, кроме директора, по профессии слесаря 3 разряда.

Если что, инспектор всегда может всегда сказать, что это не допрос, и оформить дачу пояснений (31 НК РФ).


Что необходимо учесть при допросе и сотрудника, и директора, и бухгалтера

1. Сотрудник — это прежде всего живой человек! Он имеет право забыть, не помнить, плохо себя чувствовать. Ответ «В данный момент не припоминаю, должен уточнить, сообщу позже» — это нормальный ответ, не свидетельствующий о признании вины в чем-либо.

2. Любой человек имеет право на оказание квалифицированной юридической помощи (статья 48 Конституции). Никакой инспектор не имеет права не допустить адвоката на любое мероприятие в налоговой, что бы он ни говорил. Если это происходит — встаем и уходим. Никто в налоговой не имеет право вас задержать. Если задерживают — звонок в полицию и заявление о незаконном лишении свободы. Никто не имеет права забирать у вас телефон. Выключите звук. Но при первой необходимости вы имеет право им пользоваться. Вы имеете право выйти, пойти в туалет, взять перерыв. В налоговом законодательстве нет норм, ограничивающих ваши права при проведении допроса, в отличие от уголовно-процессуального законодательства.

3. Любой человек может воспользоваться правом, предусмотренным 51 статьей Конституции — не свидетельствовать против себя самого и близких. И это тоже не признание вины.

4. Не надо хамить и агрессивно настаивать на своих правах. Будьте вежливы и корректны. Инспекторы могут допрашивать по 5-10 человек в день и до сотни в месяц. Они отлично разбираются в людях, сидящих перед ними.

5. Любимая уловка налогового инспектора — предупредить об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний и отказ от дачи показаний по статьям 307, 308 УК РФ. Это незаконно. Налоговый инспектор не имеет права предупреждать об уголовной ответственности и отлично об этом знает. Мягко укажите ему на это и попросите внести изменения в соответствующую расписку или протокол.

6. Отвечать нужно по делу, коротко, без «растеканий по древу».

Пример:

— Владимир Петрович, вам знакома фирма «А»?

— Да, знакома. Я возил грузы для нее. А еще мы работаем с «Б» «В» и «Д» (плохо).

— А с фирмой «А» вы заключали договор перевозки?

— Не знаю, наверное, я же простой водитель (хорошо). Но наш директор говорил, что заключал договор с «Б» и платил им наличными (очень плохо).

— Вы говорите, вы получаете зарплату в конверте?

— Нет! Что вы! Официально на карту! (хорошо) А вот Петр Иванович из соседнего отдела получает зарплату наличными (очень плохо).

Вызывают свидетелем на допрос. Что можно? Чего нельзя? — Адвокат Матвеев Олег Витальевич — Статьи

Вы из тех людей, что живого следователя никогда в жизни не видели. И не собирались видеть. Но он сам телефонным звонком ворвался в вашу жизнь и строго так потребовал, чтобы вы явились к нему на допрос. Свидетелем. По уголовному делу.

В вашем сознании тут же появилась бегущая строка из вопросов, ответы на которые вы не знаете. Я попробую ответить на них и тем самым, быть может, верну на место уходящую из-под ваших ног почву. 

Да какой же я свидетель? Я ж ничего не видел!

Так думают многие. И ошибаются, путая свидетеля с очевидцем преступления. Свидетелем на самом деле может быть не только тот, кто преступления не видел, но и тот, кто о нем даже не слышал. Давайте посмотрим в Уголовно-процессуальный кодекс РФ (далее — УПК РФ) — кто же такой свидетель (часть 1 ст. 56 УПК РФ)?

Свидетелем является лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела…

Понятно, да? Это тот, кому известно что-то, имеющее значение для дела. А что может иметь значение для дела? Да, что угодно. Например, погода, стоявшая в определенное время в определенном месте. Были там? Туман видели? Вот вы и свидетель. Быть вам свидетелем или не быть, решает следователь. Решил, что вы свидетель, значит — свидетель. 

В бытность следователем довелось мне поучаствовать в расследовании пожара на Останкинской башне. Были допрошены все ее посетители в тот день. Понятно, что большинство из них, как говорится, ни сном, ни духом… Ну и хорошо. Отрицательный результат — тоже результат. Он нужен. Отнеситесь, как говорится, с пониманием. 

Я слышал, что мне повестку должны вручить. Почему же следователь звонит по телефону?

Вы правильно слышали про повестку. Законом предусмотрен именно такой способ вызова свидетеля на допрос (части 1 и 2 ст. 188 УПК РФ)

1. Свидетель… вызывается на допрос повесткой, в которой указываются, кто и в каком качестве вызывается, к кому и по какому адресу, дата и время явки на допрос, а также последствия неявки без уважительных причин.

2. Повестка вручается лицу, вызываемому на допрос, под расписку либо передается с помощью средств связи. В случае временного отсутствия лица, вызываемого на допрос, повестка вручается совершеннолетнему члену его семьи либо передается администрации по месту его работы или по поручению следователя иным лицам и организациям, которые обязаны передать повестку лицу, вызываемому на допрос.

Почему следователь звонит по телефону, тоже понятно. Так быстрее и удобнее. Вообще мне кажется, что закон в этой части архаичен. Он писался, когда мобильные телефоны еще не были широко распространены. Жизнь с тех пор сильно изменилась, а закон нет. Мне так и представляется почтальон «в синей форменной фуражке», вручающий повестку представителю профкома завода, где работает свидетель. Ну, бред же…

Между тем, раз в законе про повестку написано — да, вы вправе ее требовать. Вот только надо ли?

Иногда надо. Одного моего подзащитного на допрос по телефону пытался вызвать развязный молодой человек, представлявшийся «Пашей с прокуратуры». Вот такой «Паша» должен быть на законных основаниях послан куда подальше с его телефонными поползновениями. 

Во всех же остальных случаях общение по телефону, на мой взгляд, вполне допустимо и даже имеет свои плюсы, о которых я расскажу ниже. 

А можно не ходить на допрос? Уж больно не хочется…

Можно, не ходите. Тогда вас на допрос привезут. Сэкономите на транспортных расходах, но, боюсь, сильно потеряете в психологическом комфорте.

Нет, с первого раза машину за вами вряд ли отправят. Сначала будут выносить мозг по телефону. Потом будут стучаться в двери и совать в них повестки. А потом — да, за вами приедут полицейские с наручниками, и это будут очень злые полицейские, потому что у них и без работы в вашем эскорте дел хватает (часть 7 ст. 56 УПК РФ):

В случае уклонения от явки без уважительных причин свидетель может быть подвергнут приводу.

Процедура привода (именно так называется процесс вашего доставления к следователю) подробно описана в ст. 113 УПК РФ, можете почитать. 

Я боюсь… Могу я прийти на допрос с другом или родственником? А со знакомым юристом? А с адвокатом?

Друга на допрос не пустят. Внутрь следственного органа по доброте душевной пропустить могут, но на допрос в кабинет не пустят. 

Родственник в этом смысле от друга ничем не отличается за одним исключением: «дети до 16 лет» допрашиваются в присутствии родителей (одного из них), а также педагога или психолога (ст. 191 УПК РФ). 

Юрист (человек с юридическим образованием) никаких привилегий по сравнению с другом не имеет, и его на допрос также не пустят.

А вот адвокат (юрист, получивший статус адвоката и имеющий соответствующее удостоверение) может совершенно официально участвовать в допросе для оказания юридической помощи свидетелю (часть 5 ст. 189 УПК РФ). Выбирайте адвоката, заключайте с ним соглашение и — вперед! Паспорт не забудьте…

Ой, а я не могу прийти в назначенное следователем время…

Возвращаемся к установленному законом порядку вызова свидетеля на допрос (часть 3 ст. 188 УПК РФ):

Лицо, вызываемое на допрос, обязано явиться в назначенный срок либо заранее уведомить следователя о причинах неявки

Помните, да, описанную выше процедуру с участием почтальона, вручающего повестку? Когда он к вам придет? Успеете ли вы «заранее уведомить следователя»? Указан ли в повестке его телефон или вам также по почте нужно отправлять следователю уведомление?

И совсем другая ситуация, когда следователь вызывает вас на допрос не повесткой, а по телефону. Сейчас, кстати, следователи очень часто пользуются не служебными городскими, а мобильными телефонами. Его номер, соответственно, у вас определится, и вы всегда сможете ему перезвонить, собравшись с мыслями и придя в себя. 

Как следователь отнесется к вашей просьбе перенести допрос на другое время или другой день? Да нормально отнесется. Для него это работа, трудовой процесс, который он стремится сделать максимально продуктивным при минимальных затратах. Лишние сложности и конфликты ему ни к чему. В этой ситуации уж точно ему проще пойти вам навстречу и перенести допрос, чем устраивать шоу с вашим принудительным доставлением, которое весьма затратно. 

Само собой, если вы обратитесь к адвокату с просьбой поучаствовать в вашем допросе, то и вопросы его организации, в том числе согласование времени его проведения, адвокат может взять на себя. 

Я уже ничего не помню, но у меня сохранились некоторые документы… Могу я их взять на допрос?

Да, можете (часть 3 ст. 189 УПК РФ):

Допрашиваемое лицо вправе пользоваться документами и записями

А вот стоит это делать или нет — вопрос тонкий и решается индивидуально в каждой конкретной ситуации. Помощь адвоката здесь была бы полезна, поскольку существуют некоторые риски. 

Во-первых, если документы окажутся следователю интересны, он у вас их может просто изъять для использования в своей работе. А они, например, вам тоже очень нужны.

Во-вторых, не всегда стоит излишне демонстрировать свою осведомленность. Например, когда вы толком не знаете, что это за дело, и не можете быть уверены в добросовестности следователя. 

Наконец, в-третьих, всегда приятно иметь в запасе возможность на острый вопрос следователя ответить что-то типа «ох, сейчас я уже и не помню, надо посмотреть в документы, которых у меня с собой нет». То есть, вопрос следователя услышать, а ответ на него отложить на потом, получив тем самым время его обдумать. 

А могу я прийти к следователю и спросить, что это за дело? Должен же я знать…

Нет, не должны. И спросить, конечно, можете, но вот получение ответа я вам не обещаю. Видели, как в советских фильмах следователи на подобные вопросы очень веско отвечали ставшей знаменитой фразой «Вопросы здесь задаю я»?

Не смотря на постоянно расширяющийся круг прав свидетеля, в уголовном деле он по-прежнему все-таки не субъект, а предмет. Не игрок, а мяч, которым играют игроки. Носитель информации, который должен прийти к следователю, предоставить возможность «скачать» ее с себя, после чего уйти. Знать ему ничего не положено. 

В интернете советуют не отвечать на вопросы следователя, пользуясь статьей 51 Конституции РФ…

Типичный пример того, как «слепые ведут слепых». Давайте открывать глаза и читать, что написано в законе. Если кратко, то  написано следующее:

1) давать показания в качестве свидетеля — ваша обязанность,

2) неисполнение этой обязанности, отказ от дачи показаний — преступление, предусмотренное ст. 308 УК РФ,

3) при этом, да, из этой обязанности сделано исключение, которое и закреплено в ст. 51 Конституции РФ, которую я процитирую дословно:

Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников

Теперь давайте разбираться. 

Итак, давать показания — это ваш долг. Без его исполнения правосудие функционировать не может, а что за общество без правосудия? Соответственно, если вы противитесь исполнению этого долга, то тем самым совершаете преступление против правосудия. Именно к числу таких преступлений относится отказ от дачи показаний (ст. 308 УК РФ). Откажетесь — станете преступником с судимостью и прочими «черными метками». 

С другой стороны, что за общество без семьи и внутрисемейных доверительных отношений, в которых сор из избы выносить не принято? Нехорошо их рушить даже ради правосудия. А потому нам разрешили все-таки не давать показания против своих близких родственников. Поэтому когда следователь просит вас рассказать, как ваша бабушка клюкой избивала местных хулиганов, вытоптавших ее клумбу, можете не отвечать. 

А еще Конституция РФ разрешает нам не свидетельствовать против себя. И вот здесь начинаются сложности. Вопросы, которые задает мне следователь, они против меня? Или за меня? А они вообще про меня?

Это очень сложное разграничение, скажу я вам. Даже для адвоката. А разграничивать надо, потому что в одном случае можно отказаться отвечать на вопрос, а в другом такой отказ обернется для вас судимостью. 

Резюмируя, скажу следующее. Просто так отказаться отвечать на вопросы следователя у вас не получится — отвечать придется, в чем следователь вас довольно быстро убедит, предупредив, как я только что, об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний. Грамотно воспользоваться правом, закрепленным в ст. 51 Конституции РФ, вы, скорее всего, без помощи адвоката не сможете. 

Что мне будет, если я совру на допросе? А если случайно что-то напутаю или забуду?

Вы, конечно же, не можете все помнить и, конечно, можете заблуждаться, что-то путать… Что-то вам могло показаться… О чем-то подумалось… Что-то вы от кого-то слышали, но не помните, когда и от кого…

Одно прошу: предельно ответственно отнеситесь к тому, что будете говорить следователю. Если не помните, так и говорите — «не помню». Если не уверены, прямо об этом скажите. Не фантазируйте, не домысливайте, не пересказывайте слухи, даже если это «всем известно».

Вы можете безразлично относиться к судьбе человека, которая решается в этом уголовном деле, но отнеситесь ответственно хотя бы ко своей судьбе. Помните: высока вероятность, что за свои слова вам придется отвечать, и возможно — не один раз. О том, где и как, я расскажу ниже. 

Если рядом с вами на допросе будет адвокат, он, конечно, поможет корректно сформулировать ответы на вопросы следователя и очистить ваши показания от «информационного шума». 

При этом, конечно же, юридическая ответственность за ошибки и забывчивость вам не грозит ни при каких условиях. 

Иное дело — лжесвидетельство, которое всегда считалось преступлением. Но в данном случае речь идет об умышленном осознанном вранье. Наше время — не исключение: в Уголовном кодексе РФ это преступление называется заведомо ложными показаниями (ст. 307 УК РФ). 

Бить будут? Пугать будут?

Бить не будут. Бьют не в ходе допроса, не в кабинете следователя и не следователи. Эту грязную работу берут на себя «опера» в ходе проводимых ими «бесед». Нет, вас все-таки зовут на другое мероприятие. Вполне официальное и цивильное. Эксцессы, конечно, бывают, но на то они и эксцессы — и в детском садике воспитатели детей бьют.

Пугать могут. Психологическое давление оказывать могут. Лучшая защита от этого — присутствие адвоката. 

Врать могут, вводить в заблуждение, преуменьшая значимость ваших показаний, например. Могут сказать, что ваш допрос — чистая формальность, пообещав, что больше вас никто никуда вызывать не будет — это чтобы вы побыстрее выполнили все пожелания следователя, после чего смогли бы отправиться домой. Ведь вам же хочется домой, не так ли? Ведь вам же сейчас этого хочется больше всего?

Это вранье. Может, конечно, случиться, что этот допрос действительно окажется первым и последним одновременно, но гарантировать это вам следователь не может. Это не им будет решаться, о чем ему, конечно же, известно. То есть, врет. Следователю вообще верить нельзя.

А потому еще раз прошу: предельно ответственно отнеситесь к своим показаниям, чтобы вам потом не было мучительно больно, стыдно и страшно. Ведь тогда вы со следователя ничего уже спросить не сможете — пожав плечиками, он скажет только что-то типа «ну, я думал…» или «ну, я же не знал…».

Мне там надо будет что-то подписывать?

Уф, это вы напоследок такой вопрос задаете? Между тем, он — самый главный. Ведь, перефразируя известное высказывание, приписываемое И. В. Сталину, неважно, что вы говорили следователю — важно, что он записал.

Вот этот документ, в который он записал ваши показания, вам и надо будет подписывать. И называется он — протокол допроса свидетеля. И именно ради него вас следователь к себе вызывал. Он и есть — полученное в ходе допроса доказательство. А никак не ваши слова, которые ветер унес в форточку за спиной следователя.

И за то, что написано в этом протоколе, отвечать придется вам. Именно потому, что вы под ним подписываетесь. 

Где придется отвечать? В суде, куда потом вас позовут также на допрос. Ведь допрос у следователя, куда вас сейчас пригласили, проводится в ходе предварительного следствия. А в суде потом будет судебное следствие, и там вас также будут допрашивать. Я уже сказал: не верьте следователю, убеждающему вас, что не позовут…

И будете вы стоять в центре зала одиноко, без адвоката, за трибуной. За спиной у вас будут родственники подсудимого, настроенные крайне негативно ко всему происходящему. С одной стороны от вас будет злобный прокурор (а, быть может, и не один). С другой — не менее злобный адвокат (тоже, быть может, не один). И они будут дербанить вас своими вопросами. Вы помните, что вы — «мячик» в этой игре? А прямо перед вами будет строгий судья в черной мантии (а, быть может, и не один), который также сочувствия к вам не испытывает. 

И вас будут тыкать носом в протокол вашего допроса, составленный следователем. Это ваша подпись?.. Вы давали такие показания следователю?.. Что значит «неправильно записал»?.. Что значит «следователь сказал, что это не важно»?.. Вы протокол-то читали?.. А почему же вы его подписали, если здесь неправильно ваши показания изложены?.. Как это — «следователь заставил»?.. Он что, угрожал вам?.. Чем?.. Вы вообще понимаете, что говорите?.. Вас же предупреждали об уголовной ответственности за заведомо ложные показания?.. Почему же сейчас вы даете другие показания?.. Что значит «невнимательно прочитал протокол»?.. Подпись-то ваша, еще раз спрашиваю?..

А вы будете попеременно то краснеть, то бледнеть. Эта мука может длиться и час, и больше. И с вами может случиться все, что угодно — от диареи до инсульта. А все почему? Потому что вы безответственно отнеслись к составлению протокола своего допроса в кабинете следователя. Вы радовались, что допрос окончен, и вас сейчас отпустят. А потому или не читали протокол, или читали по диагонали, или вовсе «подмахнули не глядя».

А от его содержания жизнь человека зависит, чья судьба будет решаться в зале судебных заседаний. А потому не ждите пощады от его участников — порвут, «как тузик грелку». И, возможно, не один раз. 

Вывод, я думаю, понятен. Читать протокол перед его подписанием. И очень внимательно. Не забудьте очки.

В кабинете следователя обстановка более комфортная, чем в зале судебных заседаний. Вы с ним — один на один. Не торопитесь. Если рядом с вами еще и адвокат, который также внимательно прочитает протокол, так и вовсе премиальный комфорт. Вас двое против одного следователя. Ну, не сравнить с тем, что вас ждет в суде. 

А что делать, если записано неправильно? А можно тогда не подписывать протокол?

Отказаться подписывать протокол можно, но, по-моему, глупо. Это «страусиная позиция» (голову в песок). Кстати, не представляющая сложности для следователя — ему сгодится протокол и без вашей подписи. Так и напишет: «Свидетель от подписи отказался». 

Нет, голову в песок прятать не нужно, нужно идти в атаку. Чтобы, повторюсь, потом на суде вам не пришлось испытывать описанные мною выше муки. Разумеется, в атаку сподручнее идти с адвокатом, ведь один в поле не воин. Впрочем, а вдруг вы — Рэмбо?

Во-первых, требуйте, чтобы ваши показания были записаны правильно. Если написано неправильно, надо переделывать протокол. Во времена компьютерной техники это не проблема. И бумаги у следователей много. Закон на вашей стороне (часть 6 ст. 190 УПК РФ):

Ходатайство допрашиваемого о дополнении и об уточнении протокола подлежит обязательному удовлетворению

Как должны выглядеть в протоколе ваши показания? А вот как (часть 2 ст. 190 УПК РФ):

Показания допрашиваемого лица записываются от первого лица и по возможности дословно. Вопросы и ответы на них записываются в той последовательности, которая имела место в ходе допроса.

Буквоедством здесь, конечно, заниматься не нужно. Речь некоторых людей занести в протокол без литературной обработки просто невозможно. И такая обработка стала привычкой следователей. То есть, полностью дословного изложения не ждите. Но не позволяйте искажать смысл и содержание вашего рассказа, а также ответов на вопросы следователя. 

Во-вторых, если следователь не смог или не захотел уточнять и исправлять протокол, приносите на него замечания (часть 6 ст. 166 УПК РФ):

Протокол предъявляется для ознакомления всем лицам, участвовавшим в следственном действии. При этом указанным лицам разъясняется их право делать подлежащие внесению в протокол замечания о его дополнении и уточнении. Все внесенные замечания о дополнении и уточнении протокола должны быть оговорены и удостоверены подписями этих лиц.

В конце протокола для этого специально отведено место. Берите ручку с самым ядовитым цветом и пишите туда все, что думаете о следователе и составленном им протоколе. Без оскорблений только, пожалуйста, и угроз…

И только после этого можете подписать протокол своего допроса и с чувством выполненного долга покинуть кабинет следователя. 

Все?

Я попытался ответить на все вопросы, которые смог вспомнить. Уверен, что все равно что-то забыл. Не сомневаюсь, что коллеги поддержат меня и дополнят в комментариях эту, надеюсь, полезную для вас памятку. 

А для нас, адвокатов, такая просветительская работа тоже полезна. Если благодаря нашим коллективным стараниям кто-то из будущих свидетелей ответственней отнесется к своему допросу и составленному по его результатам протоколу, нам в работе станет сильно легче. Потому что иной раз читаешь протокол допроса какого-нибудь свидетеля, и мысль в голове родится только одна: «Что ж ты, сволочь, делаешь!» — это когда очевидно, что он пошел на поводу у следователя. 

Удачи вам! Все у вас получится.

Как реагировать на вызовы в ИФНС

Налоги

Кого может вызвать инспекция

Инспекторам удобно, когда давать пояснения приезжает лично директор компании. Его можно спросить о деятельности компании и убедиться, что он фактически ей руководит.

Всегда ли на все вызовы инспекции должен являться директор?

Представить пояснения может и другой сотрудник — нельзя вызывать директора по каждому поводу и штрафовать за неявку.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, инспекторы могут вызвать налогоплательщика, чтобы получить пояснения по расчету налогов и взносов, нестыковкам в декларации и другим вопросам. Но нигде не сказано, что явится в ИФНС обязан лично директор.

Законными представителями юридического лица являются его руководитель и любое другое лицо, которое признано органом юридического лица.

Как обезопасить фирму от лишних претензий?

Оформить доверенность главному бухгалтеру, юристу или другому сотруднику. В доверенности нужно указать, что руководитель передает этим людям право представлять компанию в отношениях с ИФНС и давать пояснения. Можно создать регламент, в котором будет указано, кто из сотрудников по каким категориям вопросов будет представлять пояснения.

Важно: вызов в инспекцию получил именно директор, то должен пойти лично. Другой сотрудник не может пойти вместо него, но имеет право сопровождать директора.

Нужно ли ехать на вызов инспекции из другого города?

Инспекция по месту учета филиала фирмы может прислать вызов директору головного офиса. Ехать в другой город для пояснений не обязательно. Инспекторы должны вызвать для пояснений директора филиала, если у него есть доверенность представителя фирмы. Это подтверждает письмо ФНС № ЕД-4-2/[email protected] от 15.02.2017 года.

Также представитель компании не обязан ездить в ИФНС другого региона, чтобы дать пояснения о своем контрагенте. Чужая инспекция должна переслать запрос налоговикам по месту регистрации компании, чтобы те уже вызвали налогоплательщика.

Если же компания все-таки получила уведомление из чужой инспекции, нужно позвонить налоговикам и уточнить, в чем дело. Может быть, им будет достаточно письменных пояснений. Если же нет, представителю фирмы придется отправиться в командировку.


Каковы основания для вызова

Налоговики должны обозначать цель вызова в уведомлении, которое направляют налогоплательщику. Инспекторы вправе вызвать по разным основаниям:


  • ошибки в отчетности;

  • необоснованный вычет НДС;

  • низкая налоговая нагрузка;

  • налоговая проверка компании;

  • проверка контрагентов;

  • другие связанные с исполнением законодательства о налогах и сборах случаи.

Такая формулировка пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ позволяет инспекторам вызывать налогоплательщиков по многим вопросам.

К чему готовиться, если из уведомления не ясны основания для вызова?

Бывает, что в уведомлении нет понятной формулировки, какие пояснения нужны инспекторам. В этом случае налогоплательщик имеет право уточнить, какие пояснения необходимы. Для этого нужно отправить письменный запрос в инспекцию. Подробное уведомление поможет подготовить нужную информацию и документы перед визитом.


Как реагировать на устный вызов

Инспекторы должны прислать уведомление о вызове для дачи пояснений в письменном виде. Устное приглашение в ИФНС, например, в телефонном разговоре, налогоплательщик вправе проигнорировать. Последствий не будет.

Уведомление о вызове должно быть составлено по форме № 2 приказа ФНС № ММВ-7-2/[email protected] от 08.05.2015 года. На такой документ компания должна отреагировать.

В течение шести рабочих дней нужно отправьте квитанцию о приеме, иначе расчетный счет могут заблокировать в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Важно: нельзя игнорировать уведомление о вызове, если в нем нет печати. Инспекторы не обязаны оформлять уведомление на специальном бланке с угловым штампом или проставлять на нем печать, заявила ФНС в письме № ЕД-4-2/[email protected]


Как реагировать на «бессрочный» вызов

Организация ответила на требование, а потом получила уведомление о вызове в налоговую для дачи пояснений по вопросу, который был в требовании. Уведомление пришло 20 августа. Нужно было явиться в инспекцию 23 августа и дать пояснения по сделке контрагента.

В уведомлении указано, что до визита в инспекцию налогоплательщик должен свериться с контрагентом, направить в ИФНС акт сверки, счет-фактуру по сделке, накладную и договор. Чтобы все сделать по правилам, компания должна отправиться в прошлое, чтобы успеть подготовиться. Но это невозможно.

Что делать, если компания не успевает подготовить документы?

Налогоплательщик может направить в ИФНС пояснение, что не успевает подготовить документы из-за сжатых сроков. Главное — не игнорировать вызов в налоговую во избежание штрафа.

Сроков по вызову для дачи пояснений нет НК не устанавливает, также не получится перенести дату вызова.

Как реагировать, если в уведомлении нет места и даты встречи?

Такое уведомление считается составленным с нарушением. В уведомлении о вызове должны быть дата, время встречи или приемные часы и номер кабинета, куда пригласили представителя фирмы. Таково требование приказа ФНС № ММВ-7-2/[email protected]

Но чтобы гарантированно обезопасить компанию от штрафа за неявку, лучше связаться с ИФНС и уточнить, когда и куда прийти для пояснений. Также можно письменно сообщить о том, что представитель фирмы не может явиться на встречу, так как неизвестно время и место.



Инспекция может оштрафовать компанию, если представитель не дал пояснений по поводу расхождений в отчетности согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Однако в других случаях стоит больше опасаться штрафов за неявку. На уведомление с приглашением в инспекцию лучше отреагировать.


Спасибо за отзыв!

Комментарии для сайта Cackle

25.5.5 Вызов для ведения учета и свидетельских показаний налогоплательщика

25.5.5 Вызов для ведения учета и свидетельских показаний налогоплательщика

Ручная передача

18 декабря 2015 г.

Цель

(1) Передает пересмотренный вариант IRM 25.5.5, Повестка Справочник, Повестка для дачи показаний и свидетельских показаний налогоплательщика .

Существенные изменения

(1) IRM 25.5.5.2.1 (1) перенесла ссылку на IRM 25.5.9.4 в новый параграф (2).

(2) IRM 25.5.5.3 (2) добавил ссылку на IRM 25.5.6.9 для запроса записей об иностранном юридическом лице или при запросе иностранных документов.

(3) IRM 25.5.5.3 (3) добавил пояснение, что записи, относящиеся к несуществующим объектам, могут быть вызваны.

(4) IRM 25.5.5.4 добавил Психотерапевт-Пациент в качестве еще одной группы, которая может отстаивать определенные права или защиты.

(5) IRM 25.5.5.4.1 добавлен новый параграф, объясняющий, что отказ от привилегии происходит, когда свидетель отвечает, что у него есть документы, запрошенные в повестке.

(6) IRM 25.5.5.4.1 пункт (6) перенумерован с 25.5.4.1 (5)

(7) IRM 25.5.5.4.2 (1) добавлено разъяснение, что свидетель должен быть проинформирован о праве быть представленным поверенным, и созданы пункты (2) и (3) путем переноса параграфов 6 и 7 из IRM 25.5.5.4.7 в этот раздел.

(8) IRM 25.5.5.4.3 (2) добавлена ​​ситуация, когда привилегия повышается в ответ на вызов, и удалена ссылка на IRM 9.4.5.11.

(9) IRM 25.5.5.4.4 исправлены ссылки на IRM 4.10.3, Запросы на аудиозаписи интервью и IRM 5.1.12.3, Запись интервью с налогоплательщиком.

(10) IRM 25.5.5.4.7 перенесла параграфы 6 и 7 в IRM 25.5.5.4.2.

(11) IRM 25.5.5.4.8 (1) и в Примечании разъяснена ситуация, когда третьему лицу разрешается приводить других лиц на собеседование с вызовом.

(12) IRM 25.5.5.4.8 (2) добавил ссылки на IRM 11.3.3 и IRM 25.5.11.

(13) IRM 25.5.5.4.8 добавил новый параграф (5) для ссылки на IRM 25.5.8.6 при запросе отчетов у государственных органов.

(14) IRM 25.5.5.4.9 удалил раздел, так как он не имеет ничего общего с призывами.

(15) IRM 25.5.5.5 (2) (c) поясняет, что практикующий специалист может представлять клиентов, имеющих конфликтующие интересы, если каждый затронутый клиент отказывается от конфликта интересов в то время, когда практикующий специалист узнает о конфликте.

(16) IRM 25.5.5.5 (3) (Примечание) добавлена ​​ссылка на IRM 25.5.3.4 (5).

(17) IRM 25.5.5.5 добавил параграф (6) для ссылки на IRM 25.5.5.5.4, если налогоплательщик / поверенный, являющийся целью собеседования, представляет стороннего свидетеля.

(18) IRM 25.5.5.5.1 (2) удалил вопрос (e) и изменил вопрос (d), чтобы спросить свидетеля о потенциальном конфликте интересов.

(19) IRM 25.5.5.5.1 (1) добавил пояснение для обсуждения конфликта интересов с поверенным без присутствия свидетеля.

(20) IRM 25.5.5.5.3 (4) (Примечание) добавлена ​​ссылка на IRM 25.5.5.4.4.

(21) Пересмотр этого раздела IRM включает редакционные изменения, форматирование и исправления ссылок на IRM.

Влияние на другие документы
Этот IRM заменяет IRM 25.5.5 от 28 октября 2011 г.
Аудитория
Все операционные подразделения и функции.
Дата вступления в силу
(18.12.2015)

Кристен Э. Бейли
Директор, Политика инкассо

25.5.5.1 (04-30-1999)

  1. Этот раздел содержит следующие темы:

    • Записи и показания налогоплательщиков

    • Записи налогоплательщиков, принадлежащие другим лицам

    • Права и привилегии приглашенных лиц

    • Двойное представительство

25.5.5.2 (04-30-1999)

Записи и свидетельские показания налогоплательщика

  1. Могут быть вызваны показания налогоплательщика. Записи налогоплательщиков могут быть востребованы вне зависимости от того, находятся ли они у налогоплательщика или у других лиц, в том числе у сторонних регистраторов.

  2. Информация или доказательства, добровольно предоставленные лицом, могут быть использованы, даже если они являются изобличающими.

25.5.5.2.1 (18.12.2015)

Гонорары и расходы на свидетелей
  1. Гонорары и дорожные расходы свидетелей оплачиваются по запросу свидетелям, которые должны явиться для дачи показаний или создавать записи в отношении любых вызовов, разрешенных в соответствии с IRC 6420 (e) (2), 6421 (g) (2), 6427 (j) (2) или 7602.

  2. Используйте процедуры, указанные в IRM 25.5.9.4, Заявления о гонорарах свидетелей и дорожных расходах, , чтобы запросить оплату, когда свидетель требует возмещения расходов, понесенных на поездку.

25.5.5.3 (18.12.2015)

Учетные записи налогоплательщиков, принадлежащие другим лицам

  1. Записи налогоплательщиков могут находиться в собственности других физических или юридических лиц. Как правило, записи могут быть получены по вызову, независимо от того, были ли они переданы другим лицам добровольно или недобровольно.

  2. См. IRM 25.5.6.9, Отчет об иностранных компаниях , если экзаменатору нужны записи об иностранном юридическом лице или при запросе иностранных документов.

  3. Экзаменаторы могут запрашивать записи, относящиеся к несуществующим организациям.

25.5.5.3.1 (04-30-1999)

Документы налогоплательщика, добровольно переданные другим лицам
  1. получил записи либо в результате действия и надлежащей правовой процедуры, либо в результате юридических действий другого лица.Например, суды потребовали предъявления документов:

    1. Управляющий банкротом;

    2. Федеральный суд, в котором они были арестованы;

    3. Генеральный прокурор штата, получивший записи по повестке;

    4. Работодатель, обнаруживший компрометирующие документы на рабочем месте сотрудника / растратчика;

    5. Секретарь государственного суда;

    6. Сотрудник федеральной тюрьмы; и

    7. U.S. Таможенные агенты.

  2. См. IRM 25.5.5.4.1 (2) — (3), Пятая поправка «Привилегия против самооговора», и сопроводительное примечание для обсуждения записей, защищенных от производства комбинацией Пятая поправка и привилегии «поверенный-клиент» (или конфиденциальность IRC 7525) при предоставлении адвокату (или уполномоченному федеральному налоговому практикующему специалисту IRC 7525) для получения юридической консультации.

25.5.5.4 (12-18-2015)

Права и привилегии вызываемого лица

  1. Лица, вызванные для дачи показаний в Службу или для предоставления документов, могут отстаивать определенные права или возражения, включая следующее:

    1. Пятая поправка — Право не свидетельствовать против самого себя

    2. Право быть представленным адвокатом

    3. Адвокат-клиент, Уполномоченный федеральный налоговый практик-налогоплательщик, муж-жена, священнослужитель-кающийся и психотерапевт-пациент

    4. Сделать аудиозапись судебного заседания

    5. IRC 7609 Право получателя уведомления об отмене вызова третьей стороны

    6. Право стороннего свидетеля отклонять необоснованные запросы и выступать с соответствующей защитой

    7. Проблемы с представительством

    8. Проблемы с раскрытием информации

25.5.5.4.1 (12-18-2015)

Пятая поправка Привилегия против самооговора
  1. Пятая поправка к Конституции предусматривает, что никто не может быть принужден быть свидетелем против самого себя. Однако информация или доказательства, добровольно предоставленные отдельным налогоплательщиком или свидетелем, который был вызван, могут быть использованы, даже если они могут иметь инкриминирующий характер.

  2. IRC 7602 уполномочивает Службу вызывать налогоплательщиков и третьих лиц для дачи показаний и предоставления бухгалтерских книг и записей.Однако, если ответ на вопрос может привести к изобличению вызываемого лица, это лицо может заявить о своей привилегии по Пятой поправке и отказаться отвечать. Напротив, вызванное лицо не имеет привилегии по Пятой поправке в отношении содержания добровольно созданных ранее существовавших документов, потому что Правительство не заставляло это лицо создавать документы. Однако процесс предоставления этих документов может иметь тенденцию к изобличению вызванного лица, потому что простой акт производства вынуждает это лицо молчаливо признать, что документы существуют, они находятся в распоряжении этого человека, и он или она считает, что представленные документы являются теми, которые требуются. по повестке.Может ли какое-либо из этих негласных признаний привести к изобличению вызванного лица, будет зависеть от фактов и обстоятельств каждого дела. Следовательно, это лицо может иметь действительную привилегию Пятой поправки против создания добровольно созданных ранее существовавших документов. Такая ситуация может возникнуть, когда налогоплательщика (или другое лицо) вызывают для предоставления записей о его или ее индивидуальном праве собственности.

  3. Если налогоплательщик передает записи о своей частной собственности другому лицу, Служба может потребовать от третьей стороны предоставить эти записи.Налогоплательщик не может подать возражение по пятой поправке, чтобы помешать вызванной третьей стороне предоставить эти записи, потому что привилегия против самооговора является личным для налогоплательщика, то есть распространяется только на показания и записи, запрашиваемые у налогоплательщика. Это верно даже при том, что налогоплательщик мог бы успешно избежать предоставления документации в соответствии с возражением по Пятой поправке, когда они находились в его или ее владении. Однако существенное исключение из этого правила существует, когда налогоплательщик передает записи о своей частной собственности адвокату для получения юридической консультации.Если в этих обстоятельствах налогоплательщик мог бы избежать предоставления этих записей, пока они находились в его или ее владении, привилегия адвоката и клиента не позволит Службе запрашивать записи у поверенного до тех пор, пока налогоплательщик передает записи для получения юридической информации. совет.

    Примечание:

    IRC 7525 расширяет привилегию адвоката и клиента на общение между налогоплательщиком и уполномоченным на федеральном уровне налоговым практиком по некриминальным налоговым вопросам в Службе и некриминальным налоговым разбирательствам в федеральном суде.См. IRM 25.5.5.4.3 (1) (b), Privileged Communication and Summons .

  4. Хотя предупреждение о конституционной привилегии не свидетельствовать против себя (например, «Вы имеете право не отвечать на вопросы, которые могут вас инкриминировать») может не требоваться по закону, такое предупреждение может иметь существенное значение со стороны Доказательная точка зрения в преодолении разногласий: свидетельские показания или информация были даны принудительно или по принуждению. Свидетель, который утверждает, что показания или информация были даны непреднамеренно, несет бремя поддержки этого утверждения.

  5. Если вызванное лицо признает, что у него есть документы, запрошенные в повестке, он отказался от привилегии Пятой поправки против самооговора и не может отказать в предоставлении документов.

  6. Вызов налогоплательщика или другого свидетеля для снятия образца почерка находится в компетенции IRC 7602. Это не нарушает никаких конституционных прав или политики, провозглашенной Конгрессом. Принуждение образцов почерка не является ни обыском, ни изъятием, подлежащим защите Четвертой поправкой, ни свидетельскими показаниями, защищенными привилегией Пятой поправки против самооговора.Образец почерка — это идентифицирующая физическая характеристика.

25.5.5.4.1.1 (04-30-1999)

Права, касающиеся партнерских отношений и других бухгалтерских книг и записей некорпоративных ассоциаций
  1. Верховный суд постановил, что физическое лицо не может полагаться на привилегию против самого себя -обвинение, чтобы избежать предоставления записей коллективного образования, которые находятся в его или ее владении, даже если эти записи могут изобличить его или ее лично.Книги и записи партнерства не являются личной собственностью физического лица; они являются коллективной собственностью группы лиц.

  2. Партнерские книги и записи, добровольно представленные одним партнером, могут быть использованы в качестве доказательств против других партнеров без нарушения их конституционных прав.

  3. Доверительному управляющему может быть поручено выполнить повестку, которая требует предъявления определенных книг и записей траста. Поскольку траст является отдельным лицом, доверительный управляющий не может претендовать на привилегию Пятой поправки.Книги проходили в представительском, а не в личном качестве.

25.5.5.4.1.2 (04-30-1999)

Права в отношении корпоративных бухгалтерских книг и записей
  1. Право не свидетельствовать против самого себя согласно Пятой поправке не распространяется на корпорации. Теория состоит в том, что государство, создав корпорацию, зарезервировало за собой право расследовать ее деятельность, и неодушевленное юридическое лицо не должно пользоваться такой же защитой, как физическое лицо, при избежании обвинений.Корпоративный служащий не может отказать в выпуске корпоративных записей, находящихся у него или у нее в официальном качестве, даже если их производство может изобличить его или ее или корпорацию.

25.5.5.4.1.2.1 (04-30-1999)

Права корпоративных служащих
  1. Сам факт того, что корпоративный служащий не может отказать в предоставлении корпоративной документации, не отменяет конституционная защита от самооговора, что является правом любого человека.Корпоративный служащий может по-прежнему отказываться давать показания или предъявлять личные записи, которые могут свидетельствовать против него или ее как физического лица, или свидетельствовать о местонахождении корпоративных записей, не находящихся в его или ее владении. Кроме того, производственный акт корпоративного должностного лица не может быть использован против него или нее в суде.

25.5.5.4.2 (18-12-2015)

Право быть представленным адвокатом
  1. Свидетелю, который появляется в ответ на повестку, должна быть предоставлена ​​возможность быть представленным адвокатом. адвокат.Свидетель должен быть проинформирован об этом праве. Однако адвокату свидетеля не должно быть позволено контролировать, пытаться вмешиваться или задерживать ход допроса.

  2. Если появляется вызванный налогоплательщик и желает прервать собеседование, чтобы проконсультироваться с уполномоченным представителем, продолжите собеседование. Сообщите налогоплательщику, что собеседование обычно может быть приостановлено для этой цели, но не тогда, когда этого требует административная повестка. IRC 7521 (b) (2), Процедуры проведения собеседований с налогоплательщиками .

  3. Если свидетель был вызван для явки более чем на один день (см. Примечания к Приложению IRM 25.5.2–1 (10) — (11), Общие инструкции по подготовке повестки ) и свидетель указывает (по уважительной причине), что он не может явиться в одну или несколько продолжающихся дат, не освобождает свидетеля от обязанности явиться в эти дни, если это лицо не согласится в письменной форме явиться в другие взаимоприемлемые даты с указанием часа, месяца , день и год в письменном заявлении.

25.5.5.4.3 (18.12.2015)

Привилегированное общение и вызов
  1. Существуют определенные особые типы отношений, в которых информация, передаваемая одним лицом другому, является конфиденциальной. и привилегированное между ними. Эта привилегия может существовать между:

    1. Поверенным и Клиентом
      В целом, сообщения налогоплательщика с поверенным, которые делаются для получения юридической консультации, являются конфиденциальными, и поверенного нельзя заставить раскрыть эту информацию Службе.Кроме того, если налогоплательщик создает записи для облегчения обмена конфиденциальными сообщениями с поверенным, эти записи являются привилегированными. Однако, если налогоплательщик передает ранее существовавшие записи адвокату, Служба может получить эти записи, если только они не получили иных привилегий в отношении производства, находящегося во владении налогоплательщика.

    2. Федеральный уполномоченный налоговый практик и налогоплательщик
      RRA 98 создало новую привилегию конфиденциальности в IRC 7525 для общения между налогоплательщиками и «любым уполномоченным федеральным налоговым практиком» в отношении «налоговых консультаций».«Уполномоченные на федеральном уровне налоговые практики» — это лица, указанные в Циркуляре 230 как подлежащие регулированию. «Налоговые консультации» означают любые советы, предоставляемые «в отношении вопроса, который входит в сферу компетенции физического лица». Новая привилегия может может быть заявлено как в «любом неуголовном налоговом деле перед Налоговой службой», так и в «любом не уголовном налоговом разбирательстве в Федеральном суде в отношении такого дела». были между налогоплательщиком и поверенным, «за исключением письменных сообщений, сделанных» в связи с продвижением прямого или косвенного участия лица в любом налоговом убежище.»
      Новая привилегия не возникает автоматически, но должна быть подтверждена налогоплательщиком. Служащие службы могут по-прежнему запрашивать ту же информацию таким же образом, что и раньше. Единственная разница заключается в том, что налогоплательщики теперь могут требовать в рамках неуголовного судопроизводства право на конфиденциальность сообщений. сделано после даты принятия «уполномоченным на федеральном уровне налоговым практикам» в отношении запрашиваемых или полученных «налоговых советов». При возникновении вопросов о толковании законодательства проконсультируйтесь с младшим региональным юрисконсультом.

    3. Муж и жена

    4. Священник и кающийся

    5. Психотерапевт-пациент

  2. Привилегированное общение невозможно получить по повестке. Если Служба предполагает, что вызванное лицо может поднять какую-либо привилегию или если привилегия повышается в ответ на вызов, Служба должна запросить журнал привилегий для подтверждения требования. Запрос журнала привилегий может быть сделан в вызове, но он может быть только «запрошен», потому что вызов не может требовать от человека создания нового документа.Обратитесь к младшему региональному юрисконсульту за помощью в ведении журнала привилегий.

25.5.5.4.4 (18.12.2015)

Право на аудиозапись судебного заседания
  1. Налогоплательщики или их представители могут попросить сделать аудиозаписи судебных заседаний . Если налогоплательщик просит записать интервью на магнитофон, он должен уведомить об этом за 10 дней до этого, и запись должна производиться за счет налогоплательщика и с использованием собственного оборудования налогоплательщика.Сотрудник службы также должен записывать встречу. Камеры или оборудование для видеозаписи не допускаются. Ни при каких обстоятельствах сотрудники не должны пытаться физически конфисковать это оборудование. Соблюдайте требования IRC 7521 и процедуры, изложенные в IRM 4.10.3., Запросы на аудиозапись интервью, и IRM 5.1.12.3, Запись интервью налогоплательщика, в отношении аудиозаписей интервью.

25.5.5.4.5 (28.10.2011)

Право на подачу петиции об отмене повестки третьей стороны
  1. См. IRM 25.5.6.6.2, Право на подачу петиции об отмене повестки, настоящего Руководства по вызовам.

25.5.5.4.6 (04-30-1999)

Права сторонних свидетелей отклонять необоснованные запросы и выдвигать обоснованные возражения
  1. Сторонние свидетели защищены от повесток чрезмерно широким и не соответствуют тесту на релевантность в IRC 7602 (a). См. IRM 25.5.4.5.1, «Актуальность и существенность полученной информации».

  2. Сторонние свидетели могут отстаивать все действительные права и привилегии, включая привилегию Пятой поправки против самооговора, право быть представленным адвокатом, супружескую привилегию и привилегию адвоката и клиента.

25.5.5.4.7 (18.12.2015)

Несоблюдение свидетелем или представителем
  1. Когда вызванный свидетель или его представитель указывает, что свидетель не будет соблюдать повестка:

    1. Не делайте никаких указаний или соглашений, явных или подразумеваемых, что нет необходимости или необходимости в явке свидетеля, и

    2. Сообщать свидетелю или представителю отказ или невыполнение повестки может привести к средствам судебной защиты, предусмотренным законом.Если существует уважительная причина, например болезнь, перенесите дату по взаимному согласию на другую фиксированную дату.

  2. Представитель свидетеля не может явиться вместо свидетеля в день явки, указанный в повестке.

  3. Продолжайте собеседование, когда вызванный налогоплательщик или свидетель заявляет либо о праве давать показания в соответствии с Пятой поправкой, либо о привилегии адвоката и клиента, либо о привилегии конфиденциального общения согласно IRC 7525, даже если ясно, что вопросы не будут ответил.Попросите вызванного налогоплательщика потребовать льготы по каждому вопросу.

  4. Если вызываемое лицо отказывается подчиняться допросу и запросу документов, это лицо не может быть принуждено остаться и продолжить собеседование.

  5. Подготовьте меморандум с описанием фактов и событий во время интервью. Включите заданные вопросы и полученные ответы.

25.5.5.4.8 (18.12.2015)

  1. Помимо поверенного, вызываемой стороне, будь то налогоплательщик или третье лицо, разрешается присутствие других лиц во время интервью.Письменное разрешение налогоплательщика требуется для согласия или запроса такого раскрытия, если вызываемая сторона не является налогоплательщиком. Если приглашенная сторона является налогоплательщиком, согласие на раскрытие информации лицам, присутствующим во время собеседования, может быть предоставлено в письменной или устной форме в соответствии с требованиями Постановления казначейства 301.6103 (c) -1 (c).

    Примечание:

    Если по вызову явится свидетель третьей стороны в сопровождении лица (кроме налогоплательщика), которое не представляет отдельного свидетеля, такое лицо может быть исключено из допроса.Примером ситуации, в которой лицо может быть исключено из интервью, является случай, когда корпоративное должностное лицо (свидетель) вызывается в его / ее личном качестве для проведения экспертизы корпорации, и поверенный, представляющий корпорацию, который также не представляет свидетель пытается явиться на допрос. Однако, если свидетель требует присутствия этого человека, и это лицо является назначенным налогоплательщиком в значении IRC 6103 (c) и его положений, собеседование будет продолжено.См. IRM 11.3.3, Раскрытие информации для уполномоченных и практикующих специалистов . Если лицо, сопровождающее свидетеля, не является лицом, назначенным налогоплательщиком в смысле IRC 6103 (c), и свидетель отказывается от допроса, если это лицо исключено, сотрудник, проводящий собеседование, прекращает интервью. Если собеседование прерывается, запросите рекомендацию у младшего районного юрисконсульта для судебного исполнения вызова в Министерство юстиции и исключения человека из любых будущих собеседований в соответствии с постановлением суда.

  2. Информация, полученная в результате вызова, выданного в ходе расследования или проверки налоговой администрации, считается возвращаемой информацией в соответствии с положениями о раскрытии информации IRC 6103 и соответствующих нормативных актов, а также IRC 7213, 7213A и 7431. См. IRM 11.3.3. , Раскрытие информации уполномоченным и практикующим специалистам . Информация, полученная в результате расследования или проверки «чистого» отмывания денег или Закона о банковской тайне, не подпадает под вышеперечисленные положения о раскрытии информации.См. IRM 25.5.11, раздел Раздел 31 «Расследование Закона о банковской тайне».

    Примечание:

    При расследовании или проверке в связи с отмыванием денег или Законом о банковской тайне, после того, как был сделан вызов «соответствующего закона», с этого момента вся полученная информация, включая информацию, полученную в результате вызова, становится возвращаемой перечисленные выше положения о раскрытии информации.

  3. Не брать на себя обязательств перед налогоплательщиком или сторонним свидетелем:

    1. Обеспечивать большую степень конфиденциальности или ограничения использования, чем это предусмотрено действующим законодательством и нормативными актами;

    2. Ограничить раскрытие информации, например, согласованная информация не будет передана другим агентствам, имеющим право на раскрытие информации по надлежащему запросу, или

    3. Установить другие условия в отношении принятия и использования информации IRS, например согласие на использование налоговых данных только в гражданских целях.

  4. Примите меры, чтобы не допустить нарушений закона, касающихся раскрытия информации о возврате.

  5. Обратитесь к IRM 25.5.8.6, Информация от федеральных должностных лиц и служащих , чтобы обсудить запрос отчетов у государственных органов.

25.5.5.4.8.1 (10-04-2006)

Получение информации от Комиссии по ценным бумагам и биржам
  1. В расследованиях, в которых целесообразно получить доступ к закрытым файлам Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) может запросить такую ​​информацию, используя форму письма по адресу Приложение 25.5.5-1 , Запрос доступа от налоговой службы . Если SEC одобрит запрос, она ответит, используя форму письма по адресу Exhibit 25.5.5-2 , Ответное письмо, предоставляющее доступ к Налоговой службе . Сотрудникам службы разрешается соглашаться с условиями, изложенными в форме письма.

25.5.5.5 (18-12-2015)

  1. Циркуляр Казначейства 230 (Правила, регулирующие практику перед Налоговой службой) (Rev.6–2014) предусматривает следующее в отношении двойного представительства:
    Раздел 10.29. Конфликт интересов. «(a) За исключением случаев, предусмотренных пунктом (b) данного раздела, практикующий специалист не должен представлять клиента в Налоговой службе, если представление связано с конфликтом интересов».

  2. Пункт (b) Раздела 10.29 предусматривает исключение из общего запрета на конфликт интересов. Практикующий специалист может представлять клиентов, имеющих конфликтующие интересы, если:

    1. Практикующий специалист обоснованно полагает, что он сможет предоставить «компетентное и добросовестное представление» каждому затронутому клиенту;

    2. Представительство не запрещено законом; и

    3. Каждый пострадавший клиент отказывается от конфликта интересов и дает информированное согласие, когда практикующий узнает о конфликте.Информированное согласие клиента должно быть подтверждено в письменной форме не позднее, чем через 30 дней после того, как клиенты дали свое согласие.

  3. Двойное представительство существует, когда вызванный сторонний свидетель представлен адвокатом, сертифицированным бухгалтером, зарегистрированным агентом или другим лицом, которое также представляет налогоплательщика или другую заинтересованную сторону. Это также может произойти, когда поверенный, в отношении которого проводится расследование, представляет стороннего свидетеля в этом расследовании, или когда поверенный-свидетель стремится представлять другого свидетеля в том же расследовании.Заинтересованная сторона — это лицо, имеющее значительный материальный интерес в показаниях свидетеля или которому в силу характера расследования и известных фактов свидетели могут быть инкриминированы. Если существует двойное представительство, уведомите менеджера группы и, при необходимости, проконсультируйтесь с младшим региональным юрисконсультом, чтобы определить соответствующий план действий.

    Примечание:

    Если речь идет о двойном представительстве, продолжайте дату явки в повестку, чтобы дать время для разрешения вопроса, если поверенный-свидетель отказывается давать показания или предъявлять документы.См. IRM 25.5.3.4 (5), Время и место допроса устанавливаются повесткой.

  4. За исключением случаев, указанных ниже, простое существование ситуации двойного представительства, которая потенциально может оказать негативное влияние на расследование, не будет без каких-либо действий со стороны поверенного, чтобы воспрепятствовать или воспрепятствовать расследованию, обеспечит достаточное основание для поиска дисквалификация. Однако, если представительство адвоката существенно повлияло на допрос стороннего свидетеля и, как следствие, существенно затруднило ход расследования, Служба обратится к Министерству юстиции с просьбой о вынесении судебного постановления в рамках вызывает исполнительное производство, чтобы дисквалифицировать этого поверенного в качестве защитника этого свидетеля.

  5. Ввиду установленного принципа, дающего человеку право на адвоката по своему выбору, эта процедура дисквалификации будет использоваться только в крайних обстоятельствах, например, когда адвокат предпринял какие-либо действия, чтобы ненадлежащим или незаконным образом воспрепятствовать или воспрепятствовать расследование. Очень важно, чтобы у проводящего собеседование офицера было достаточно фактов, подтверждающих такие утверждения.

  6. Если поверенный налогоплательщика, являющийся объектом собеседования, представляет стороннего свидетеля на собеседовании, обратитесь к IRM 25.5.5.5.4 , Процедуры исключения адвоката до допроса свидетеля .

  7. Положения, касающиеся «поверенных», применяются к другим представителям (не поверенным), которые представляют свидетелей или налогоплательщиков.

25.5.5.5.1 (18.12.2015)

  1. Узнав, что адвокат представляет как налогоплательщика, в отношении которого проводится расследование (или другую заинтересованную сторону), так и вызванного свидетеля, проводящий собеседование сотрудник должен принять во внимание для выяснения с поверенным, до допроса свидетеля, осознает ли адвокат, что его представление как субъекта расследования, так и свидетеля может привести к конфликту интересов.Это должно быть сделано без присутствия свидетеля.

  2. Если после обсуждения потенциального конфликта интересов с адвокатом вопрос не решен, сотрудник, проводящий собеседование, должен задать свидетелю следующие вопросы в начале интервью:

    1. Вы хотите, чтобы адвокат был присутствовать при допросе?

    2. Наняли ли вы адвоката для этой цели?

    3. Оплачиваете ли вы услуги адвоката самостоятельно или совместно с кем-то другим? Если второе, то знаете кто?

    4. Известно ли вам о потенциальном конфликте интересов в отношении поверенного, представляющего налогоплательщика, или других сторонних свидетелей?

  3. В тех случаях, когда сотрудник, проводящий собеседование, узнает о потенциальном конфликте интересов во время собеседования, он / она должен изучить проблему, задав перечисленные вопросы.В некоторых ситуациях сотруднику, проводящему допрос, может быть целесообразно сказать свидетелю, что, по мнению Службы, интересы налогоплательщика, в отношении которого проводится расследование, вступают в противоречие с интересами свидетеля.

  4. После раскрытия двойного или множественного представительства, если свидетель недвусмысленно заявляет, что он / она желает, чтобы данный поверенный представлял его / ее, и он / она пользуется услугами адвоката в этом вопросе, тогда интервью должно продолжаться.

  5. Однако, если свидетель заявляет, что он / она не желает нанимать этого адвоката из-за возможного конфликта интересов, тогда свидетелю должна быть предоставлена ​​возможность продолжить допрос без присутствия адвоката или отложить собеседование. собеседование до определенной даты в будущем, которая дает свидетелю разумное количество времени, чтобы нанять другого адвоката. Свидетеля следует проинформировать о том, что его / ее невыполнение повестки может привести к инициированию рекомендации о принудительном исполнении повестки в Министерство юстиции.

25.5.5.5.2 (04-30-1999)

  1. Если у проводящего собеседование офицера есть основания ожидать, что адвокат ненадлежащим образом воспрепятствует или затруднит допрос свидетеля, он / она должны проконсультироваться перед собеседованием с младшим региональным советником относительно порядка проведения допроса.

  2. Предположение о том, что цель расследования может быть сорвана, не является достаточным основанием для отвода адвоката.Тот факт, что поверенный вызванного свидетеля также представляет налогоплательщика (или другую заинтересованную сторону), не дает оснований для заключения, что присутствие такого поверенного помешало бы расследованию.

  3. Таким образом, простая возможность создания препятствий, как правило, является недостаточным основанием для обоснования рекомендации об отводе адвоката. Прежде чем будет подана жалоба о дисквалификации, адвокат должен активно препятствовать этому. Иск о дисквалификации адвоката за воспрепятствование будет подан только в том случае, если факты ясно указывают на то, что он / она активно препятствовал расследованию.

  4. Неоправданное препятствие со стороны поверенного может принимать различные формы. Таким образом, невозможно указать точные фактические обстоятельства, при которых власти Российской Федерации просят суд дисквалифицировать адвоката в качестве защитника стороннего свидетеля.

  5. Ниже приводится пример обстоятельства, которое может служить основанием для рекомендации судебному органу с требованием отвода адвоката:

    Примечание:

    Налогоплательщик и сторонний свидетель представлены тот же поверенный.Свидетель вызывается для дачи показаний. Поверенный отказывается разрешить свидетелю отвечать на вопросы по причинам, не имеющим законных оснований, или срывает допрос, неоднократно выдвигая необоснованные возражения против вопросов, или утверждает легкомысленные требования о привилегиях или защите от имени свидетеля, чтобы отложить расследование, или тем самым срывает интервью, что сотрудник, проводящий собеседование, с должной осмотрительностью и настойчивостью не может продолжить интервью. Это не означает, что есть что-то изначально неправильное в заявлении о привилегии Пятой поправки.

    Следует проводить четкое различие между ситуациями, в которых надлежащим средством правовой защиты является принуждение свидетеля к ответу, и ситуациями, в которых адвокат может быть дисквалифицирован из-за такого поведения. Последнее является крайним средством правовой защиты, к которому можно прибегать только в очень необычных обстоятельствах, поскольку суды неохотно лишают человека права выбора адвоката. Таким образом, младший региональный советник вынесет взвешенное решение в каждом конкретном случае до подачи заявления о дисквалификации адвоката.

25.5.5.5.3 (18.12.2015)

  1. Если собеседование приостановлено из-за действий адвоката, свидетелю должна быть предоставлена ​​возможность нанять другого адвоката в разумные сроки. срок или действовать без адвоката. Если свидетель отказывается действовать без адвоката или нанять нового в течение разумного периода времени, свидетель должен быть проинформирован о том, что будет рекомендовано инициировать судебное разбирательство и принять меры по дисквалификации адвоката.

  2. После приостановки собеседования сотрудник, проводящий собеседование, проконсультируется со своим менеджером. Если менеджер согласен с мнением проводящего собеседование должностного лица о том, что факты подходят для судебного разбирательства, младшему региональному юрисконсульту будет направлен запрос, чтобы он рекомендовал Министерству юстиции потребовать судебного приведения в исполнение и дисквалификации адвоката.

  3. Приостановление допроса должно производиться разумно с учетом временных задержек в расследовании, которые могут быть вызваны такими действиями.

  4. Следует записывать обстоятельства каждого случая, когда собеседование приостанавливается из-за двойного представительства или препятствий со стороны поверенного. Сотрудник, проводящий собеседование, должен также иметь стенограмму собеседования (если возможно), чтобы можно было подтвердить фактические утверждения, касающиеся поведения адвоката на собеседовании.

    Примечание:

    Служба может пригласить судебного репортера на собеседование с вызовом. См. IRM 25.5.5.4.4 , Право на аудиозапись процесса.

25.5.5.5.4 (04-30-1999)

Процедуры исключения адвоката до допроса свидетеля
  1. Когда физическое лицо, находящееся под следствием, пытается явиться с вызванным свидетелем как поверенный свидетеля, свидетелю следует сообщить, что адвокат налогоплательщика является лицом, в отношении которого ведется расследование, и что ему / ей не разрешается присутствовать при допросе.Свидетелю должна быть предоставлена ​​возможность либо продолжить допрос без присутствия налогоплательщика, либо отложить допрос на конкретную дату в будущем, чтобы дать свидетелю возможность заручиться услугами другого адвоката. Если свидетель отказывается продолжить собеседование без представления адвоката или отложить собеседование с целью получения нового представителя, собеседование будет прекращено, и к младшему региональному юрисконсульту будет направлен запрос о судебном исполнении вызова и исключении налогоплательщик от представления свидетеля.

  2. Свидетель может явиться по вызову в сопровождении поверенного, который также представляет налогоплательщика (или другую заинтересованную сторону), если налогоплательщик (или другая заинтересованная сторона) уже сделал оправдательные заявления в Службу, утверждая, что свидетель был преступником отвечает за обстоятельства, которые будут обсуждаться во время собеседования. В этом случае свидетелю сообщат, что поверенный также представляет налогоплательщика (или другую заинтересованную сторону) и что агент считает, что существует непримиримый конфликт интересов, который может нанести ущерб расследованию.Затем свидетелю должна быть предоставлена ​​возможность либо продолжить допрос без присутствия адвоката, либо отложить допрос, чтобы заручиться услугами другого адвоката. Если свидетель настаивает на том, чтобы нанять того же поверенного, несмотря на заявление о конфликте интересов, сотрудник, проводящий собеседование, прекращает собеседование, и к младшему региональному юрисконсульту направляется запрос для судебного исполнения вызова и исключения адвоката.

  3. См. IRM 25.5.5.4.8 , Disclosure Issues, в этом справочнике для обсуждения других ситуаций, связанных с исключением других лиц из интервью.

25.5.5.5.5 (10-04-2006)

Исключение налогоплательщика или представителя налогоплательщика из интервью вызванной третьей стороны
  1. За исключением случаев, указанных ниже в IRM 25.5. 5.5.7 , Выбор представителя стороннего свидетеля, ни налогоплательщик, в отношении которого проводится расследование, ни его или ее представитель не имеют законного права присутствовать на допросе с вызовом стороннего свидетеля, даже если могут существовать привилегированные отношения между налогоплательщиком и сторонним свидетелем.Таким образом, Служба может не допустить этих лиц к собеседованию. Единственные права налогоплательщика и представителя в отношении вызова третьей стороны — это подать прошение об отмене вызова в соответствии с IRC 7609 (b) (2) и вмешаться в иск о принудительном вызове в соответствии с IRC 7609 (b) (1). Любые возражения против полученной информации или требования о привилегии должны быть заявлены в ходе такого разбирательства.

  2. Если у стороннего свидетеля есть фидуциарная ответственность или этическая обязанность перед налогоплательщиком отстаивать соответствующие привилегии, такие как привилегия адвоката и клиента или привилегия налогового специалиста в соответствии с IRC 7525, Служба не обязана разрешать налогоплательщику или его адвокату для участия в собеседовании с третьей стороной.

25.5.5.5.6 (10-04-2006)

Исключение заинтересованной стороны или представителя этой стороны из интервью вызванной третьей стороны
  1. Физическое лицо, не имеющее права на уведомление согласно IRC 7609 (а) вызова третьей стороны не имеет права присутствовать на допросе вызванного стороннего свидетеля; Таким образом, Сервис может исключить заинтересованную сторону, а также ее представителя из интервью.

25.5.5.5.7 (28.10.2011)

Выбор представителя сторонним свидетелем
  1. Любой свидетель, включая стороннего свидетеля, имеет право на присутствие адвоката на вызванном собеседовании. 5 USC 555 (b). Налогоплательщик не имеет права присутствовать сам или иметь своего защитника при допросе стороннего свидетеля. Если адвокат свидетеля представляет лиц с конфликтующими интересами, обратитесь к IRM 25.5.5.5 , Двойное представительство, и проконсультируйтесь с младшим региональным юрисконсультом. Приглашенное третье лицо может выбрать, чтобы его интересы представлял на собеседовании поверенный налогоплательщика. В этом случае подумайте, есть ли проблемы с двойным представительством и следует ли дисквалифицировать адвоката на основании конфликта интересов.

  2. Вызванный свидетель может выбрать присутствие наблюдателей на допросе при условии, что (1) наблюдатели хранят молчание и никоим образом не участвуют в допросе и не мешают ему, (2) налогоплательщик, в отношении которого проводится расследование, дает письменное согласие, разрешающее раскрытие информации о возврате всем присутствующим на собеседовании и (3) раскрытие такой информации о возврате не нанесло бы серьезного ущерба федеральной налоговой администрации.

Приложение 25.5.5-1

Запрос доступа от налоговой службы

ЗАПРОС ДОСТУПА ОТ ВНУТРЕННЕЙ СЛУЖБЫ ДОХОДОВ

и Комиссии по обмену при Налоговой службе, когда она запрашивает доступ к закрытым файлам, и должна быть подписана или утверждена должностным лицом, занимающим достаточно высокопоставленную или контролирующую должность, чтобы обеспечить выполнение сделанных заявлений.Форма предназначена только для использования в связи с запросами на доступ, которые должны обрабатываться Отделом исполнения.

Re: [Имя налогоплательщика (ов)]

Уважаемый _______________:

В соответствии с разделом 26 Кодекса США мы запрашиваем доступ к следственным и другим закрытым файлам US Securities and Exchange. Комиссия («Комиссия»), связанная с упомянутым вопросом. Этот запрос сделан в связи с законным расследованием или официальной процедурой по проверке соблюдения уголовного или гражданского закона или постановления, проводимой Налоговой службой.

Мы понимаем, что файлы по этому вопросу содержат «финансовые записи» «клиентов», как эти термины определены в Законе о праве на финансовую конфиденциальность 1978 г. [12 USC. §§ 3401–22]. У нас есть основания полагать, что такая информация имеет отношение к нашему расследованию и / или судебному разбирательству. 1

Мы будем раскрывать информацию, доступ к которой получен из файлов Комиссии, только если раскрытие разрешено в соответствии с разделом 6103 26 USC. Мы установим и будем поддерживать такие меры безопасности, которые необходимы и уместны в соответствии с разделом 6103 для защиты конфиденциальности информации.

Мы осознаем, что до тех пор, пока этот вопрос не будет закрыт, Комиссия будет проявлять интерес и предпримет дальнейшие следственные или другие шаги, которые она сочтет необходимыми для выполнения своих обязанностей и ответственности. 2

Если у вас возникнут вопросы, обращайтесь ____________________________________.

_______________________________________________

1 Этот абзац должен использоваться только в том случае, если известно, что файлы содержат материалы Закона о праве на финансовую неприкосновенность частной жизни.

2 Этот абзац может быть опущен, если дело Комиссии закрыто.

Приложение 25.5.5-2

Ответное письмо, открывающее доступ к Налоговой службе

ОТВЕТНОЕ ПИСЬМО, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩЕЕ ДОСТУП К ВНУТРЕННЕЙ СЛУЖБЕ ДОХОДОВ
Название дела 6 и дела 6 Номер]

Уважаемый ______________:

Ваш запрос письмом от _______________ на доступ к файлам Комиссии был удовлетворен.Предоставляя доступ, Комиссия полагалась на ваши заверения в том, что (1) вы будете раскрывать информацию из файлов, доступ к которым осуществляется только в соответствии с 26 USC § 6103, и (2) вы будете устанавливать и поддерживать такие меры безопасности, которые необходимы и уместны для защиты конфиденциальность информации из файлов, доступ к которым осуществляется в соответствии с 26 USC § 6103.

Файлы в этом вопросе содержат «финансовые записи» «клиентов», как эти термины определены в Законе о праве на финансовую конфиденциальность 1978 г. [12 USC.§§ 3401–22]. В дополнение к заверениям, описанным выше, мы полагаемся на ваше заявление о том, что у вас есть основания полагать, что такая информация имеет отношение к вашему расследованию и / или судебному разбирательству. 1

Комиссия не дает рекомендаций в отношении расследования или судебного преследования со стороны вашего ведомства. Кроме того, пока этот вопрос не будет закрыт, Комиссия будет проявлять интерес и предпримет дальнейшие следственные или другие шаги, которые она сочтет необходимыми для выполнения своих обязанностей и ответственности. 2

Файлы, к которым был предоставлен доступ, хранятся в [название офиса] Комиссии. Вашему представителю следует связаться с __________________ по [код города и номер телефона], чтобы договориться о просмотре файлов. Я также был бы признателен, если бы вы проинформировали этого человека в случае, если ваше агентство возбудит публичное разбирательство на основании полученной информации.

Если у Вас возникнут вопросы, обращайтесь к _________________________________.

___________________________________________

1 Этот абзац должен использоваться только в том случае, если известно, что файлы содержат материалы Закона о праве на финансовую неприкосновенность частной жизни.

2 Это предложение может быть опущено, если дело Комиссии закрыто.

Что такое вызов IRS и как на него реагировать

Почти каждый может относиться к тому детскому чувству, когда ваш желудок чувствовал, как будто он упал мимо центра Земли и приземлился в Китае, когда ваш родитель позвал вас полностью имя.Такое ощущение испытывают многие налогоплательщики, когда IRS выдает уведомление о вызове для проверки выписок по их банковским счетам или другой финансовой информации.

IRS имеет право в соответствии с разделом 7602 (a) IRC проверять документацию, которая может помочь им подтвердить точность поданного возврата. Большинство налогоплательщиков предоставляют эту документацию при проверке. Однако, когда налогоплательщик не желает или не может предоставить записи для расследования IRS, IRS было предоставлено право в соответствии с разделами IRC 7602 (a) (2) — (3) запрашивать информацию от третьих лиц.

Помимо определения точности поданной декларации, IRS может также использовать информацию, полученную из извещения о вызове, для подготовки замены для декларации, определения местонахождения активов для целей сбора налогов или расследования любого правонарушения, связанного с исполнением законы о внутренних доходах. Для достижения этих целей сотрудники IRS имеют право проверять бухгалтерские книги, записи, документы или любые другие данные, относящиеся к запросу. Это включает вызов показаний налогоплательщика и других лиц, таких как служащие налогоплательщика, должностные лица корпорации, бухгалтеры и т. Д.Показания даются под присягой. Повестка может быть использована в ходе гражданского или уголовного расследования, но не может быть выдана после того, как дело было передано в Министерство юстиции или большое жюри. IRS использует форму 2039 для вызова в суд.

В судебном порядке налогоплательщики могут «отменить» или отменить официальный вызов; однако неофициальные информационные запросы не могут быть отклонены. Отмена повестки — это юридическая апелляция на повестку, решение по которой принимает судья. Когда повестка IRS направляется третьей стороне, копия предоставляется налогоплательщику, и у налогоплательщика есть 20 дней с даты уведомления о выдаче, чтобы «отменить» или отменить вызов через суд.Для того чтобы отменить повестку, налогоплательщик, как правило, должен доказать, что он сотрудничал с IRS в предыдущих запросах, и что информация, запрошенная в повестке, либо не существует, либо была ранее предоставлена ​​проверяющему.

Важно знать, что повестка, выданная IRS, подлежит исполнению, даже если она запрашивает информацию, которая не может быть раскрыта иным образом в соответствии с другими законами, например список пациентов врача или список клиентов инвестиционного консультанта.Одна из наиболее распространенных форм документации, которую вызывает IRS, — это банковские записи. Банковские документы обычно вызываются, когда проверяющий определяет наличие явных признаков незарегистрированного дохода, а налогоплательщик отказался предоставить соответствующие банковские выписки. Когда запрашиваются банковские записи, IRS обычно запрашивает копии не только банковских выписок и связанных с ними аннулированных чеков, но также копии депонированных элементов, таких как депозитные квитанции и чеки. Это позволяет IRS определять, поступают ли депозиты из облагаемых налогом или потенциально необлагаемых налогом источников.

Пример: Форма 1040 Джона за 2017 год находится на рассмотрении IRS. Налоговый агент, назначенный для его аудита, запросил копии банковских отчетов Джона за декабрь 2016 года по январь 2018 года. Джон предоставил банковские отчеты налоговому агенту, и во время проверки отчетов налоговый агент спросил о нескольких переводах, которые произошли из другого учетная запись. Джон сказал, что эта учетная запись «не моя» и принадлежит его брату Дональду. Экзаменатор может вызвать банковский счет, чтобы определить, переводил ли Джон доход на этот счет и не сообщал о нем.

Несмотря на то, что IRS имеет широкие полномочия по проверке записей налогоплательщиков, они должны показать, что вызов будет являться убедительным доказательством. Prima Facie — это латинский термин, означающий «с первого взгляда», а случай, основанный на отсутствии очевидности, для целей IRS — это тот случай, когда доказательства будут проверкой, необходимой для доказательства гражданского или уголовного уклонения. Для того чтобы повестка имела исковую силу, она должна соответствовать требованиям, изложенным в Тесте Пауэлла, получившем свое название от решения Верховного суда по делу United States v.Макс Пауэлл . В рамках этого теста в повестке должно быть указано, что:

  1. Расследование будет проводиться с законной целью;
  2. Запрос может иметь отношение к этой цели;
  3. Запрашиваемая информация еще не находится в распоряжении IRS; и
  4. Были выполнены административные меры, предусмотренные Кодексом.

IRS несет бремя доказывания, чтобы удостовериться, что все четыре требования были выполнены при выдаче повестки.Как правило, IRS удовлетворяет тесту Пауэлла, предоставляя письменные показания под присягой от агента IRS, который направил вызов в суд. После того, как IRS представит успешное дело prima facie, бремя доказывания возвращается к налогоплательщику, оспаривающему выдачу повестки, чтобы продемонстрировать, что по крайней мере одна из четырех квалификаций теста Пауэлла не была удовлетворена IRS.

Существуют положения, которые предоставляют определенные права налогоплательщику, который подлежит вызову в суд. Раздел 7521 предусматривает, что налогоплательщик имеет право получить объяснение процесса и получить представление от профессионала.Налогоплательщик также имеет право записывать интервью, если налогоплательщик делает запрос на запись до интервью. Если IRS проводит собеседование с третьей стороной, налогоплательщик может иметь своего представителя на собеседовании с третьей стороной, но только в том случае, если третья сторона согласна на это.

Выдача извещения о вызове приостанавливает срок давности по исчислению налоговых обязательств и уголовному преследованию налогоплательщика. Эти проверки будут приостановлены на время ожидания повестки, включая любые процедуры отмены.Если вызванное лицо не полностью отреагирует и не выполнит повестку в течение шести месяцев после даты ее вручения, срок давности по оценке ответственности и уголовному преследованию будет приостановлен до принятия решения по делу.

Первый закон о налогоплательщиках 2019 года ограничивает информацию, которую IRS может предоставить по вызову подрядчику налогового администрирования, например, судебным репортерам, переводчикам и ксерокопировальным службам. Если информация и документация, полученные по вызову, не требуются подрядчиком налоговой администрации для предоставления экспертного совета или помощи IRS, IRS не может раскрывать данные, полученные по вызову.

Получение уведомления о вызове никоим образом не является приятным занятием. Но, зная, что такое вызов, что ищет IRS и как отменить его, вы можете направить своего клиента через его проблемы и предоставить необходимую поддержку.

Что делать, если вашему клиенту пришла повестка

Многие люди, по крайней мере, несколько смущены, когда IRS предоставляет вызов. Налогоплательщик, получивший повестку, может быть допрошен, или IRS может искать информацию, которую он или она может иметь о другом налогоплательщике (так называемый «вызов третьего лица»).

В этом столбце указаны повестки при выписке в налогоплательщик. экзамены и не предназначены и не предназначены для проведения полных изложение существенных юридических последствий вызова или его исполнение. Налогоплательщикам следует обратиться за юридической консультацией, чтобы рассмотреть последствия вызова.

Если повестка составлена ​​правильно и доставлена ​​в соответствии с требованиями закона, окружной суд США может потребовать соблюдения. Отказ от вызова рука обычно не является хорошей стратегией.

Полномочия IRS предпринимать любые действия, связанные с вызов происходит в основном из пп. 7602, 7603 и 7604. Положения по связанным вопросам, таким как исполнение, вызовы третьих лиц и клятвы находятся в другом месте Кодекса.

В большинстве случаев IRS выдает повестку налогоплательщику, когда он считает, что налогоплательщик обладает информацией, необходимой правительству для изучить декларацию или собрать оценку, и налогоплательщик отказывается от сотрудничества в предоставлении информации с использованием обычного IRS административные процедуры, такие как запрос информационного документа.IRS обычно выдает вызов только после неоднократных попыток добиться добровольного согласия не удалось.

В повестке должны быть указаны имя и адрес человека. вызвано, конкретное описание искомого материала (ищите слова «все и вся»), включая устные показания, время и место за доставку или явку налогоплательщика, а также некоторую информацию на возмещение разумных затрат на изготовление записи. Поскольку временные рамки, содержащиеся в повестке, обычно Короче говоря, налогоплательщику нужно действовать быстро при получении.

Игнорирование вызова вызывает длительный судебный процесс за пределами руки IRS. Офис главного юрисконсульта IRS может только судить дела в налоговом суде. В силу гл. 7402, юрисдикция для всех судебный процесс по повесткам (включая их исполнение) находится в Окружной суд США. Следовательно, исполнение повестки является ответственность адвокатов США в Министерстве юстиции.

Если требования к вызову, обычно называемые Пауэлл, коэффициенты (описанные ниже) удовлетворены, индекс U.С. адвокат решит, следует ли подавать прошение в районный суд о привести в исполнение вызов. В зависимости от дела и обстоятельств дела, районный суд может принять решение не проводить публичные слушания.

Часто возникают вопросы, из-за которых суд может ограничить производство вызванных документов или показаний. Налогоплательщик может утверждать, что информация, подлежащая вызову, защищена поверенным-клиентом или бухгалтер-клиентская привилегия. В этих случаях судье может потребоваться в частном порядке просмотреть вызванный материал, а затем, возможно, на документ за документом, решите, нужно ли принудительно производить.Налогоплательщики вели многочисленные дела по повесткам.

Оригинальный случай в этой области — Powell , 379 U.S. 48 (1964). В деле Powell IRS издало повестку с требованием к налогоплательщику: предоставить определенные документы, и налогоплательщик оспорил повестку. В Верховный суд выделил четыре фактора — факторы Пауэлла и — для Суд рассмотреть в повестке исполнительное действие. Это: (1) расследование должно проводиться в законных целях; (2) запрашиваемая информация должна иметь отношение к этой цели; (3) IRS должен не владеют информацией; и (4) все необходимое Для получения информации должны быть предприняты административные меры.Когда эти факторы соблюдены, суды обычно заставляют налогоплательщика подчиняться повестке IRS.

Налогоплательщик, который считает, что IRS вынесла повестку за ненадлежащее причины могут иметь право допросить агентов IRS в доказательственной слушание в повестке исполнительного производства; однако неподдерживаемый утверждение о ненадлежащем мотиве не дает налогоплательщику права изучить агентов IRS. Верховный суд недавно рассмотрел этот вопрос в Кларк , № 13-301 (У.S. 19.06.14) (см. Также «Налоги Вопросы: Верховный суд устанавливает стандарт для вызова в IRS Проблемы », JofA , сентябрь 2014 г., стр. 97). В этом случае IRS дважды прежде просил о продлении срока действия ограничение по оценке, и налогоплательщик согласился на запросы. Однако, когда налогоплательщик отклонил третий запрос, IRS выдало вызывает другие заинтересованные стороны.

Налогоплательщик утверждал, что вслед за третьим запросом чтобы продлить срок давности, в повестках был сделан вывод неправильного мотива.Одиннадцатый округ постановил, что, основываясь на голом обвинение в ненадлежащем мотиве, налогоплательщик имел право проверить IRS агентам о причинах вызова в суд. Высший Суд не согласился, постановив, что налогоплательщик имеет право проверять IRS агентов о своих мотивах только в том случае, если налогоплательщик предоставил доказательства правдоподобно сделав вывод о недобросовестности со стороны агентов. В Суд вернул дело в одиннадцатый округ для рассмотрения вопроса о том, налогоплательщик представил необходимые документы.

Практикующие должны внимательно рассмотреть факты и обстоятельства. экспертизы или коллекции клиента, если IRS выдает вызов. Вызов не следует игнорировать, и юрисконсульт должен проконсультироваться, чтобы определить соответствующий план действий.

Примечание редактора: Версия этой статьи появилась как « Налог Практика и процедуры: что делать, если ваш клиент получил повестку , » Налоговый консультант , янв.2015, стр. 54.

Автор Барри Шотт , бухгалтер ([email protected]), старший управляющий директор PwC’s Advance Pricing & Mutual Услуги по урегулированию споров по соглашению и трансфертному ценообразованию в Нью-Йорке City и член комитета по связям с общественностью и адвокации AICPA IRS.

Прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статью, свяжитесь с Полом Боннером, старшим редактором, по адресу [email protected] или 919-402-4434.

Может ли налогоплательщик отказать в вызове IRS?

В ходе расследования IRS, IRS имеет право выдавать административную повестку с запросом записей и свидетельских показаний (разд.7602). IRS может потребовать записи, независимо от того, находятся ли они в собственности налогоплательщика или третьей стороны, в том числе у деловых партнеров налогоплательщика, знакомых, предыдущих работодателей и даже финансовых учреждений (Руководство по внутренним доходам (IRM) §25.5.5.2). (Единственным исключением из этого общего правила является то, что IRS не может выдавать повестку или начинать исполнительное производство, если IRS передало уголовное налоговое дело в Министерство юстиции (раздел 7602 (d)).)

Предположим, что во время проверки налоговых деклараций компании IRS, IRS подвергает сомнению вычеты по крупным процентным расходам по декларациям.Срок исковой давности для оценки обязательства за рассматриваемый год истекает, поэтому IRS просит налогоплательщика продлить срок. Налогоплательщик отказывается. Затем агент IRS готовит и подписывает свой окончательный аудиторский отчет, в котором излагаются предлагаемые корректировки.

Но перед тем, как представить окончательный отчет налогоплательщику, в попытке собрать информацию для расследования, агент направляет вызов финансовому директору другой компании, которая была контрагентом по проверяемым транзакциям.В повестке содержится указание финансовому директору дать показания и предоставить книги и записи, относящиеся к расследованию IRS. Вызываемая сторона затем оказывается в нежелательном положении, поскольку ей приходится отвечать на вызов IRS (то есть предстать перед IRS для дачи показаний и предъявления для изучения документов, указанных в вызове).

Какие варианты есть у финансового директора, чтобы противостоять вызову в суд на данном этапе судебного разбирательства? Должен ли суд разрешить состязательное слушание, где вызванная сторона имеет возможность допросить агента IRS о ее мотивах для выдачи повестки? Или вызываемая сторона ограничивается приведением юридических аргументов на основе доказательств, уже имеющихся в его распоряжении, без раскрытия?

Если отступить на мгновение назад, одним из факторов, которые IRS учитывает перед выдачей административной повестки, является то, пыталась ли Служба получить информацию от налогоплательщиков и свидетелей добровольно до выдачи повестки (IRM §25.5.1.4). Работа с IRS и выполнение запросов на информационные документы (IDR), выданных во время проверки IRS, помогает предотвратить выдачу повестки.

Подразделение IRS по крупному бизнесу и международным связям (LB&I) недавно объявило о новой директиве о РДЭ, которая регулирует процедуры выдачи и исполнения РДЭ (LB & I-04-0214-004). В соответствии с новой директивой, когда и IRS, и налогоплательщики участвуют в надежном и добросовестном общении до выдачи IDR, процедуры принудительного вызова должны требоваться нечасто.

Тем не менее, если значимая коммуникация прерывается и / или IRS считает ответы налогоплательщика на IDR неполными или неадекватными, IRS может выдать административную повестку для получения документов. Налогоплательщики имеют определенные права и привилегии на этом этапе административного разбирательства, в том числе привилегию Пятой поправки против самооговора, право быть представленным адвокатом и привилегию адвоката и клиента (IRM §25.5.5.4). IRS может получить показания вызванной стороны в присутствии судебного репортера в федеральном здании, и, в отличие от гражданского показания, правила доказывания не применяются.Адвокат IRS может присутствовать, и вызываемая сторона имеет право на копию протокола судебного заседания. Если вызванная сторона не явится и не выполнит повестку, IRS может подать иск в федеральный суд, требуя исполнения вызова (IRM §25.5.10.4).

Но что, если вызываемая сторона не хочет предъявлять протоколы или давать показания? Дело, находящееся на рассмотрении в Верховном суде, может пролить свет на варианты, доступные вызываемой стороне, которая утверждает, что IRS направило повестку с ненадлежащей целью и, следовательно, вызов не должен быть приведен в исполнение ( Clarke, No.13-301 (ходатайство о выдаче сертификата . Удовлетворено 10.01.14)).

На уровне апелляции Одиннадцатый округ постановил, что получатели повесток IRS имели право на состязательное слушание для изучения утверждений о том, что IRS направила административные вызовы с ненадлежащей целью ( Clarke , 517 Fed. Appx. 689 (11-й округ) . 2013)). Налоговое управление США в ходе проверки налоговых деклараций товарищества за 2005, 2006 и 2007 налоговые годы поставило под сомнение вычет процентных расходов в размере 17 миллионов долларов, заявленный в налоговых декларациях за 2006 и 2007 годы.

В рамках проверки агента в сентябре и октябре 2010 года IRS выпустило пять административных повесток третьим сторонам, предписывая лицам дать показания и предоставить для проверки определенные книги, записи и документы. В декабре 2010 года IRS выпустило Уведомление об окончательной административной корректировке партнерства (FPAA), в котором предлагалось внести корректировки в налоговые декларации партнерства за 2005–2007 налоговые годы. В феврале 2011 года товарищество подало петицию в налоговый суд, оспаривая предложенные IRS корректировки FPAA.

Когда получатели не выполнили повестку в IRS, IRS после начала разбирательства в налоговом суде подало ходатайства о принудительном исполнении в федеральный окружной суд. Чтобы привести в исполнение вызов, IRS необходимо было установить все четыре так называемых фактора Пауэлла : (1) расследование будет проводиться в соответствии с законной целью; (2) запрос может иметь отношение к цели; (3) запрашиваемая информация еще не находится в распоряжении IRS; и (4) соблюдены административные меры, требуемые IRS ( Powell , 379 U.С. 48, 57–58 (1964)).

Чтобы выполнить эти требования, агент IRS сделал заявление, что факторы Powell были удовлетворены. После того, как IRS впервые продемонстрировал добросовестность, бремя ответственности ложится на сторону, оспаривающую повестку, чтобы опровергнуть один из факторов Пауэлла или продемонстрировать, что приведение в исполнение вызова представляет собой злоупотребление судебным процессом ( Nero Trading, LLC , 570 F.3d 1244, 1249 (11-й округ, 2009 г.)).

В деле Clarke получатели повесток и партнерство в качестве посредника (ответчики) подали ответ на петицию о приведении в исполнение повестки и впоследствии отправили письмо в IRS с запросом материалов, касающихся выдачи повесток и запроса показания агента IRS и других должностных лиц IRS.Налоговое управление США отклонило, частично мотивируя это тем, что судебное разбирательство по повестке носит краткий характер и что налогоплательщик не имеет права на раскрытие информации.

Ответчики утверждали, что IRS, возможно, направила повестку в ненадлежащих целях, одна из которых заключалась в возмездии за отказ налогоплательщика продлить срок исковой давности. Если IRS вызвала вызов только для принятия ответных мер, эта цель отражается на добросовестности конкретного расследования и, по мнению налогоплательщика, была бы неправильной.Ответчики потребовали слушания доказательств, чтобы допросить должностных лиц IRS о причинах, по которым IRS выдает повестки. Окружной суд категорически отклонил их позицию и издал приказ о принудительном исполнении повесток ( Clarke , № 11-80456-MC-RYSKAMP / VITUNAC (S.D. Fla. 4/16/12)).

Респонденты подали апелляцию. Согласившись с ними, одиннадцатый округ отменил решение районного суда и вернул дело в районный суд для проведения состязательного слушания. Суд постановил, что ответчики имели право на слушание для рассмотрения заявления о ненадлежащем назначении.И на этом слушании респонденты могли расспросить сотрудников IRS о причинах, по которым IRS вынесла повестку. По решению апелляционного суда,

[R], требуя от налогоплательщика предоставить фактическую поддержку утверждению о ненадлежащей цели, не давая налогоплательщику реальной возможности получить такие факты, возлагает на налогоплательщика необоснованное круговое бремя, создавая недопустимую «ловушку 22». [ Clarke, 517 Fed. Прил. 689, пром. на 6]

Дело Clarke вызвало споры, поскольку решение Одиннадцатого округа противоречит решениям всех остальных апелляционных судов.В свете этого правительство подало апелляцию в Верховный суд, и на момент написания этой статьи было назначено устное обсуждение 23 апреля. Перед судом стоит конкретный вопрос: «Было ли неподтвержденное утверждение о том, что IRS вызвала повестку в суд. ненадлежащая цель дает право оппоненту вызова на слушание по делу о доказательстве допроса должностных лиц IRS об их причинах выдачи вызова ».

Несмотря на то, что перед судом стоит узкий вопрос, решение Верховного суда может дать представление о том, какие процедурные варианты доступны налогоплательщику, который хочет противостоять административному вызову IRS в федеральный суд.

Позиция правительства в Верховном суде состоит в том, что IRS имеет широкие полномочия по выдаче повесток и что повестки должны приводиться в исполнение в судебном порядке. В свете этого широкого авторитета правительство утверждает, что:

  • Вызванный оппонент имеет право на разумную возможность, включая, при необходимости, личное состязательное слушание, чтобы представить юридических аргументов , почему повестка должна быть отменена;
  • На этом слушании оппонент имеет право уведомить суд о любых доказательствах , уже имеющихся в его распоряжении , которые подтверждают утверждение; и
  • Если вызываемый оппонент предлагает только неподтвержденных обвинений IRS в недобросовестности, окружной суд не злоупотребляет своим усмотрением, отказываясь предоставить оппоненту состязательное слушание, давая оппоненту возможность допросить агентов IRS об их мотивах для выдачи вызов.

См. United States of America, Petitioner v. Michael Clarke, et al., Brief for United States at 18–22. Другими словами, тот, кто возражает против вызова, не имеет автоматически права на слушание доказательств, на котором он может расспросить должностных лиц IRS об их мотивах выдачи повестки, согласно правительству (там же, 10).

Еще неизвестно, согласен ли Верховный суд с позицией правительства. Следите за новостями, решение Верховного суда ожидается в конце этого года.

Оцените эту статью с 5 (отлично) до 1 (плохо). Присылайте свои ответы здесь .

Что делать, если ваш клиент получил повестку

Редактор: Вэлри Чемберс, доктор философии, CPA

Практика & Процедуры

Многие люди хоть немного смущен, когда IRS доставляет вызов. Налогоплательщик, который получает повестку, может быть на рассмотрении, или IRS может искать информацию, которую он или она может иметь о другой налогоплательщик (так называемый «вызов третьей стороны»).Этот пункт касается повесток при их выдаче в налогоплательщике. экзамены и не предназначены и не предназначены для проведения полных формулировка важных юридических последствий вызов или его исполнение. Налогоплательщикам следует искать юридических совет учитывать последствия вызова.

Если повестка составлена ​​правильно и доставлена ​​в соответствии с требованиями закона, окружной суд США может потребовать соблюдения. Отклонение вызов из-под контроля обычно не является хорошей стратегией.Этот пункт объясняет, почему.

Полномочия IRS принимать любые действия, связанные с вызовом, в первую очередь из пп. 7602, 7603 и 7604. Положения по таким вопросам в качестве принуждения расположены вызовы третьих лиц и присяги в другом месте Кодекса.

В большинстве случаев вызов выдается налогоплательщику, когда IRS считает, что налогоплательщик обладает информацией, необходимой правительству для изучения вернуть или собрать оценку, и налогоплательщик отказывается от сотрудничества в предоставлении информации с использованием обычного IRS административные процедуры, такие как информационный документ запрос.Повестка обычно выдается только после повторной попытки добиться добровольного согласия не увенчались успехом.

В повестке должны быть указаны имя и адрес вызванный человек, конкретное описание материала ищет (ищите слова «все и вся»), включая устные показания, время и место для доставка или явка налогоплательщика, а также некоторая информация на возмещение разумных затрат на производство записей.Поскольку временные рамки, указанные в повестке обычно довольно короткие, налогоплательщику нужно действовать быстро по получении.

Игнорирование вызова приводит к длительному судебный процесс, который не находится в руках IRS. IRS Офис главного юрисконсульта может вести судебные тяжбы только в налоговой сфере. Суд. В силу гл. 7402, юрисдикция для всех судебные разбирательства по повесткам (в том числе их исполнение) проживает в СШАокружной суд. Поэтому вызывает обеспечение исполнения является обязанностью прокуроров США с Министерство юстиции.

Если требования к вызов, обычно называемый Пауэллом факторов, удовлетворены, прокурор США примет решение следует ли подавать прошение в районный суд о приведении в исполнение вызов. В зависимости от дела и обстоятельств дела районный суд может принять решение не проводить публичные слушания.

Часто возникают проблемы, из-за которых суд может ограничить предъявление вызванных документов или показаний. Налогоплательщик может утверждать, что информация, подлежащая вызову, является защищен привилегией поверенный-клиент или бухгалтер-клиент. В этих случаях судье может потребоваться частное рассмотрение вызвал материал, а затем, вероятно, на документ за документом, решите, нужно ли принуждать производство.Налогоплательщики судились по многочисленным делам о вызывает.

Основополагающим примером в этой области является Пауэлл, 379 U.S. 48 (1964). В Пауэлле, IRS стремилось потребовать от налогоплательщика предоставить определенные документы. Пауэлл оспорил повестку. Верховный суд выделил четыре фактора — Пауэлл факторы — для учета судом при исполнении повестки действие. Поскольку эти факторы повлияли на милости налогоплательщик был вынужден соблюдать вызов.

Суд выделил следующие факторы: (1) Расследование должно проводиться на законных основаниях. цель; (2) запрошенная информация должна относиться к этому цель; (3) IRS еще не должен иметь Информация; и (4) все необходимые административные шаги должны были взяты для получения информации. Когда эти факторы соблюдены, суды проявили готовность принуждать налогоплательщик подчиниться повестке.

Налогоплательщик который считает, что IRS вызвала повестку за ненадлежащее причины могут иметь право допросить агентов IRS в слушание доказательств по иску о вызове; однако неподтвержденное обвинение в ненадлежащем мотиве не давать налогоплательщику право проверять агентов IRS. Этот вопрос был недавно рассмотрен Верховным судом в Кларке, № 13-301 (США 19.06.14). В этом случае IRS дважды раньше просили о продлении срока давности об оценке, и налогоплательщик согласился на запросы.Однако, когда налогоплательщик отклонил третий запрос, IRS направило повестки другим заинтересованным сторонам.

Налогоплательщик утверждал, что, наступая по пятам третий ходатайство о продлении срока исковой давности, повестки вызвали вывод о ненадлежащем мотиве. В Одиннадцатый округ постановил, что, основываясь на простом утверждении о неподобающий мотив, налогоплательщик имел право проверить IRS агентам о причинах вызова в суд.В Верховный суд не согласился с этим, постановив, что налогоплательщик имеет право допросить агентов IRS об их мотивах, только если налогоплательщик представил некоторые доказательства правдоподобного повышения заключение о недобросовестности со стороны агентов. Суд вернул дело в Одиннадцатый округ для рассмотрения произвела ли Кларк необходимое представление.

Суть вопроса проста, а ответов — нет. Практикующим следует внимательно изучить факты и обстоятельства осмотра клиента или инкассового дела если IRS выдает повестку.Вызов не должен быть игнорируется, и следует проконсультироваться с юрисконсультом, чтобы определить соответствующий образ действий.

Авторы

Валри Чемберс — доцент кафедры бухгалтерский учет в Stetson University in Celebration, Fla.Барри Шотт — старший управляющий директор Расширенное соглашение о ценообразовании и взаимном соглашении PwC (APMA) и услуги по урегулированию споров по трансфертному ценообразованию. Г-н Шотт является членом AICPA IRS Advocacy & Комитет по связям. Для получения дополнительной информации об этом столбец, свяжитесь с профессором Чемберсом по адресу [email protected]

Paul Hastings LLP — Верховный суд: Сторона, выступающая против вызова IRS на основании недобросовестности, может проверять должностных лиц IRS только при наличии правдоподобного вывода о ненадлежащем мотиве

Предупреждения клиента

23 июня 2014 г.

Авторы НЭНСИ ИРЕДЕЙЛ, ДЖЕФФРИ ВАРГА & СТИВЕН ТУРАНЧИК

В некоторых случаях Налоговая служба (IRS) имеет право направить вызов налогоплательщикам и другим лицам для представления документов или дачи показаний, относящихся к определению налоговых обязательств.Если вызванные стороны не подчиняются повестке, IRS может обратиться в федеральный окружной суд с ходатайством о принудительном исполнении повестки.

В ходе судебного разбирательства по вызову IRS должно показать, среди прочего, что он добросовестно выдал повестку. После того, как IRS представит необходимые документы, вызываемая сторона может выступить против исполнения повестки на любом подходящем основании, включая то, что повестка была отправлена ​​недобросовестно.

В таком случае, каков минимум, который должна предъявить вызываемая сторона, чтобы иметь право исследовать IRS о ее мотивах для выдачи вызова?

Верховный суд США ответил на вопрос в деле United States v.Clarke , 573 US ____ (2014), заключение, вынесенное 19 июня 2014 года. Оно постановило, что простое утверждение вызванной стороны о том, что IRS недобросовестно направило повестку, не дает права вызываемой стороне допросить должностных лиц IRS во время исполнения повестки. приступив к определению, действительно ли IRS недобросовестно выписала повестку. Скорее, вызываемая сторона может допросить должностных лиц IRS только , указав на конкретные факты или обстоятельства, которые могут сделать вывод о недобросовестности .

Верховный суд стремился установить баланс между правами вызываемой стороны и потребностью IRS в получении информации, относящейся к налоговому обеспечению. Следовательно, Верховный суд пришел к следующему выводу:

Обнародованных заявлений о ненадлежащей цели недостаточно: вызываемая сторона должна предоставить некоторые достоверные доказательства, подтверждающие его обвинение. Но косвенных доказательств может хватить, чтобы справиться с этим бременем; в конце концов, прямые доказательства недобросовестности другого человека на этом пороговом этапе будут редко, если вообще когда-либо доступны.И хотя простого утверждения или предположения недостаточно, также не требуется и конкретизация случая: вызываемой стороне нужно только продемонстрировать факты, которые приводят к правдоподобному выводу о ненадлежащем мотиве.

Таким образом, чтобы выяснить у должностных лиц IRS мотив, лежащий в основе выдачи повестки, вызываемым сторонам необходимо будет изложить достаточно достоверные утверждения, из которых можно сделать вывод о ненадлежащем мотиве.

Вывод:

Простых обвинений в недобросовестности от имени IRS будет недостаточно для того, чтобы предоставить получателям повестки в порядке исполнения судебных повесток право задавать вопросы должностным лицам IRS об их причинах выдачи повестки.Скорее, получатели повесток имеют право проводить такую ​​экспертизу только в том случае, если они указывают на конкретные факты или обстоятельства, которые позволяют сделать вывод о недобросовестности. (Верховный суд специально отказался рассматривать вопрос о том, является ли повестка недобросовестной: (i) если правительство пытается принудить ее к исполнению, чтобы получить несправедливое преимущество в судебном разбирательстве в налоговом суде, или (ii) если налогоплательщик отказывается продлить срок давности «Мы не высказываем никакой точки зрения по этим вопросам, они не входят в вопросы, представленные для нашего обзора.”)

***

Если у вас есть какие-либо вопросы относительно этих развивающихся проблем, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к любому из следующих юристов Пола Хастингса в Лос-Анджелесе:

Нэнси Л. Иредейл
1.213.683.6232

nancyiredale @ paulhastings.com

Джеффри Г. Варга
1.213.683.6332

[email protected]

Стивен Дж. Туранчик
1.213.683.6187

[email protected]

PDF Client Alert

Paul Hastings LLP
Stay Current публикуется исключительно в интересах друзей и клиентов Paul Hastings LLP и никоим образом не может рассматриваться или толковаться как юридическая консультация.Взгляды, выраженные в этой публикации, отражают точку зрения авторов, а не обязательно точку зрения Пола Гастингса. Для получения конкретной информации о последних событиях или конкретных фактических ситуациях следует запрашивать мнение юрисконсульта. Эти материалы могут рассматриваться как АДВОКАТСКАЯ РЕКЛАМА в некоторых юрисдикциях. Пол Гастингс — это товарищество с ограниченной ответственностью. Авторское право © 2014 Paul Hastings LLP.

Циркуляр 230 IRS: В соответствии с требованиями Правил казначейства США, регулирующих налоговую практику, настоящим уведомляем вас о том, что любые письменные налоговые рекомендации, содержащиеся в настоящем документе или в приложении, не были написаны и не предназначены для использования (и не могут использоваться) каким-либо налогоплательщиком для этой цели. об избежании штрафов, которые могут быть наложены согласно U.S. Налоговый кодекс.

В чем разница между вызовом в суд и повесткой в ​​суд?

A Повестка в суд и повестка похожи, потому что они оба уведомляют о судебном разбирательстве. Различия между повесткой и повесткой включают в себя:

  • , кого они получают,
  • , когда им дают
  • , для чего они используются

Что такое повестка

?

A Summons — официальное уведомление о судебном процессе.Выдается лицу, против которого предъявлен иск. Если вы подадите на кого-то в суд, они должны об этом знать. Таким образом, они могут обратиться в суд и оспорить иск. Когда вы обслуживаете ответчика с S ummons , вы официально заявляете, что подаете на них в суд. Вы должны соблюдать правила подачи повестки обвиняемым, чтобы должным образом подать свое дело. Полезные видеоролики о заполнении судебных документов см. В серии видеороликов «Основы права».

Что такое повестка

?

A Повестка в суд является постановлением суда.Вы можете использовать повестку , чтобы потребовать от человека явиться в суд, обратиться к показаниям или предоставить вам документы или доказательства . Вы должны вручить повестку этому лицу.

Как мне отправить вызов

?

Если вы подали в суд на кого-либо, вы должны вручить ему повестку . Это дает им уведомление о судебном процессе. «Судебная служба» — это официальное название для подачи ответчику повестки Повестка № для явки в суд. Каждый ответчик должен получить индивидуальное обслуживание.Вы не можете обслуживать подсудимого самостоятельно. Вы должны вручить повестку одним из трех способов:

Служба шерифа

Служба шерифа — это самый простой способ вручить повестку . Вам придется заплатить шерифу пошлину, если только у вас нет распоряжения суда об отмене пошлины. Чтобы узнать, соответствуете ли вы критериям, прочитайте бесплатно «Подача документов в суд» или посмотрите наш видеоролик «Подача документов в суд» бесплатно.

Если вы хотите, чтобы шериф обслужил ваш вызов , отнесите ему вызов .Вам понадобятся один оригинал и две копии, к каждой из которых приложена жалоба . Шериф передаст обвиняемому повестку «Повестка дня ». Они также могут передать его тому, кто живет с обвиняемым, которому не менее 13 лет. Затем шериф заполняет заявление под присягой на обратной стороне копии повестки . Затем они подают его секретарю суда. Суд должен иметь запись о том, что шериф вручил повестку .

Обслуживание специальным сервером обработки

Сервером специальной обработки является кто-то, кроме шерифа, который может обслуживать юридические документы. Движение о назначении сервера специальных процессов — это письменный запрос на его использование. Узнайте больше о запросе специального технологического сервера.

Обслуживание сертифицированной почтой

В некоторых случаях допускается обслуживание заказным письмом, например, в случае мелких претензий. Вам не нужно, чтобы обвиняемых обслуживал кто-то другой. Вы можете доставить повестку и копию жалобы заказным письмом.Доставка должна быть ограничена, требуется квитанция о вручении . Ограниченная доставка означает, что только человек, которому вы адресовали повестку , может ее подписать. Квитанция о доставке — это зеленая открытка, которая показывает, что письмо доставлено почтовым отделением. Убедитесь, что вы записываете, когда вы отправили письмо и кому. Также сохраните зеленую квитанцию ​​о получении, когда получите ее по почте. Это докажет суду, что вы обслужили подсудимого.

Как отправить повестку

в суд ?

Иногда свидетель не дает показаний в суде добровольно.Вы можете вызвать свидетеля в суд , который требует, чтобы они явились в суд. Вы также можете использовать повестку во время обнаружения. Открытие происходит до пробного . Это позволяет обеим сторонам находить информацию и доказательства для подготовки своего дела. Во время обнаружения вы можете вызвать в суд, человека явиться для дачи показаний и ответить на вопросов. Вы также можете получить доказательства от лица или компании, не участвующих в судебном процессе.

На номер Повестка в суд свидетель, вы можете получить форму в офисе клерка.Заполните название дела, имя и адрес свидетеля, а также зал судебного заседания по делу. Когда вы Вы вызываете в суд в качестве свидетеля, вы должны заплатить ему свидетельский сбор и транспортные расходы. Клерк поможет вам подсчитать сумму. Заполните повестку и выпишите чек или денежный перевод свидетелю. Затем вы или любой другой совершеннолетний можете подать повестку в суд и оплату свидетелю. Вы можете передать повестку в повестку лично или заказным письмом.Доставка почты должна быть ограничена, требуется квитанция о вручении. Убедитесь, что вы ведете учет доставки. Вы должны быть в состоянии доказать, что передали свидетелю повестку Повестка в суд . Вы также можете попросить офис шерифа доставить повестку в суд и проверить показания вашему свидетелю.

Во время расследования вы также можете получить форму Повестка в суд в офисе секретаря в зале суда. Для дачи показаний укажите название дела, а также имя и адрес свидетеля. Также укажите место, время и дату осаждения.Если вам нужны документы, вы должны указать, какие документы вы хотите получить в повестке . Заполнив форму, вы или любой другой взрослый можете передать свидетелю повестку в суд . Вы можете передать повестку в повестку лично или заказным письмом. Доставка почты должна быть ограничена, требуется квитанция о вручении. Убедитесь, что вы ведете учет доставки. Вы должны быть в состоянии доказать, что передали свидетелю повестку Повестка в суд . Вы также можете попросить шериф доставить повестку Повестка .

Могу ли я игнорировать повестку

или повестку ?

Вы не должны игнорировать повестку или повестку . Вам следует поговорить с адвокатом , если вы его получите.

А Повестка — приглашение явиться в суд. В некоторых случаях суд назначит вместо этого телефонный звонок или видеозвонок для первой встречи с номером по номеру . В других случаях суд попросит вас явиться в суд или дать ответ.Об этом должно быть сказано в повестке .

Это не приказ, поэтому вам не нужно делать то, что он говорит. Но, если вы проигнорируете Summons , вы, скорее всего, проиграете дело против вас. Суд обычно решает иск в пользу лица, подающего на вас в суд. Суд может решить, что вы должны заплатить деньги или прекратить что-либо делать. Вам придется подчиниться окончательному решению суда, даже если вы не участвовали в судебном процессе.

Существует один вид вызова , который нельзя игнорировать.Вы не можете игнорировать Citation to Discover Assets . Если вы проиграете дело и должны кому-то деньги, но не заплатите их, вы можете получить Citation to Discover Assets . Если вы получили сертификат Citation to Discover Assets , вам следует немедленно поговорить с юристом. Вы не должны игнорировать Citation или не явиться в суд. Если вы это сделаете, вам могут грозить штрафы.

Вы не можете игнорировать повестку . Повестка в суд — это постановление суда о явке в суд.Если вы проигнорируете приказ, суд осудит вас. Вы можете попасть в тюрьму или столкнуться с большим штрафом за игнорирование повестки Повестка в суд . Повестки используются как по уголовным, так и по гражданским делам. Их можно передать любому, у кого есть полезная информация по делу. Это могут быть показания или документы и доказательства. Если вы получили повестку в повестку и не хотите давать показания или передавать документы, не игнорируйте ее. Попросите юриста помочь вам разобраться, что делать.

Что делать, если вызов

не был доставлен должным образом?

Если другая сторона обслуживает вас ненадлежащим образом, обратитесь в суд в день, указанный в повестке , и сообщите об этом судье.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *