Ндс на примере – для чайников. Что это такое простыми словами

Содержание

Как рассчитать НДС. Пример расчета.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура
По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.
Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Книга продаж
Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Книга покупок скачать бланк
Книга продаж скачать бланк
Счет-фактура скачать бланк

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

cpb-runo.ru

НДС — nalog-nalog.ru

Плательщики НДС

Как посчитать НДС к уплате

Как вычислить НДС к начислению

Документальное оформление НДС к начислению

Как рассчитать вычет по НДС

Регистрация исходящих и входящих счетов-фактур

Как высчитать НДС к восстановлению

Экспорт и импорт

Налоговый агент

Налоговая декларация по НДС

Уплата НДС (КБК и другие реквизиты)

НДС в 2019-2020 годах

Плательщики НДС

Основное, с чего нужно начать изучение НДС — это понять: является ли организация плательщиком налога. Перечень плательщиков и тех, кому НДС платить не нужно, прописан в ст. 143 НК РФ. Разобраться в правовых тонкостях вам поможет рубрика «Плательщики (НДС)». Некоторые хозяйствующие субъекты вообще освобождены от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). Найти их перечень и другую полезную информацию, касающуюся данной ситуации, можно в рубрике «Освобождение от НДС».

Как посчитать НДС к уплате

НДС к уплате в бюджет вычисляется как разница между начисленной суммой налога и суммой НДС к вычету. Каждая составляющая этой простой формулы расчета НДС определяется с учетом различных правил, установленных нормативными актами.

НДС к начислению формируется исходя из налогооблагаемой базы, умноженной на ставку налога. НДС к вычету — это сумма НДС, предъявленная поставщиками товарно-материальных ценностей, работ, услуг на основании выставленных ими счетов-фактур.

Кроме того, на сумму НДС к уплате могут повлиять и такие факторы, как восстановление налога, исполнение функций налогового агента, экспортные и импортные операции.

Как вычислить НДС к начислению

Чтобы правильно провести расчет НДС к начислению, нужно определиться с такими понятиями, как объект налогообложения, налоговая база и налоговая ставка.

В этом вам помогут соответствующие рубрики раздела «НДС» нашего сайта:

  • «НДС: объект налогообложения»
    . В этой рубрике представлены статьи, которые помогут разобраться с тем, какие хозяйственные операции облагаются НДС. Здесь подробно рассмотрены ст. 146 и 148 НК РФ, а также есть полный перечень того, что подпадает под налогообложение указанным налогом.
  • «Налоговая база (НДС)». После определения объекта налогообложения нужно посчитать его величину в денежном выражении — это и будет налогооблагаемая база. В данном вопросе нужно также обратить внимание и на момент определения налоговой базы.
  • «Ставка (НДС)». В статьях этой рубрики много полезной информации, которая поможет вам правильно выбрать ставку НДС в зависимости от вида реализуемых материальных ценностей, работ, услуг. Здесь же можно найти материалы про ставки 0%, 10%, 18% и расчетные ставки.
  • «Льготы по НДС»
    . Ст. 149 НК РФ позволяет не облагать НДС некоторые хозяйственные операции. И даже не выставлять счет-фактуру по таким сделкам. Статьи представленной рубрики помогут вам понять, как получить льготы по НДС, нужно ли ими пользоваться или лучше отказаться от их применения.

Документальное оформление НДС к начислению

Сумма НДС формируется в разрезе каждой хозяйственной операции, связанной с реализацией. Сюда попадают и те операции, которые нормативные акты приравнивают к реализации (например, безвозмездная передача). Суммы НДС, отраженные в счетах-фактурах, оформленных налогоплательщиком за квартал, в суммированном виде как раз и будут суммой НДС к начислению.

Чтобы не допустить ошибок при оформлении счетов-фактур, обратитесь к рубрике «Счет-фактура». С 2015 года наравне со счетом-фактурой применяется и УПД (счет-фактура и накладная в одном документе) — этому новшеству посвящена рубрика

«Универсальный передаточный документ (УПД)».

Информация обо всех исходящих счетах-фактурах должна собираться в книге продаж. Правильному составлению этого регистра посвящены материалы рубрики «Книга продаж».

Как рассчитать вычет по НДС

Вычет по НДС уменьшает сумму налога к уплате. Если организация приобрела товары, работы или услуги, получила счет-фактуру с выделенной в ней суммой НДС, то она может принять этот НДС к вычету. Это общий порядок. Но из всех правил есть исключения.

НК определяет условия, при которых входной НДС можно принимать к вычету, а также условия, при которых этого делать нельзя. Более подробно описание таких условий, а также способы их определения и применения описаны в рубрике

«Вычет (НДС)».

Когда некоторые виды деятельности организации попадают под налогообложение НДС, а некоторые — нет, то в таком случае необходим раздельный учет затрат по каждому виду деятельности, а это в свою очередь влияет на принятие НДС к вычету. Подробнее об этом — в рубрике «Раздельный учет (НДС)».

Все входящие счета-фактуры должны быть отражены в книге покупок. С правилами и нюансами заполнения этого сводного документа можно ознакомиться в рубрике «Книга покупок».

Регистрация исходящих и входящих счетов-фактур

По правилам, установленным постановлением Правительства от 26.12.2012 № 1137, все исходящие и входящие счета-фактуры должны быть зарегистрированы в специальном журнале (в случае если для налогоплательщика установлена такая обязанность). Материалы рубрики

«Журнал счетов-фактур» помогут избежать ошибок при формировании этого документа.

Как высчитать НДС к восстановлению

Если НДС ранее был принят к вычету, то при наступлении определенных событий (п. 3 ст. 170 НК РФ) его нужно восстановить. За счет этой операции сумма НДС к уплате в текущем налоговом периоде увеличится. В материалах рубрики «Восстановление НДС» перечислены подобные хозяйственные ситуации. Здесь же можно узнать о том, как правильно отразить в учете восстановление НДС и в какой строке налоговой декларации показывать осуществленные по восстановлению операции.

Экспорт и импорт

Операции, связанные с взаимодействием с зарубежными партнерами, для налогообложения

НДС выделяются обособленно.

Правильно поступать с НДС при импорте товаров, работ, услуг поможет подборка статей в рубрике «НДС при импорте».

За помощью по корректному отражению НДС при реализации на экспорт обращайтесь в нашу рубрику «НДС при экспорте».

Налоговый агент

Ситуация, когда организация выступает в роли налогового агента, заключается в том, что она выплачивает НДС за другую организацию. Подробнее о том, когда фирма должна принять на себя обязанности налогового агента, можно узнать из рубрики «Налоговый агент (НДС)». Кроме того, здесь расположены материалы, которые помогут правильно начислить НДС и отразить его в налоговой декларации.

Налоговая декларация по НДС

В налоговой декларации по НДС

отражается вся информация, связанная с расчетом налога к уплате. В ее соответствующих разделах нужно заполнить сумму НДС к начислению и к вычету. Есть в ней и отдельный раздел для налоговых агентов, разделы, связанные с экспортом и импортом, а также по операциям, не подлежащим налогообложению. Правильное формирование такого документа позволит избежать вопросов и дополнительных проверок со стороны налоговых органов.

Рубрика «Декларация НДС 2016-2017» полностью посвящена порядку составления этого важного документа. В ней на конкретных примерах даны пояснения о том, как правильно заполнить декларацию. Здесь же вы найдете статьи, посвященные сдаче декларации через интернет.

Если после формирования декларации окажется, что сумма вычетов превышает сумму НДС к начислению, то, согласно ст. 176 НК РФ, сумму превышения можно возместить. Как правильно оформить документы для возмещения налога и как вести себя с налоговыми органами в такой ситуации, расскажет наша рубрика

«Возмещение НДС».

Уплата НДС (КБК и другие реквизиты)

После составления налоговой декларации и определения суммы к уплате нужно заплатить НДС в бюджет. Для этого надо правильно заполнить платежное поручение и перечислить налог в установленный законодательством срок.

Материалы рубрики «Уплата НДС» помогут определиться со сроками уплаты налога, реквизитами платежного поручения, такими как КБК по НДС, очередность платежа. Кроме того, здесь представлен образец уже заполненного платежного поручения. В рубрике рассмотрен и такой вопрос, как ответственность за несвоевременную уплату налога, расчет и уплата пени.

НДС в 2019-2020 годах

Все основные правила, касающиеся НДС и существенные для применения этого налога, представлены в материалах рубрики «НДС 2019-2020». Здесь описаны все последние изменения законодательства, имеющие отношение к этому налогу, и приведены обзоры рассмотрения споров по нему арбитражными судами.

НДС является достаточно сложным налогом и для понимания, и для расчета. Новшества, вносимые в НК, очень часто требуют разъяснений. Письма Минфина и ФНС, которые поясняют, как применять ту или иную статью НК, порой противоречат друг другу.

В материалах, представленных на нашем сайте, в разделе «НДС» проводится анализ статей НК с точки зрения их практического применения, рассматриваются разъяснения финансовых ведомств и решения арбитражных судов. Это позволяет представить ситуацию в целом и принять правильное решение.

nalog-nalog.ru

НДС. Налоговые ставки НДС. Правила уплаты

Среди многообразия налогов и сборов, предназначенных для обязательного исчисления субъектами хозяйственной деятельности, НДС занимает особенное место. Специфика этого налога состоит и в сложности его правильного расчета, и в неоднозначности трактовки положений главы 21 Налогового кодекса, подвергающейся регулярным изменениям.

За 25 лет, прошедших после введения Закона «О налоге на добавленную стоимость», многие правовые нормы, касающиеся НДС, подвергались серьезному пересмотру.

Но на протяжении последних 10 лет стабильными остаются действующие ставки налога, перечисленные в 164 статье НК РФ.

На заметку! Рассчитать сумму налога можно на специальном калькуляторе НДС.

Когда и у кого возникает обязанность уплаты НДС

Определения, которые дает НК РФ, фиксируют непременное участие в формировании бюджета за счет НДС в конкретных ситуациях:

  • оказание услуг, продажа/передача товара или права на пользование активами в рамках заключенного в любой форме соглашения;
  • выполнение строительных, монтажных или приравненных к ним работ;
  • перечисленные выше работы, услуги или передача ценностей для персонального использования;
  • ввоз из-за границы товаров или изделий.

Субъектами для обязательной уплаты НДС являются:

  • организации либо ИП, занимающиеся коммерцией или производством, применяющие ОСНО;
  • некоммерческие фирмы – в случае реализации прав на имущество;
  • банковские и страховые структуры;
  • обособленные подразделения и филиалы организаций, проводящие реализацию услуг или продукции;
  • таможенные посредники.

Зачем нужен НДС

Само наименование налога подразумевает, что в бюджет изымается доля от добавленной стоимости, возникающая на всех этапах реализации собственной продукции, закупленных для перепродажи товаров или оказанных услуг. Так реализуется основная функция НДС – фискальная.

Если проследить цепочку от производителя товара до его конечного покупателя, то окажется, что процесс перекладывания налога закончится только в момент приобретения товара потребителем, оказавшимся последним в этой схеме. Регулирующая функция НДС проявляется в формировании потребительского рынка, поскольку реальным плательщиком налога выступает не ООО или ИП, а живой покупатель.

НДС как регулятор рынка потребления, не может быть слишком высоким, поскольку в этом случае из-за чрезвычайно высокой цены спрос на товары и услуги будет падать. Этот фактор неизменно приведет к ослаблению экономического положения как отдельных субъектов предпринимательства, так и отраслей в целом.

Ставки НДС

Ст. 164 НК РФ определила применение нескольких процентных ставок налога – 0%, 18% и 10%. Закон четко прописал случаи возможного применения той или иной налоговой ставки. Помимо этого, налоговое законодательство оговаривает обстоятельства, когда сумма НДС исчисляется расчетным путем.

Когда НДС – 0%?

Обложение налогом по нулевой ставке предусмотрено для ООО или ИП, занимающихся четко определенными видами деятельности:

  • передача энергоресурсов за пределы России;
  • международные перевозки грузов и пассажиров с багажом;
  • транспортирование газа и нефти;
  • переправление пассажиров и грузов в железнодорожных вагонах, находящихся на балансе организации;
  • услуги, оказываемые водными видами транспорта;
  • работы, связанные с космической деятельностью;
  • авиаперевозки людей и багажа в Крым и Севастополь в период с марта по декабрь;
  • перемещение товаров через российскую границу.

Важно: Для правомерного использования нулевой ставки НДС должен составляться договор транспортной экспедиции вместо стандартного соглашения о перевозке товаров.

Налоговые органы дают возможность субъектам, которые в декларациях указали выручку от льготных таможенных операций по ставке 0%, в течение полугода подтвердить свое право соответствующими документами. К ним относятся:

  • ксерокопии контрактов с иностранными партнерами;
  • товарные или грузосопроводительные накладные;
  • реестр таможенных деклараций либо отдельные декларации.

Полугодовой период для сбора подтверждающих документов начинает свой отсчет с момента, когда груз пересекает границу и на сопроводительных бумагах ставится соответствующая пометка.

Если налогоплательщик не предоставит в налоговую структуру установленный пакет документов, то выручка от оказания международных транспортных услуг будет облагаться по стандартной ставке в 18%.

Варианты использования пониженной ставки в 10%

10%-ная налоговая ставка по НДС используется в тех случаях, когда продаже подлежат строго определенные товарные категории социальной направленности и лишь один вид услуг – авиаперевозки по территории страны.

НК разрешает применение сниженной налоговой ставки по НДС при реализационных операциях со следующей продукцией:

  • продовольственная группа товаров, исключая деликатесные продукты;
  • подкатегория детских товаров, кроме обуви для занятий спортом;
  • канцтовары школьного предназначения;
  • периодическая пресса, учебники и научная литература;
  • товары, имеющие отношение к медицине.

Именно вопрос правомочности отнесения к льготной группе со сниженной ставкой НДС вызывает наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков и у фискальных органов.

Как проверить законность 10%-ной ставки НДС

Если товар приобретается для перепродажи, то вопросов с возможность применения пониженной ставки НДС, как правило, не возникает. Вся продукция поступает по сопроводительным документам, в том числе и по счетам-фактурам, где указана применяемая ставка налогообложения.

Сложнее обстоит дело, когда ООО или ИП самостоятельно производит товарную продукцию, которая по формальным признакам подпадает под льготное обложение НДС. В таких ситуациях целесообразно придерживаться нормативной документации – перечней товарных кодов, установленных соответствующими Постановлениями Правительства в последней редакции.

В этих реестрах указываются коды и наименования товарных групп из льготного списка налогообложения. Код ОКП подбирается в Общероссийском классификаторе и подтверждается сертификатом или декларацией соответствия.

Следует знать: Если производитель не может найти в перечне кодов реализуемый товар, то разумнее будет указать общую ставку НДС – 18%. В противном случае есть риск доначисления налога при проведении проверки фискальными органами.

Когда налоговая инспекция может отказать в применении льготной ставки НДС

При реализации комплектов, в которых содержатся группы товаров с различающейся ставкой НДС, применение пониженного процента может привести к возникновению обоснованных претензий со стороны налогового органа.

Пример 1

Для повышения продаж торгующие организации нередко используют схему продаж самостоятельно скомплектованных наборов, где товары облагаются НДС по различным ставкам. К примеру, накануне новогодних каникул в продаже появляется огромное количество детских подарков, в которых соседствуют конфеты и игрушки. Кондитерские изделия (конфеты) подлежат налогообложению НДС в размере 18%, а детские игрушки относятся к льготной группе товаров.

Использование 10%-ной ставки НДС на подарочный новогодний набор при формировании цены Минфин и ФНС относит к неправомерному действию, поскольку в перечне кодов Правительства РФ № 597 от 18/06/2012 не содержится подобная позиция.

Аналогичная ситуация может возникнуть, например, при продаже специализированных журналов с предоставлением дополнительной услуги – доступа к веб-ресурсу или электронному носителю. Применять ставку в 10%, которой облагается печатная продукция, в этом случае можно только непосредственно к журналу. Услуга виртуального информационного издания должна облагаться по стандартной ставке в 18%.

Имейте в виду! Чтобы избежать налоговых претензий при продаже наборов с разными процентными ставками НДС целесообразно в документах и на ценнике указывать отдельные товарные позиции, входящие в комплект.

Пример 2

Реализация хлебобулочных изделий производится с использованием сниженной ставки НДС 10%. При обновлении номенклатуры выпускаемой продукции следует осторожно относиться к наименованию новых изделий. Например, термин «пицца» отсутствует в перечне ОКП, поэтому, несмотря на фактическое соответствие букве закона, по формальным причинам производитель при продаже пиццы должен применять ставку в 18%.

Вывод: Выбирать наименование для новой продукции, для которой планируется применение льготной ставки НДС, целесообразно, максимально приближаясь к терминам, используемым в нормативных документах – перечнях ОКП, утвержденных Правительством РФ.

Простые названия не дадут оснований налоговым органам отказать в использовании пониженной налоговой ставки.

Как правильно применять расчетную ставку НДС

Использование расчетной ставки НДС – 18%/118% или 10%/110% – оговаривается в ст.164 п.4 НК РФ и допускается в следующих ситуациях:

  • при выставлении счета-фактуры на полученную предварительную оплату;
  • при исчислении НДС налоговым агентом;
  • при использовании договора цессии (уступки денежных требований).

Расчет предполагает, что в сумме полученного аванса или принимаемого денежного требовании уже заложена сумма налога, которую следует вычислить путем простых арифметических действий.

Самым частым вариантом вычленения суммы НДС является составление счета-фактуры на полученный аванс.

Как не переплатить НДС с аванса

При выставлении счета-фактуры на предоплату, полученную в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам (10% и 18%) налоговое ведомство настаивает на применении максимальной ставки – 18%/118%. Однако ООО или ИП не всегда заранее знает точный перечень товаров, который будет отгружаться в счет поступившего аванса.

В силу этого нередко возникает переплата по НДС, вернуть которую проблематично.

Право на вычет при поставке товара по ставке 10% чаще всего не будет одобрено налоговой инспекцией, поэтому налогоплательщику имеет смысл заранее отстаивать свою правду в судебном процессе. Надо сказать, что Арбитражные суда при рассмотрении подобных исков встают на сторону предприятия.

Важно знать: При реализации товара по разным ставкам НДС желательно в счетах на предоплату (или спецификации к договору поставки) группировать товары с одинаковой ставкой НДС.

Тогда налогоплательщик может на законных основаниях предъявлять налоговый вычет по соответствующей ставке, не прибегая к суду.

Ошибочное применение ставки НДС чревато для налогоплательщика доначислением налога и предъявлением существенных штрафов и пени.

Поскольку налоговое законодательство перманентно меняется, необходимо постоянно следить за нововведениями, касающимися НДС.

assistentus.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *