Резерв на возможные потери по ссудам формируется – 28 2017. 590- » , «

Содержание

Учет резервов на возможные потери по ссудам

Содержание страницы

Банковские организации обязаны создавать резервы, обеспечивающие компенсацию денежного выражения рисков деятельности. Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Для равномерного переноса возможных финансовых потерь на результаты работы необходимо формировать резерв на потери по ссудам. Он образуется в размере, который рассчитывается на базе нормативов ЦБ РФ.

Резерв на возможные потери по ссудам

Резерв создается для сглаживания негативного влияния ситуаций с обесцениванием выданных ссудных средств. Произойти это может под влиянием внешних факторов и по причине невозврата денег должником. Благодаря резерву предотвращаются значительные колебания показателя прибыльности. Формирование резервного фонда осуществляется посредством регулярных отчислений, которые по учету проводятся в составе затрат. Регламентация вопросов резервирования денег под вероятные невозвраты ссуд относится к сфере действия Положения ЦБ от 28.06.2017 под № 590-П.

ВАЖНО! Оценка выданных ссуд и их распределение по категориям качества осуществляется банками самостоятельно. Закладываемая в резерв сумма потенциальных потерь определяется величиной возможного обесценивания кредитных ресурсов.

Объем вероятных потерь равен разности между показателями балансовой стоимости кредита (непогашенным остатком долга) и справедливой оценочной стоимости. Резервы могут создаваться обособленно по каждой ссуде или применительно к комплексу однородных кредитных обязательств. Оценка ссуды по уровню ее качества осуществляется регулярно с момента выдачи ссудных денег клиенту.

ЗАПОМНИТЕ! В роли оценочных критериев для кредитов используют такие условия, как финансовое положение должника и динамика его изменения, добросовестность, проявленная заемщиком при исполнении обязательств по погашению ссуды.

Формирование резерва

В расчете общего объема резервных средств банковские организации учитывают категории ссуд. Их по нормативам качества ЦБ РФ выделяют пять:

  1. Для первой категории кредитов резервные отчисления равны 0%. Это стандартные займы, причисляемые к высшей категории качества. По ним отсутствует явный кредитный риск.
  2. Для второй группы характерно регулярное зачисление в фонд резерва до 20% сумм задолженностей перед банком. Это нестандартные кредитные обязательства клиентов, которым присваивается умеренный уровень риска обесценивания.
  3. По долгам третьей категории отчисления составляют 21-50% от объема таких ссуд. Это портфель, формируемый сомнительными задолженностями. Вероятность возникновения материального ущерба при их обслуживании высокая.
  4. В четвертую группу входят задолженности, возврат которых сомнителен. По ним резервы создаются в размере 51-100%. Такие проблемные кредитные средства обладают высоким риском невозврата или просрочки платежей.
  5. Пятую категорию составляют безнадежные долги, по ним резервные отчисления равны сумме кредитных средств.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Величина резерва напрямую зависит от качества займов.

Центральный банк рекомендует рассматривать кредиты из 2-5 категорий как источники риска. Их называют частично или полностью обесцененными. Ресурсы резервных фондов зачисляются на открытый беспроцентный счет. Этот счет является беспроцентным, его предназначение – накопление средств и обеспечение их сохранности.

Формирование резервных фондов осуществляется в национальной валюте. Система резервирования должна применяться всеми банками, выдающими кредиты (независимо от валюты ссуды). При реализации гарантийных отчислений рекомендуется предварительно проводить классификацию кредитов и составлять из них однородные ссудные портфели. Распределение займов по портфелям осуществляется по нескольким критериям:

  • отдельно показываются задолженности физических, юридических лиц и ИП;
  • разделяются кредиты на группы обеспеченных и необеспеченных;
  • дополнительное деление производится по степени дисциплинированности должников.

Профессиональное оценочное суждение выносится на основании мероприятий по комплексному анализу деятельности должника и его материального положения. Оформленные результаты должны содержать информацию:

  • об имеющемся уровне риска неплатежеспособности клиента;
  • о проведенных аналитических процедурах и примененной методике;
  • по оценке качества обслуживания ссуды;
  • расчетные данные по резерву для конкретной задолженности.

По юридическим лицам в качестве источника информации для анализа платежеспособности выступают бухгалтерская документация, налоговые декларации, отчетность, содержание статистических форм.

ЗАМЕТЬТЕ! Порядок формирования резервного фонда и методика оценки платежеспособности заемщиков должны быть прописаны во внутренних документах банка.

Бухгалтерский и налоговый учет

В ситуациях, когда расчетная величина резервного фонда оказалась меньше, чем объем фактически произведенных в резерв отчислений, разница в значениях выделяется и переносится на доходные статьи деятельности. При очередной операции по оценке уровня риска ссуды категория кредита может быть изменена. В этом случае осуществляется реклассификация долга. Она является основанием для доначисления резерва или уменьшения его размера. Альтернативный способ – списать всю сумму резервного фонда по конкретной задолженности на доходы банка и сформировать гарантийный запас денег в обновленном объеме.

К СВЕДЕНИЮ! Способ отражения корректировок по величине резервов должен быть закреплен локальными документами финансового учреждения.

В отчетных формах банковскими структурами должна раскрываться информация о выданных новых кредитах, фактах списания безнадежных долгов, уровне погашения действующих обязательств клиентами, случаях реклассификации ссуд. Размер резервных фондов определяется в целом по банку, включая ресурсы филиальных подразделений.

Отображение информации о резервах по ссудам в бухгалтерском учете осуществляется по правилам, утвержденным Положением от 27.02.2017 г. под № 579-П. Планом счетов предусмотрено несколько субсчетов для систематизации данных о резервных средствах. Движение по этим счетам оказывает комплекс операций по начислению, увеличению резервов, восстановлению внесенных в них ранее сумм с последующим отнесением на доходные статьи.

Счета, на которых систематизируются данные по резервам возможных ссудных потерь, относятся к группе пассивных. Процесс формирования резерва отображается при помощи кредитовых оборотов, дебетовое движение показывает уменьшение созданного фонда за счет переоценки качества кредитов или списания безнадежных долгов. При помощи аналитического учета банки создают информационную базу по резервам, формируемым в разрезе каждого клиента и с разбивкой на договоры или портфели однородных обязательств.

Ст. 297.3 НК РФ регламентированы вопросы налогового учета этого типа резервов кредитных структур. Производимые отчисления записываются в расходы организации. Эти затраты признаются как часть внереализационных издержек. После списания с баланса признанного безнадежным долга проценты по кредиту прекращают начисляться. Если величина зарезервированных средств по итогам налогового периода не была использована банком в полном объеме, то остаток переносится на следующий год. Размер нового резерва должен корректироваться на остатки предыдущих лет, которые могут входить в состав текущих резервных фондов.

Типовые проводки

Формирование резерва отражается корреспонденций с дебетованием счета затрат и кредитованием субсчета, выделенного для резервных средств:

  • Д70606 – К32015 (32115, 32505, 32211 и др.) – при резервировании ресурсов под возможные потери по ссудам, выданным другим кредитным организациям;
  • Д70606 – К44115 – резерв по кредитам, предоставленным государственным органам и внебюджетным фондам;
  • Д70606 – К45215 – создание резерва по ссудам юридических лиц;
  • Д70606 – К45415 – резервирование для покрытия вероятных убытков вследствие обесценивания оформленных ИП кредитов;
  • Д70606 – К45515 – резервирование средств по обязательствам клиентов из категории физических лиц.

При условии, что кредит погашается должником, резервные ресурсы утрачивают свою актуальность. Они должны быть восстановлены на доходы. Делается это проводкой между дебетом субсчета по резерву и кредитом счета 70601.

assistentus.ru

Резервы на возможные потери по ссудам

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы на возможные потери по ссудам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Резервы на возможные потери по ссудам

Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного обществаВ соответствии с Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, утвержденным Банком России от 26.03.2004 N 254-П, кредитная организация обязана оценивать финансовое положение заемщика, риски по выданным ссудам и формировать резервы на возможные потери по ссудам. Согласно пунктам 3.1 — 3.1.2, 3.5 Положения N 254-П оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика. Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва, и на всех этапах оценки финансового положения заемщика учитывать вероятность наличия неполной и (или) необъективной информации о заемщике.

Нормативные акты: Резервы на возможные потери по ссудам

www.consultant.ru

Резервные требования — e-xecutive.ru

Обязательные резервы банка

Резервные требования в отношении обязательств коммерческих банков применяются в целях регулирования общей ликвидности банковской системы и являются одним из основных инструментов денежно-кредитного регулирования.
Обязательные резервы банка предоставляют собой часть кредитных ресурсов, содержащуюся на открытом в Центральном банке беспроцентном счете. Эти резервные фонды кредитная организация обязана создавать в целях обеспечения финансовой надежности.

Резервная политика — это часть монетарной политики ЦБ, которая устанавливается для контроля денежных агрегатов, посредством снижения денежного мультипликатора и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Суть банковских резервных требований

В соответствии с законодательством, банковское учреждение обязано классифицировать активы, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы в порядке, устанавливаемом ЦБ для покрытия возможных убытков, возможных потерь по ссудам, валютных, процентных и иных финансовых рисков и гарантирования возврата вкладов.
Обязанность выполнения резервных требований возникает у кредитной организации с момента получения лицензии на право совершения банковских операций.

Виды банковских резервов

Обязательные резервы банка – инструмент для контроля денежных средств посредством снижения денежного накопления коммерческими банками. Подобный механизм устанавливается в целях ограничения кредитных возможностей финансовых организаций.
Обязательные резервы банка хранятся в Центральном Банке в качестве гарантийного финансового фонда, обеспечивающего надежное выполнение своих обязательств перед клиентами. Эти высоколиквидные активы не могут быть использованы при возникновении у банка неблагоприятных обстоятельств.
Резервный фонд банка – часть собственного капитала, образуемая за счет прироста чистых активов. Резервный фонд служит для покрытия убытков банка, возникающих в результате его деятельности, а также для увеличения уставного капитала. По итогам года банк может сделать отчисления в резервный фонд только в том случае, если имеется прибыль.
Резервы на возможные потери
Формирование банковского резерва делается с целью избегания следующих рисков:

  • неисполнение обязательств со стороны контрагентов банка по операциям или заключенным сделкам;
  • снижение стоимости банковских активов;
  • увеличение объема обязательств/расходов банка по сравнению с предыдущими периодами.

Резерв на возможные потери по ссудам
Резерв формируется на случай обесценивания ссуды вследствие неисполнения заемщиком финансовых обязательств либо существования реальной угрозы такого неисполнения. Резерв формируется по конкретной сделке либо по группе кредитов со сходными характеристиками кредитного риска (кредитный портфель). Подробней см. ниже.
Другие резервы банка
Помимо основных резервов банка, существуют и другие, для предупреждения возможных потерь по прочим активам:

— резерв банка под балансовые активы, по которым существует риск потерь;

— резерв по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета;

— резерв по срочным сделкам;

— резерв банка под прочие потери.

По сути, из всех перечисленных банковских резервов эффективным является только резервный фонд – за счет этого фонда банк может влиять на свои расходы. Увеличение всех остальных резервов не влияет на финансовую устойчивость, а значит, не столь эффективно.

Резервы на возможные потери по ссудам

Резервы на возможные потери по ссудам – денежный фонд, сформированный коммерческим банком для покрытия рисков по активным операциям, в частности по кредитным сделкам. Под возможными рисками подразумевается обесценивание ссуды из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств.
Формирование резерва обеспечивает банку более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Резервы на потери по ссудам формируются из отчислений на расходы.

Определение ссуд

Под ссудами имеются в виду не только операции кредитования, но и следующие сделки с финансовыми инструментами, из которых вытекают денежные требования:

  • Предоставленные кредиты, в том числе межбанковские займы, прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, предоставленных по договору займа.
  • Суммы, уплаченные кредитной организацией по банковским гарантиям, но не взысканные.
  • Денежные требования по сделкам факторинга.
  • Приобретенные по сделке права требования (уступка требования).
  • Требования по приобретенным закладным.
  • Банковские требования по сделкам с финансовыми активами с отсрочкой платежа.
  • Требования к плательщикам по оплаченным аккредитивам.
  • Требования кредитной организации как лизингодателя по операциям финансовой аренды (лизинга).

Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам

После проведения процедуры андеррайтинга и выдачи кредита оценка заемщика не прекращается. Для определения размера необходимого резерва, оценивается качество ссуды, которое, в соответствии с нормативными актами ЦБ, делится на пять категорий качества.
I категория — анализ деятельности контрагента/функционирования рынка не выявил реальной или потенциальной угрозы потерь. Есть основания полагать, что заемщик полностью и своевременно выполнит обязательства.
II категория — на основании профессионального суждения об уровне риска констатировано существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, прогнозируется неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает заемщик).
III категория — выявлено существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, получена информация об ухудшении финансового положения контрагента).
IV категория — одновременно выявлено наличие потенциальных и умеренных реальных угроз, либо существование реальных угроз частичных потерь (например, заемщик не исполняет свои обязательства по своевременному погашению процентов и основного долга по ссуде).
V категория — имеются достаточные основания полагать, что стоимость отдельного кредита будет полностью потеряна в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств.
В зависимости от обоснованной оценки реальной возможности убытков и потерь, банк переносит ссуду в соответствующую категорию качества с начислением резервов в следующих пропорциях:

Классификация
Размер расчетного резерва от величины элемента расчетной базы
I категория качества
0%
II категория качества. Стандартные (практические безрисковые)
От 1% до 20% от суммы основного долга
III категория качества. Нестандартные (умеренный риск невозврата)
От 21% до 50%
IV категория качества. Сомнительные (высокий уровень риска)
От 51% до 100%
V категория качества (безнадежные ссуды)
100%. Банк может списать актив, признанный безнадежным, за счет созданного по нему резерва на возможные потери.

 
Резерв формируется в национальной валюте.

Ссылки

  1. Проблемы финансового мониторинга в банковской сфере
  2. Готовы ли российские банки ко «второй волне» кризиса?

Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь

www.e-xecutive.ru

определение, формирование, функции и расчет

Существует пять различных категорий банковских ссуд, различаемых по качеству. И далеко не все они бывают возвращены вовремя по самым разным причинам. А потому необходимы резервы по возможным потерям по ссудам. Если кредиты не возвращаются, банку нужно продолжать выплаты. Именно для этого необходим резерв. Однако как он формируется, чем регулируется?

Создание резервов по возможным потерям по ссудам — действие обязательное для всех банков и организаций, которые осуществляют подобные операции. Главный регулирующий документ для такой работы — Положение №254-П Банка России от 2004 года. К этому документу существует дополнение, применяемое обязательно. Это Указание Банка России №2459-У от 2010 года, которое касается оценки рисков по задолженностям.

Ссуда в банке

Нормативы размера

Для того чтобы определить необходимый размер резервов по возможным потерям по ссудам, нужно провести анализ имеющегося портфеля, после чего классифицировать уже выданные кредиты по критериям качества, указанным Банком России. Из пяти категорий этой классификации в зависимости от критериев имеется собственный уровень риска. Первая категория — риски стандартные, опасности невозврата нет, а потому и в расчетах величины резерва стоит ноль. Во второй категории ситуации с рисками уже нестандартные, потому что просчитанные риски невозврата колеблются от 0,01 до 0,2. А потому и резервы создавать придется до 20 % от суммы.

Третья категория — операции сомнительные, риск составляет 0,21-0,5, и резерв тоже должен быть больше — от 21 до 50 процентов. В четвертую категорию попадают ссуды проблемные, с риском невозврата от 0,51 до 0,99, и резервы возрастают вплоть до ста процентов. В последней, пятой категории, операции были проведены буквально безнадежные, скорее всего, сумма возвращена не будет. А потому резервы по возможным потерям по ссудам должны составлять 100 %. Оценку выносят банковские специалисты на основании профессионального анализа.

Критерии оценки

Прежде всего эксперты анализируют все изменения в финансовом положении человека, который получил заем, а также его добросовестность или отсутствие ее при обслуживании этого долга. Если у получателя ссуды и с финансовым положением, и с обслуживанием долга все хорошо, то риски невозврата — стандартные, можно опасаться только форс-мажора.

Если при хорошем финансовом положении у клиента банка с отдачей денег случаются перебои, то есть обслуживание долга — среднее, то риски становятся нестандартными. И уже необходимо формирование резервов на возможные потери по ссудам. Если же успешный в финансовом плане человек относится к выплатам долга совсем плохо, то операция считается сомнительной.

Банк России

Когда у человека проблемы

Риски возрастают пропорционально: со средним финансовым положением и хорошим обслуживанием долга ситуация все равно нестандартная, а если этот человек еще и выплаты делает несвоевременно, его кредитная история становится сомнительной. Бывает и так, что человек со средними доходами прекращает отдавать долг, тогда операция по его вопросу становится проблемной. Формирование резервов на возможные потери по ссудам такого плана должно идти полным ходом.

Ну, и последний вариант: у человека, которому банк выдал кредит, финансовое положение стало плохим, но он из последних сил старается платить по счетам. Все равно операция по его ссуде считается сомнительной. Кто знает, как скоро он платить вообще не сможет? Резерв на возможные потери по ссудам формируется обязательно. Если этот неудачник подолгу не вносит запланированные части и проценты по сумме, это проблемная операция. А вот когда клиент вообще платить перестанет и ничто не предвещает поправки его финансового положения, ожидать нечего, эта операция безнадежна.

Группировка

Для того чтобы анализ и формирование РВПС (резервы на возможные потери по ссудам) были успешными, схожие по критериям (в основном — незначительные) объединяют в единый портфель. О названии его догадаться нетрудно. Речь идет о группе однородных ссуд. В этих случаях все расчеты можно легко проводить в зависимости от содержимого портфеля.

Многие отмечают, что процесс создания резерва на возможные потери по ссудам весьма похож критериями оценки рисков на процедуру формирования страховых резервов. Величины рисков и резервов, рекомендуемые Банком России, определяются методом математической статистики.

Ожидание решения

Нормы и их применение

Резерв под возможные потери по ссудам создается согласно документам, предоставленным Банком России, а также для этой цели существует единый порядок. Это процесс перманентный, и об этом никогда нельзя забывать. Даже вчерашние показатели значения резерва сегодня должны уточняться и корректироваться. Это потому, что основные критерии, которые берутся в расчет, постоянно изменяются.

Во-первых, старые кредиты погашаются и выдаются новые, во-вторых — ситуация у заемщиков изменяется, поэтому операции с их ссудами могут свободно перемещаться по категориям — из одной в другую. По этой же причине и ставка резерва подлежит корректировке, хотя она уточняется и реже — ежеквартально.

Пример формирования резерва

Для процесса создания и уточнения ставки резерва существует несколько правил, но одно из них основное, изложенное в Положении №254-П (четвертая глава). Если у одного заемщика несколько кредитов, по которым скапливаются долги с разными оценочными значениями качества, в этом случае все задолженности оцениваются по самому низкому значению. Соответственно, производится и расчет резерва на возможные потери по ссудам.

Например, заемщику выдано два кредита, которые он своевременно погашает, и относились они к категории, когда и финансовое положение, и отношение к обязательствам у клиента добросовестное, то есть на «хорошо» и то, и другое. Однако заемщик обременил себя еще одной взятой ссудой. И стало видно из предоставленных сведений, что ухудшилось финансовое положение.

Значит, новый кредит оценивается «хорошо-средне» в категории по рискам «нестандарт», а вероятность невозврата требует создания резерва на потери по ссудам. Следующий шаг: два уже имеющихся кредита перемещаются в ту же категорию. И по ним создается резерв. Хотя заемщик и погашал первые две ссуды без проблем и вовремя.

Кредитная история

Другие правила

При наличии сумм, не взысканных с должника, банковские гарантии предоставляются, но к оценке данной операции применяют те же самые правила, что и к другим, обычным заемщикам, то есть необходимо формирование резервов на потери по ссудам при появлении рисков. Суммы, которые обеспечены закладными, оцениваются по дополнительным критериям, поскольку необходим анализ изменений в стоимости имущества, которое находится под залогом.

Сделки с финансами, по которым предоставлены отсрочки платежей или разрешены передачи активов, должны сопровождаться формированием дополнительных резервов, которые будут покрывать стопроцентную стоимость данного финансового актива. Синдицированная ссуда (когда несколько заемщиков) требует расчета резерва по отношению к каждому участнику этого синдиката. Эти правила закреплены в 2012 году Банком России (Инструкция № 139-И).

О страховании

Наличие у клиента страховки (потери трудоспособности, здоровья, жизни и тому подобные виды) иногда рассматривается как факт, влияющий при оценке резерва, а иногда во внимание не берется. Это потому, что критерием здесь служит только размер возмещения при страховом случае, который будет причитаться банку, а также уровень покрытия суммы, которая нужна заемщику для того, чтобы он продолжал нормально обслуживать свой долг.

Если сумма, причитающаяся банку при страховом случае, этот долг клиента не покрывает, банк не рассматривает наличие страховки вообще как фактор, содействующий уменьшению резерва на возможные потери по ссудам. Так, в наихудшую (пятую) категорию по умолчанию попадают именно те суммы, которые выданы кредитным организациям, впоследствии лишенным лицензии. А также тем, по которым отсутствуют документы, подтверждающие отношение по данной ссуде. А по пятой категории резервы по возможным потерям по ссудам формируются из капитала. Все просто.

Сберегательный банк России

Формирование резервов по портфелям

В этих операциях довольно много неприятных нюансов, которые необходимо иметь в виду, и чаще всего они связаны именно с заемщиками, являющимися физическими лицами. Правильно формировать резервы по ссудам физических лиц с опорой на два подразделения. Первый портфель — обычные физические лица, а второй — предприниматели. Далее выдаваемые ссуды классифицируются на ссуды обеспеченные залогом и необеспеченные. Залог может быть разным: автомобиль, недвижимость, любое ценное имущество. Любые ссуды могут погашаться добросовестно, то есть — вовремя, без просрочек, и недобросовестно — с просрочками.

Именно перечисленные выше критерии влияют на формирование портфеля однородных ссуд. Для использования это очень удобно: резерв целиком просчитывается по содержимому портфеля, а не анализируется каждый кредит отдельно. В Положении № 254-П установлены размеры резервных отчислений по выбору: вариант для обычных физических лиц и два варианта для предпринимателей.

Критерии выбора норматива

Выбрать норматив для создания резерва на возможные потери по ссудам можно с основанием на критерий. Который применяется банком для порядка классификации ипотечных займов. Например, во время формирования портфелей выделить в отдельный кредиты с низким уровнем риска. Но это зависит от политики банка — некоторые не выделяют. Второй критерий из применяемых также не всегда — когда в один портфель помещают целую группу ссуд с маленькими просрочками, например, до тридцати дней. Некоторые банки включают их в группу ссуд вообще без просрочек.

Самое главное то, что любой применяемый порядок создания резерва обязательно должен быть закреплен локальными нормативными актами. Также банк предоставляет по первому требованию Банка России всю отчетность по этим вопросам, где способы формирования резервного фонда по предполагаемым потерям по ссудам должны быть раскрыты.

Оценка рисков

Как проводить формирование резерва по ссудам: типы

Кредитные учреждения проводят формирование резерва, основываясь на плане счетов, утвержденном Положением № 385-П Банка России в 2012 году. Таким образом, соответственно данному плану банк резервирует предполагаемые потери по кредиту субсчета, который открывается к тому же самому счету и на котором учитывается сама ссуда.

В это же время анализ по видам ссуд бывает обеспечен за счет применения счета из плана, плюс дебет счета расходов банка. Чисто технически получается так, что посредством формирования резерва на балансе уменьшается объем задолженности сомнительного свойства. А разница равномерно по времени относится на финансовый результат.

Резервирование на предполагаемые потери по ссудам банк должен выполнять и для того, чтобы равномерно относить потери по ссудам на расходы прямо в процессе процедуры оценки рисков. Таким образом, рисками невозврата ссуд получается управлять.

Портфельный риск

Оценка кредитного риска проводится в качественном и количественном отношении, одновременно используются аналитический метод оценки, статистический и коэффициентный. Применение этих методов помогает уменьшить и избежать рисков кредитного портфеля.

Аналитическим методом оценивается уровень риска банка. Эта работа регламентирована Положением № 254-П Банка России от 2004 года, где говорится о формировании резервов и предусматривается классификация выданных кредитов. Оценивается кредитный риск каждого портфеля ссуд непосредственно банком по утвержденным критериям.

Работа Сбербанка

Критерии оценки

Финансовое состояние заемщика оценивается с подходами, которые используются на практике как в международной, так и в российской банковской системе. Оценивается возможность клиента погасить не только основной долг, но и причитающиеся к этой сумме проценты в пользу банка, как указано в кредитном договоре, а также всех комиссионных и других платежей, что характеризует качество обслуживания заемщиком собственного долга. Проверяется наличие у клиента высоколиквидного и качественного обеспечения долга в объеме, который достаточен, чтобы компенсировать основную сумму по ссуде, процентов, указанных в договоре, а также издержек реализации залоговых прав. Проводится анализ наличия просроченных платежей и их длительность по основному долгу и по процентам к этой сумме. Устанавливается количество переоформлений задолженности в процессе действия договора.

fb.ru

Экономическая природа резервов на возможные потери по ссудам. Цели резервирования — ВУЗРУ

Обратимся в начале к обзору методических материалов, относящихся к кредитному риску и резервам на возможные потери по ссудам. Начнем с анализа целей формирования резервов.

Исследуя сущность механизмов управления финансовыми рисками, с точки зрения менеджмента, выделяются такие методы, как избежание риска, лимитирование, концентрация риска, хеджирование, диверсификация, распределение риска и самострахование. При этом направление нейтрализации рисков (самострахование) основано на резервировании банком части ресурсов, которые дают возможность преодолеть отрицательные последствия, связанные с банковской деятельностью.

Основная цель формирования резервов на возможные потери по ссудам состоит в том, чтобы резерв обеспечивал создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

При таком подходе, основной упор сделан на стабилизацию финансовой деятельности, на повышение стабильности прибыли банков. С этим трудно согласиться, так как главная цель, финансовая основа резервов — кредитный риск и в связи с этим возмещение потерь по ссудам — основная их цель. Неустойчивая динамика суммы потерь сопровождается часто непредсказуемой колеблемостью прибыли, так как она определяется многими факторами, такими как динамикой депозитной ресурсной базы, колебаниями спроса на кредит, изменением процентов за кредиты, сезонностью, не связанными прямо с кредитным риском. Мне представляется, что резерв служит для того, чтобы обеспечить наиболее эффективное возмещение потерь по ссудам в условиях изменения размера банковской прибыли.

Таким образом, можно считать, что общая тенденция в формировании резерва на возможные потери по ссудам заключается в представлении все большей свободы в этом вопросе банкам, а с другой стороны, в распространении данного принципа на все возможные потери. Такая политика Центрального Банка России все больше приближается к требованиям Базельского Комитета.

Понятие резервов в экономической науке, в финансах имеет двоякое значение:

резервы, как неиспользованные возможности повышения эффективности, увеличения объемов продукции, работ, услуг, резервы роста производительности труда. Такие резервы носят скрытый характер, распространяются они на функционирующую экономику или на разрабатываемый план. Это понятие применяется главным образом в анализе, когда определяются пути дальнейшей интенсификации производственной или финансовой деятельности. Резервы в этом контексте, как потенциал развития, не формируются за счет ресурсов и не имеют нормативной или законодательной основы;

резервы, как запасы, обеспечивающие возмещение возможных потерь. К ним относятся резервы под возможные потери по ссудам, резервы прибыли, формируемые для компенсации непредвиденных убытков.

По своей экономической природе финансовый резерв является экономической категорией, занимающей важное место в системе финансовых отношений. Резерв на возможные потери по ссудам проявляется в кредитной сфере и непосредственно связан с рисками, характерными для банковской деятельности в целом или по отдельным операциям.

В отличие от банковского риска, для которого характерен объективный характер проявления, резервы являются результатом принятия определенных субъективных решений в области централизации возможных финансовых потерь при осуществлении банковской деятельности. Резерв может быть создан в очень больших нерациональных размерах и это приведет к неоправданным расходам и в этом смысле его формирование и существование субъективно. Он может создаваться или не создаваться. Многое зависит от системы принципов банковского менеджмента. Среди общих принципов планирования в менеджменте, принцип резервирования, создания резервов нередко выдвигается на одно из первых мест при построении эффективной системы управления. Путем использования механизмов резервирования можно нейтрализовать негативные последствия нерациональных финансовых решений. Принцип резервирования, выступающий в форме основного правила, условия банковского менеджмента может не соблюдаться, нарушаться и в этом проявляется субъективизм формируемых в банковской деятельности резервов.

Отсюда проистекает субъективизм в оценке банковских резервов, предопределяемых неполнотой и недостоверностью исходных данных, накопленным опытом управления рисками в конкретном банке и другими факторами. Важной особенностью резервов является тесная связь с вероятностной природой нейтрализуемого риска. В банковских резервах находит отражение тот факт, что вследствие неопределенного спроса на резервы, их уровень изменяется по стохастическим законам. Во-первых, потому, что неизвестны точно сроки проявления банковского риска (он случаен по своей сущности) и, во-вторых, потому, что уровень потерь от риска непредсказуем и изменяется в широких пределах. Потери по ссудам могут достигнуть такого уровня, который приведет к банкротству банка.

Резервы, как уже упоминалось ранее, служат для нейтрализации неблагоприятных финансовых результатов банковской деятельности. Следует, однако, отметить, что банковский риск, рассматриваемый в широком смысле, характеризуется не только отрицательными, но и положительными проявлениями. Например, валютный кредит в результате увеличения (уменьшения) курса валюты оказывает благоприятное (неблагоприятное) влияние на доходы банка. Резервы создаются только для снижения негативных воздействий на банк.

Резервирование как способ нейтрализации банковских рисков, имеет ограниченные возможности прежде всего потому, что банковские риски зависят, как правило, от большого числа микро- и макрофакторов, объективных и субъективных причин, проявляют себя в движении курса валют, в изменении ликвидности банковских ресурсов, в колебаниях ставок ссудного процента, в действии инфляции. В связи с этим в банках создаются специальные резервы для управления основными рисками (например, резерв на возможные потери по ссудам) и комплексные резервы для нейтрализации непредвиденных стабильных факторов, к которым можно отнести резервы в акционерных обществах, формируемые в соответствии с уставом, нераспределенную прибыль прошлого года, часть из которой может направляться для компенсации потерь от действия рисков.

Резервы не везде выделяются в отдельный объект управления или регулирования денежными средствами. Например, в материально- техническом обеспечении используется страховой резерв, учитывающий неравномерность, непредсказуемость сроков и объемов спроса на ресурсы и предложения. Резерв здесь рассматривается, как часть остатка денежных средств или общего запаса материалов и комплектующих изделий.

Обобщая сказанное, можно сделать вывод о том, что под банковскими резервами понимается часть банковских ресурсов, резервируемая для нейтрализации риска путем самострахования. Соответственно резерв на возможные потери по ссудам представляет собой часть кредитных ресурсов банков, используемую для компенсации кредитного риска.

Торговый портфель — это совокупность финансовых инструментов, имеющих рыночную стоимость и приобретенных кредитной организацией с целью дальнейшей перепродажи. Рассматривая это Положение с позиций формирования резервов на возможные потери по ссудам, следует отметить следующие моменты. В нем определяется процентный риск, который применительно к ссудной задолженности проявляется или в неполучении процентов, или в недополучении дохода при использовании фиксированных процентных ставок. Кроме того, удельный вес валютных кредитов достаточно высок и поэтому валютный риск проявляется и в кредитной деятельности банка.

vuzru.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о