Сроки дебиторской задолженности: Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Содержание

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Срок исковой давности по дебиторской задолженности — это временной промежуток, который предоставляется кредитору на то, чтобы написать заявление в суд для истребования долга. Из статьи можно узнать, сколько может длиться такой период и каковы законодательные правила его определения.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Для срока исковой давности по дебиторской задолженности (ДЗ) установлена продолжительность 3 года с даты ее образования. Данный временной промежуток установлен статьей 196 ГК РФ. Здесь же, кроме того, определен и 10-летний максимум продолжительности такого срока. Исключения возможны, но лишь в обстоятельствах, определенных законом.

Что такое дебиторская задолженность, вы можете узнать из статьи «Дебиторская задолженность — это…».

Отсчет срока исковой давности по дебиторской задолженности следует вести со дня, который следует за днем, когда нарушены договорные условия.

Дата начала течения срока исковой давности дебиторской задолженности зависит от того, установлен ли срок исполнения обязательства (срок погашения задолженности). Возможны, в частности, следующие ситуации.
Каждое обязательство должно находить отдельное отражение, даже если контрагент один. Только так можно правильно организовать учет ДЗ.

Далее приводится описание особенностей, которые надо учитывать при определении срока исковой давности дебиторской задолженности.

См. также «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность».

ПРИМЕРЫ определения даты истечения срока исковой давности дебиторской задолженности от КонсультантПлюс:
1.Договором аренды установлено, что арендная плата перечисляется в течение 10 календарных дней со дня выставления счета арендодателем. Счет за январь выставлен арендатору 30 января 2020 г…

Продолжение примера см. в Готовом решении  от К+. 

Прерывание срока исковой давности

Срок, в течение которого нужно подать исковое заявление, допускается прерывать в следующих обстоятельствах:

  • должник признал долг;
  • должник погасил некоторую часть долга;
  • должник признал существование долга и просит изменить договор таким образом, чтобы в него были внесены уточнения по реструктуризации долга.

Полностью обстоятельства — основания для законного прерывания срока давности приведены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

По окончании перерыва срок, о котором идет речь в статье, стартует заново, а период, прошедший до перерыва, из нового срока не исключается. На этот счет имеется разъяснение, приведенное в письме ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955. Чтобы документально оформить факт признания долга, следует составить акт сверки расчетов. Под документом должны при этом стоять подписи и печати обеих сторон.

Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.

Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора. В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой давности продолжит течь без перерыва, как обычно.

Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не допускается. Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • Окончено исполнительное производство. Основание — постановление судебного пристава.
  • Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание — лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.

Приостановление срока исковой давности

Срок исковой давности допускается приостанавливать, если сложились следующие обстоятельства:

  • Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий, забастовок и проч.
  • Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
  • Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения сторон, временно не действует (приостановлен).
  • Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они переведены на военное положение.

Срок исковой давности удастся приостановить, если обстоятельства, приведшие к задержке, сложились в последнее полугодие его течения. Если же срок исковой давности будет равняться полугоду или меньше — то в любой момент на его протяжении.

Приостановить срок исковой давности можно и в той ситуации, когда стороны намерены разрешить спор вне суда (п. 3 ст. 202 ГК РФ). Согласно п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43 приостановление данного срока осуществляется на период, который предусмотрен законодательством для внесудебной процедуры. Если такой период не установлен, то ориентироваться следует на 6-месячный срок. Отсчет ведется с момента начала этой процедуры.

Согласно норме, содержащейся в п. 4 ст. 202 ГК РФ, исковый срок снова запускается с момента, когда произошла приостановка.

Восстановление срока исковой давности

Для данного срока существует возможность его восстановить, если у истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и иными личными ситуациями.

Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства, приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205 ГК РФ.

Укажем отдельно, что все вышеприведенные преференции относятся только к физлицам. Для организаций и ИП такой возможности нет, и восстановление не будет произведено — независимо от причин, из-за которых произошел пропуск срока. Обоснование данной нормы содержится в постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

В бухучете ДЗ списывается на основании определенных нормативами документов. В этом качестве утверждены:

  • инвентаризационный акт,
  • справка из бухгалтерии,
  • приказ директора, в котором есть указание о необходимости списания.

Приведенный перечень документов указан в 77-м пункте Положения по ведению бухучета и отчетности РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 дебиторку с прошедшим сроком давности следует отнести к прочим расходам. Что касается налогового учета, то в соответствии с нормами подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такая ДЗ должна признаваться внереализационным расходом.

Как учитывать списание дебиторки в бухучете см. здесь.

Списать ДЗ в налоговом учете вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Об особенностях исчисления НДС при списании дебиторки вы можете узнать из статьи «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?».

Итоги

Общий срок исковой давности по дебиторке — 3 года. При этом данный период на законных основаниях разрешено прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать при обоснованном его пропуске (правда, только для физлиц).

По окончании срока (если не было решения суда) компания вправе произвести списание ДЗ в расходы. Такая операция будет правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Срок давности дебиторской задолженности: особенности расчета

Дебиторская задолженность — это деньги, которые компании должны ее контрагенты. Обычно такие долги образуются, когда предприятие оказывает услуги или реализует товары в кредит или платит авансы.

Дебиторку можно рассматривать с 3 позиций: как деньги, которые могут пойти на погашение кредиторской задолженности, как проданная покупателю, но не оплаченная продукция, и как часть оборотных средств фирмы, которые финансируются за счет собственных либо заемных денег.

Дебиторскую задолженность подразделяют на нормальную и просроченную. К первой относятся обязательства, срок оплаты по которым пока не наступил, и у контрагентов есть время их погасить. Ко второму виду относят долги, не оплаченные в оговоренный период. Их подразделяют еще на два типа: сомнительные и безнадежные. Безнадежной называют дебиторскую задолженность, у которой истек срок исковой давности.

Другое название — долги, нереальные ко взысканию. Они появляются, когда:

  • должник ликвидирован;
  • должник признан банкротом;
  • истек срок давности дебиторской задолженности.

Далее подробнее поговорим о сроке дебиторской задолженности.

Какой срок исковой давности у дебиторской задолженности?

Срок исковой давности по дебиторской задолженности — это период, когда кредитор может обратиться за защитой своих прав в суд, то есть принудительно взыскать долг с контрагента. Срок исковой задолженности по дебиторской задолженности составляет 3 года. Этот промежуток установлен статьей 196 ГК РФ. 3 года — минимальный срок давности дебиторской и кредиторской задолженности. Максимально он может составлять 10 лет. Этот период указан для ситуаций, когда срок исковой давности приостанавливается.

Читайте также

Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности
Период давности нельзя изменить даже по соглашению сторон, так как он диктуется законами и нормативно-правовыми актами.

На федеральном уровне могут устанавливать большие или меньшие сроки давности дебиторской задолженности. К примеру, по договорам транспортной экспедиции требования можно заявлять через суд лишь в течение 1 года. Об этом говорится в ст. 13 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ.

Когда начинает течь срок исковой давности?

Мы рассмотрели, какой срок дебиторской задолженности установлен законом. Далее разберемся с тем, как его правильно рассчитать. Период давности начинается течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о том, что его права нарушены. Это правило действует и для срока истечения давности дебиторской задолженности. Он отсчитывается с даты, которая следует за последним днем исполнения обязательств по договору. В соглашениях обычно указывают крайний срок, когда должны поступить деньги. Если этого не произошло в оговоренный день, на следующий начинает течь срок исковой задолженности по дебиторской задолженности.

Но не всегда время исполнения обязательств оговорено четко.

Период может быть вообще не определен или указан моментом до востребования. В этих случаях срок исковой задолженности по дебиторской задолженности начинает отсчитываться с момента, когда кредитор предъявил должнику официальную претензию о возврате средств, или по окончании указанного кредитором срока для выплаты долга.

Читайте также

Особенности списания дебиторской задолженности

Обратите внимание!

Срок исковой давности может приостанавливаться и прерываться. Разница в том, что в первом случае он продолжает течь после прекращения определенных обстоятельств, а во втором обнуляется, то есть отсчет начинается заново.

Прерывание срока исковой давности

Срок исковой давности по дебиторской задолженности может быть прерван, если:

  • должник признал наличие долга;
  • часть задолженности погашена;
  • стороны начали переговоры о реструктуризации (об изменениях условий).

Все причины для прерывания срока давности дебиторской задолженности указаны в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

После перерыва период начинает течь заново. Тот срок, который уже прошел, во внимание не берется.

Факт признания долга, как и любой из перечисленных выше, должен быть подтвержден на бумаге.

Например, чтобы доказать факт того, что должник согласен с суммой задолженности, следует оформить акт сверки расчетов с подписями и печатями обеих сторон.

Если должник признал часть долга, это не будет считаться признанием полной его суммы. На практике в таких случаях суды часто отказывают кредиторам в исках о прерывании срока исковой давности по дебиторской задолженности.

Если суд вынесет решение о том, что долг был признан компанией в части, списать эту сумму после окончания срока исковой давности не получится. Она может быть признана безнадежной только в двух случаях:

  • исполнительное производство окончено на основании решения пристава;
  • должник был ликвидирован, а запись о нем удалена из ЕГРЮЛ.

Приостановление срока исковой давности

Также срок исковой давности по дебиторской задолженности может быть приостановлен. Это возможно при следующих обстоятельствах:

  • произошла чрезвычайная ситуация: стихийное бедствие, авария, забастовка на предприятии и т.д.;
  • обязательства не исполняются по причине введения моратория;
  • прекратил действовать закон, который регулировал правоотношения между должником и кредитором;
  • одна из сторон входит в состав вооруженных сил, которые были переведены на особое положение.

Обратите внимание!

Срок давности дебиторской задолженности приостанавливается только в том случае, если ситуация произошла в последние 6 месяцев. Если сам период равен полугоду или менее, то в любой момент его течения.

Еще одно основание для приостановки срока дебиторской задолженности — взаимное желание сторон разрешить спор мирно, то есть без привлечения суда. Об этом сказано в п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29. 09.2015 № 43. В нормативно-правовом акте говорится, что период давности приостанавливается на время, предусмотренное законом для внесудебного разрешения конфликта. Если он не установлен, за основу берется полгода.

Отсчет ведется с момента начала мирного урегулирования спора.

Если после перерыва осталось менее 6 месяцев от срока исковой давности по дебиторской задолженности, он продлевается до 6 месяцев. Если сам срок исковой давности равен 6 месяцам или менее — до этого периода.

Восстановление срока исковой давности

Если у кредитора были веские причины для пропуска срока истечения дебиторской задолженности, он может восстановить его через суд. Конкретного списка оснований в законодательстве нет, но на практике судьи удовлетворяют требования при наличии следующих обстоятельств:

  • тяжелая болезнь;
  • беспомощное состояние;
  • длительная командировка.

При этом уважительными считаются причины, которые имели место в последние полгода течения срока давности дебиторской задолженности.

Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Об этом говорится в ст. 205 ГК РФ.

Восстановить срок давности дебиторской и кредиторской задолженности может только физлицо. Для индивидуальных предпринимателей и компаний такая возможность не предусмотрена. Об этом отдельно сказано в постановлении Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.

Истекший срок давности дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит списанию. Порядок зависит от того, создавала ли компания резерв. Во время списания дебиторской задолженности по сроку давности ее относят на резерв сомнительных долгов или на доход компании, если суммы долгов не резервировались.

Перед списанием обязательно проводится инвентаризация. Именно во время нее определяется точная сумма долга.

На предприятии необходимо издать приказ руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки. В справке следует указать сумму дебиторки, описать ситуацию с долгом, перечислить причины того, почему он стал безнадежным, дать ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Резюме

Срок дебиторской задолженности — 3 года. Это значит, что с момента возникновения просроченного долга у кредитора есть ровно 3 года на обращение в суд за принудительным взысканием. Этот промежуток на законных основаниях можно прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать, если он был пропущен по уважительной причине. Правда, последний вариант возможен только для физлиц.

Если срок исковой давности по дебиторской задолженности истек, компания-кредитор вправе списать его в расходы. Это допускается, если не было решения суда. Такая операция правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Вопрос всегда можно урегулировать мирно, не теряя время и деньги на обращение в суд и связанные с этим трудности. Для разрешения спора привлеките к делу грамотного адвоката. Юристы компании Правовед помогут провести переговоры с кредитором или дебитором, составят мирное соглашение, предложат план реструктуризации долга, посчитают размер задолженности. Консультации доступны в режиме онлайн.

Что такое дебиторская задолженность и из чего складывается

Содержание статьи:

Виды дебиторской задолженности

В зависимости от того, как складываются взаимоотношения с партнерами в вопросе о закрытии финансовых обязательств, принято выделять 6 разновидностей дебиторской задолженности:

  • Текущая (краткосрочная) — это значит, что срок выплаты долга не может превышать 12 месяцев.
  • Долгосрочная — оплата ожидается не ранее, чем через год.
  • Нормальная — крайняя дата, к наступлению которой необходимо произвести выплату, еще не наступила.
  • Просроченная — относится к случаям, когда после окончания документально закрепленных сроков клиент так и не перечислил денежные средства.
  • Сомнительная — говорит о том, что существует риск не взыскать задолженность, если долг не обеспечен залогом или иной гарантией.
  • Безнадежная — вернуть деньги не представляется возможным по причине банкротства, ликвидации организации заемщика или истечения срока исковой давности.

Практика показывает, что полностью исключать вероятность возникновения невозвратной дебиторской задолженности, поэтому специалисты рекомендуют сформировать на такие случаи финансовый резерв из других отчислений. Если долг признан безнадежным, на сумму покрытия убытков распространяются налоговые льготы.

Основные отличия от кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности основывается на тех же принципах товарно-денежных отношений, что и дебиторской. Главное отличие заключается в том, что ваша компания берет на себя обязательства по возврату денежных средств контрагентам. Еще одна важная деталь — только кредитор может вносить изменения в условия соглашения между сторонами (за исключением случаев, отдельно оговоренных в договоре или регулируемых на законодательном уровне).

При желании и наличии возможности, кредиторскую задолженность можно погасить досрочно. Однако в этом случае теряется преимущество подобного подхода. Например, выступая в качестве дебитора, организация может получить товар за счет стороннего капитала, реализовать его на выгодных для себя условиях, а с полученной выручки рассчитаться с кредитором.

Дебитор может передать свои обязательства по долгам третьему лицу только с позволения стороны, в распоряжении которой находится дебиторская задолженность.

Инвентаризация дебиторских активов

Дебиторскую задолженность относят к финансовым активам организации, то есть она является полноценной частью имущества компании и подлежит обязательному внесению в бухгалтерский баланс. Процедура проводится с определенной периодичностью (минимум — 1 раз в конце года). Помимо необходимости отразить данную информацию в налоговой отчетности, к инвентаризации прибегают в следующих случаях: происходит смена формы собственности; существует риск, что документация могла пострадать в результате стихийного бедствия или иного форс-мажора; компания готовится к закрытию или банкротству.

В процессе контроля имеющихся у партнеров дебиторских задолженностей, сотрудники предприятия поднимают все имеющиеся документы: договоры, акты приемки работ, гарантийные письма, накладные и т. п. Это позволяет подтвердить отсутствие выплат по предоставленным товарам / оказанным услугам, определить размеры непогашенных долгов и оценить вероятность их успешного взыскания. В результате составляется акт, на основе которого руководство обязано подтвердить, как поступить с дебиторскими активами — начать процедуру возмещения денежных средств или списать задолженность.

Взыскание долговых обязательств

По окончанию срока, установленного в двустороннем договоре, дебиторская задолженность переходит в статус просроченной — только после этого кредитор вправе предпринимать какие-либо шаги для ее взыскания.

В число мер по урегулированию ситуации в досудебном порядке входит конструктивный диалог с компанией-должником. Чтобы не обострять ситуацию, не рекомендуется начинать общение с позиции силы. Прежде всего, необходимо выяснить, по какой причине возникла задержка с оплатой. После этого запрашивается акт сверки — данный документ является официальным подтверждением того, что дебитор признает за собой все ранее оговоренные обязательства. Если ни на одном из перечисленных этапов не возникло разногласий, можно пойти на встречу и согласовать отсрочку или вариант поэтапной уплаты долга.

Что делать, если контрагент не намерен возмещать сумму долга? В этом случае необходимо обратиться в суд. Сделать это можно через 30 суток со дня получения дебитором официальной претензии о несоблюдении сроков возмещения финансовых средств (отправляется заказным письмом с уведомлением). Чтобы запустить данную процедуру, потребуются все документы о сотрудничестве с неплательщиком, собранные на этапе инвентаризации.

Прежде чем обратиться в суд, рекомендуется проверить текущий статус должника и его платежеспособность. Кроме того следует учитывать исковую давность, которая составляет 3 года. В ряде случаев целесообразнее списать убыток, чем, например, нести дополнительные издержки в попытке вернуть долг с ликвидированного предприятия.

Списание дебиторской задолженности

Процедуру можно запустить только с письменного согласия руководства компании-кредитора по итогам инвентаризации. Списание проводится, если долг признан безнадежным вследствие одной из следующих причин:

  • Предприятие-должник исключено из перечня ЕГРЮЛ.
  • ИП, являющийся дебитором, признан банкротом или умер.
  • Суд отказал в удовлетворении претензий кредитора.
  • Превышен срок исковой давности.

В результате составляется акт с указанием причин списания в убыток долга и других сведений. Однако сама процедура не предполагает аннулирования дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Соответствующие данные необходимо отражать в отчетности на протяжении 5 лет, периодически отслеживая (если в этом есть необходимость) изменения финансового состояния должника.

Актуальные вопросы списания дебиторской задолженности

И. В. Авдеева,
юристконсульт ОАО «Медавтотранс» (г. Ижевск)
E-mail: inna74 @ yandex . ru

Неопределенность положений НК РФ о безнадежных долгах порождает вопросы: по каким именно обязательствам задолженность может быть признана безнадежной и, в частности, должна ли задолженность быть связана именно с реализацией товаров, работ, услуг либо основанием ее возникновения может служить иное обязательство?

Возможность списания безнадежной дебиторской задолженности (отнесения ее к внереализационным расходам) предприятия предусмотрена Налоговым кодексом РФ (подп. 2 п. 2 ст. 265). Однако четкого определения, какая именно задолженность может быть отнесена к безнадежным долгам, НК РФ не дает, а предлагает лишь общие правила, по которым устанавливается нереальность взыскания долга (п. 2. ст. 266).

Анализ пунктов 1, 2 статьи 266 НК РФ позволяет сделать вывод, что для признания долга безнадежным основания его возникновения значения не имеют. Поясним почему.

В пункте 1 статьи 266 НК РФ, определяющем понятие «сомнительный долг» для целей создания резерва по сомнительным долгам, указано, что:

  • возникновение такого долга связано с реализацией товаров, работ, услуг;
  • предусмотренный договором срок погашения такого долга истек.

Пункт 2 статьи 266 НК РФ подобного специального указания о связи безнадежного долга с реализацией не содержит, так же как и обязательного требования о наличии договора между кредитором и должником. Возникает вопрос: могут ли быть отнесены к безнадежным не только долги по договорам, но и задолженности по обязательствам, возникшим по иным предусмотренным гражданским законодательством основаниям – например, вследствие неосновательного обогащения, причинения вреда и др. (ст. 8 ГК РФ)?

На наш взгляд, ответ на этот вопрос положительный и косвенно подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 № 15706/07, в котором указано, что НК РФ не содержит каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов в зависимости от вида и характера ранее совершенной операции. Аналогичный подход применил и ФАС Северо-Западного округа, признав безнадежным ко взысканию долг, возникший в связи с невозможностью для должника погасить собственные векселя1.

Еще один вопрос о составе безнадежного долга возникает в связи с отсутствием в Кодексе четкого указания, относятся к таким долгам предъявленные кредитором должнику суммы НДС или нет. По нашему мнению, необходимость включения в безнадежный долг сумм неполученного от должника вместе с основной суммой долга НДС обусловлена пунктом 2 статьи 265 НК РФ, который определяет безнадежный долг именно как убыток налогоплательщика. Неполученный от должника НДС считается прямым убытком кредитора, поскольку сумма указанного налога была ранее рассчитана кредитором и уплачена им в бюджет по правилам пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Аналогичная позиция применительно к сомнительным долгам изложена в письме МНС России от 05.09.2003 № ВГ-6-02/945: дебиторская задолженность должна учитываться в размерах, предъявленных продавцом покупателю. Представляется, что эта позиция должна быть применима и к безнадежному долгу.

После того как налогоплательщик определится с во­просом, может ли долг его контрагента в принципе быть списан как безнадежный, и с размером такого долга, необходимо четко установить, в каких именно случаях такие долги можно отнести к убыткам.

При списании безнадежного долга по любому из указанных в Налоговом кодексе РФ оснований (см. текст на полях, с. 42) возможны варианты, рассмотрим их по­дробнее.

Списание долга с истекшим сроком давности взыскания

Казалось бы, споров в этом случае не должно возникать вообще – рассчитывается срок исковой давности по правилам Гражданского кодекса РФ, определяется момент его истечения и непогашенный долг относится к убыткам путем издания соответствующего приказа. Однако на практике налогоплательщик может столкнуться с двумя проблемами.

Отсутствие или ненадлежащее оформление первичных учетных документов, подтверждающих задолженность. В данном случае проблема заключается в том, что при отсутствии у налогоплательщика документов, подтверждающих факт и дату возникновения обязательств должника перед ним, невозможно установить момент, с которого следует отсчитывать течение срока исковой давности, а следовательно, невозможно установить и дату окончания такого срока. Поэтому списание безнадежного долга по причине истечения срока исковой давности может быть признано необоснованным, даже если в учете налогоплательщика хозяйственная операция была отражена.

В то же время в судебной практике можно встретить случаи, когда списание безнадежного долга признается обоснованным и при отсутствии первичных учетных документов, оформляемых в момент совершения операции, задолженность по которой была списана.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа2 рассмотрел заявление Общества, по мнению которого налоговая инспекция неправомерно не приняла в качестве внереализационных расходов суммы дебиторской задолженности, отнесенной Обществом на расходы в целях исчисления налога на прибыль. Спорная задолженность не подтвер­ж­дена документально в связи с истечением срока хранения первичной учетной документации. Общество в подтверждение своей позиции об отсутствии обязанности хранения таких документов ссылалось на общие правила пункта 8 статьи 23 НК РФ, согласно которым документы хранятся в течение четырех лет, и на то, что этот срок истек к моменту проведения операции по списанию дебиторской задолженности.

Суд поддержал Общество, указав, что налоговое законодательство не предусматривает для документов, касаю­щихся списанной дебиторской задолженности, более длительных сроков хранения. Также суд пришел к выводу, что акт инвентаризации, письменное обоснование списания и приказ руководителя являются на момент проведения проверки первичными учетными документами, на основании которых в бухгалтерском учете производились записи по списанию на убытки дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности.

Однако, по нашему мнению, такая позиция создает риски для налогоплательщика, поэтому целесообразно обеспечивать сохранность таких первичных документов вплоть до окончания четырехлетнего срока с момента списания подтверждаемой налогоплательщиками дебиторской задолженности.

Пункт 8 статьи 23 НК РФ устанавливает, что налого­плательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Однако момент, с которого должен исчисляться четырехлетний срок хранения, не определен. Применительно к списанию дебиторской задолженности более логичным будет отсчитывать этот момент начиная с даты, когда операция по списанию дебиторской задолженности была отражена в учете налогоплательщика, а не с даты совершения хозяйственной операции, долг по которой списан.

Непринятие налогоплательщиком мер к истребованию долга. В некоторых случаях налоговая инспекция может счесть списание долга необоснованным, если налогоплательщик не принимал мер к истребованию дебиторской задолженности с контрагента. Однако суды данную позицию не поддерживают. Например, ФАС Северо-Кавказского округа3 рассмотрел дело о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым налогоплательщику были доначислены налог на прибыль, пени и штрафы. Основанием доначисления послужило необоснованное, по мнению налогового органа, включение в состав внереализационных расходов сумм безнадежной дебиторской задолженности неплатежеспособных кредиторов, поскольку налогоплательщиком не принималось мер к истребованию данной дебиторской задолженности и он не воспользовался своим правом на обращение в суд. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали проверяющих, но кассационный суд решение налогового органа отменил, указав на следующие обстоятельства.

Действующим законодательством правомерность списания безнадежных долгов не ставится в зависимость от того, предпринимал ли налогоплательщик меры к их взысканию. Обстоятельствами дела были установлены юридические факты невозможности взыскания долгов с контрагентов (Обществом в адрес контрагентов направлялись претензионные письма, которые были возвращены с пометкой «организация не значится»), процедура признания долгов безнадежными ко взысканию налогоплательщиком была соблюдена.

Следует учесть, что Минфин России в ответе на част­ный запрос также высказал подобную точку зрения и счел возможным списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности при отсутствии факта ее истребования в судебном порядке4.

Прекращение обязательства невозможностью исполнения

По правилам статьи 416 ГК РФ невозможность исполнения должна быть вызвана обстоятельствами, за которые ни одна из сторон не отвечает. К таким обстоятельствам в предпринимательской деятельности может быть отнесено только действие непреодолимой силы (п. 3 ст. 401 ГК РФ).

По нашему мнению, применение данного основания для списания безнадежного долга скорее исключение, чем правило. Тем не менее налогоплательщикам следует учитывать, что по сложившимся правилам делового оборота обстоятельства непреодолимой силы должны быть подтверждены актами уполномоченных органов, в част­ности Торгово-промышленной палаты РФ.

Невозможность взыскания долга на основании акта государственного органа

Минфин России и судебная практика рассматривают в качестве акта государственного органа постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания. Однако такая позиция небезупречна, и вот по каким причинам.

Согласно статье 417 ГК РФ, если в результате издания акта государственного органа исполнение обязатель­ства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается в соответствующей части. То есть невозможность исполнения в этом случае должна выступать именно результатом издания такого акта. В случае же вынесения постановления об окончании исполнительного производства причиной неисполнения судебного решения является не само такое постановление, а обстоятельства, которые в нем описаны.

Заметим, что ранее Минфин России указывал, что под актами для целей списания безнадежного долга признаются законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и местного самоуправления (законы, указы, постановления, в том числе указания Банка России – например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т. д.)5.

Однако и в то время судебная практика придерживалась иной позиции. В одном из судебных дел Общество оспаривало позицию инспекции, полагавшей, что бездействие Общества, получившего постановление об окончании исполнительного производства и испол­нительный лист, который не предъявило в дальнейшем к новому исполнению, лишает Общество права признать долг безнадежным в понимании пункта 2 статьи 266 НК РФ. ФАС Уральского округа6, рассмотрев дело, постановил, что согласно Федеральному закону от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предъявление исполнительного листа к исполнению – это право, реализуемое взыскателем, считающим данное действие целесообразным. В по­становлении о прекращении исполнительного производства были указаны следующие основания прекращения: имущество, на которое допустимо обращение взыскания, не выявлено и выявить его не представляется возможным; по указанному адресу ни должника, ни его имущества не обнаружено и установить их фактическое местонахождение также невозможно. Исходя из этих обстоятельств и своего хозяй­ственного опыта Общество правомерно сделало вывод о нереальности взыскания.

В 2009 г. Минфин России фактически подтвердил7 сложившуюся практику, указав следующее.

В соответствии с Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» и Положением о Федеральной службе судебных приставов8 служба судебных приставов и ее территориальные подразделения являются федеральными органами исполнительной власти. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» устанавливает, что при возврате исполнительного документа взыскателю без исполнения по основаниям, предусмотренным данным Законом, об этом составляется соответствующий акт.

Ссылаясь также на позицию ВАС РФ, изложенную в Определении от 07.03.2008 № 2727/08, Минфин России сделал вывод, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имуще­ст­ва и невозможностью его отыскания, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли.

Невозможность взыскания долга в связи с ликвидацией контрагента

Единственным подтверждением обоснованности списания долга в связи с ликвидацией должника может служить выписка из ЕГРЮЛ о завершении ликвидации юридического лица. При этом датой ликвидации для целей определения периода списания дебиторской задолженности будет дата, когда внесена соответствующая запись в реестр, а не дата формирования выписки из него9.

Никакие иные обстоятельства, даже достоверно, с точки зрения налогоплательщика, свидетельствующие о невозможности оплаты долга контрагентом и его планируемой ликвидации, не дают налогоплательщику права списывать долг как безнадежный в связи с ликвидацией должника. Это подтверждается и судебной практикой (см. текст на полях, с. 48).

***

В заключение обратим внимание на еще один важный момент. При оценке судами правомерности списания безнадежных долгов применимы положения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 об оценке налоговой выгоды. В случае если суд установит искусственное создание задолженности с целью отнесения ее на убытки предприятия, списание долга как безнадежного может быть признано неправомерным.

Оценивая ту или иною операцию, суды руководствуются общими положениями Постановления № 53, согласно которым налоговая выгода может быть признана необоснованной, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами. Наиболее яркий пример необоснованной налоговой выгоды при списании безнадежного долга – непроведение на момент списания взаимозачета имеющейся у должника кредиторской задолженности.

Например, ФАС Западно-Сибирского округа10, рассмотрев заявление Общества о признании решения налоговой инспекции о доначислении налога на прибыль незаконным, встал на сторону проверяющих. Суд указал, что в ситуации, когда фактическое руководство кредитором и должником осуществлялось одним лицом и существовала реальная возможность зачета встречных однородных требований, вывод проверяющих об искусственном создании задолженности с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли обоснован.

Безнадежные долги

(п. 2 ст. 266 НК РФ)

Безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым:

  • истек срок исковой давности;
  • обязательство прекращено невозможностью исполнения;
  • обязательство прекращено на основании акта государственного органа;
  • обязательство прекращено ликвидацией организации.

Списание безнадежного долга по основанию невозможности исполнения скорее исключение, чем правило

Если суд сочтет задолженность созданной искусственно, ее списание будет признано неправомерным

Пример из судебной практики

(Постановление ФАС ЗСО от 08.12.2009 по делу № А67-3641/2009)

Общество располагало информацией о возбуждении в отношении одного из должников процедуры банкротства и введении процедуры наблюдения, а также информацией о недостаточности у должника конкурсной массы для удо­влетворения требований кредиторов. Задолженность этого контрагента была признана безнадежной и списана. Налоговая инспекция привлекла Общество к ответственности за неуплату налога на прибыль вследствие необоснованного списания безнадежного долга. Общество обратилось в арбитражный суд.

Суды трех инстанций в удовлетворении требований Общества отказали. Суды указали, что моментом наступления обстоятельств, с которыми связывается право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов, в рассматриваемом случае является банкрот­ство должника, а не факт отсутствия у должника конкурсной массы в количестве, позволяющем удовлетворить требования кредиторов. Поэтому датой списания долга будет момент завершения процедуры банкротства должника и внесения в ЕГРЮЛ записи о его исключении из реестра.

1 См.: Постановление ФАС СЗО от 11.01.2010 по делу № А-05/6767/2009.
2 См.: Постановление ФАС СКО от 25.09.2009 по делу № А32-8964/2007-12/190.
3 См.: Постановление ФАС СКО от 28. 02.2007 по делу № Ф08-731/07-288.
4 См.: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124.
5 См.: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.02.2007 № 03-03-07/2.
6 См.: Постановление ФАС УО от 06.11.2007 по делу № Ф09-8971/07-С3.
7 См.: письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-03-06/4/25.
8 Утв. Указом Президента РФ от 13.10.2004 № 1316.
9 См.: письмо Минфина России от 02.03.2010№ 03-03-06/1/100.
10 См.: Постановление ФАС ЗСО от 19.08.2009 по делу № Ф04-6065/2008 (12933-А67-26).

Ключевые слова: «контрагент» – «списание просроченной задолженности» – «резерв по сомнительным долгам» – «срок давности» – «бухгалтерский учет» – «инвентаризация»

Соблюдаем 3-хлетний срок исковой давности при взыскании дебиторской задолженности в судебном порядке.

Согласно статье 195 Гражданского кодекса России исковой давностью признаётся срок для защиты в судебном порядке нарушенного права. По общему правилу срок исковой давности равен 3 годам.

Срок исковой давности начинается со дня, когда лицо, право которого нарушено, узнало об этом нарушении или должно было узнать о таком нарушении.

Таким образом, возможность защиты своего права в судебном порядке зависит от того, не пропущен ли срок обращения за защитой права.

Можно ли восстановить срок исковой давности?

Статьёй 205 Гражданского кодекса установлено, что срок исковой давности может быть восстановлен судом в исключительных случаях, когда тот признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца, нарушенное право гражданина подлежит защите. Из этого следует, что срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом, независимо от причин его пропуска не подлежит восстановлению.
Кроме того, частью 2 статьи 196 Гражданского кодекса России установлен предельный срок исковой давности, который равен 10 годам, то есть восстановить право в судебном порядке через 10 лет с момента, когда лицо узнало о нарушении права, невозможно.

Следует отметить, что исковая давность не распространяется на некоторые случаи, указанные в законе, перечисленные в ст. 208 ГК РФ, например, когда были нарушены нематериальные блага, такие как честь, достоинство и деловая репутация, на требования собственника об устранении нарушений его права.

Если ответчик в суде заявит о пропуске истцом срока исковой давности, суд вправе отказать истцу в удовлетворении иска без рассмотрения спора по существу.

Если должник даёт письменный ответ на претензию и обещает выплатить долг позже, чем это ранее было предусмотрено обязательством, то течение срока исковой давности прерывается, а затем начинается заново.

Для отдельных видов требований законами могут быть установлены специальные сроки исковой давности, как сокращённые, так и более длительные, чем общий срок. Так, например, сокращённые сроки исковой давности предусмотрены транспортным законодательством (ст. 797 Гражданского кодекса установлен срок исковой давности – 1 год по требованиям, вытекающим из перевозки груза).

По денежной дебиторской задолженности истек строк исковой давности: учет и налогообложение

Хотя бы раз каждый бухгалтер сталкивался с необходимостью списать безнадежную дебиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности. Несмотря на кажущуюся простоту, это дело не из легких. Как минимум, необходимо ориентироваться в общих юридических вопросах, в частности — как правильно исчислять срок исковой давности, иметь представление о бухгалтерской истории такой дебиторки, скажем, создавался ли по ней резерв сомнительных долгов, и понимать возможные налоговые последствия. Обо всем этом сейчас и поговорим (условившись, что поставщик — плательщик налога на прибыль и НДС на общих основаниях). Но прежде всего вкратце ознакомимся с бухгалтерским и налоговым определением безнадежной дебиторки по признаку истечения срока исковой давности

Условия признания дебиторской задолженности безнадежной

В национальном бухучете безнадежная дебиторская задолженность — это текущая дебиторская задолженность, касаемо которой есть уверенность о ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (п. 4 П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность»). То есть в бухучете дебиторка может быть признана безнадежной, если выполняется хотя бы одно из следующих условий: есть уверенность в ее невозврате должником или истек срок исковой давности.

В целях налогового учета возможные признаки, при которых дебиторскую задолженность считают безнадежной, определены в пп. 14.1.11 НКУ. Среди прочего к безнадежной относится и «задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности» (пп. «а» пп. 14.1.11 НКУ).

Как видим, достаточное налоговое условие для безнадежности — истечение срока исковой давности — вполне созвучно с бухучетным. В свою очередь, в прошлом году Минфин даже обнародовал Обобщающую налоговую консультацию о необходимости обращения в суд для признания задолженности безнадежной в соответствии с пп. «а» пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 НКУ, утвержденную его приказом от 03.04.2018 г. № 400. В ней регулятор подчеркнул: исключительным и достаточным критерием для признания задолженности безнадежной согласно пп. «а» пп. 14.1.11 НКУ является истечение срока исковой давности по обязательствам по данной задолженности, независимо от того, обращался кредитор в суд с целью ее взыскания или нет. Ведь этот подпункт не устанавливает каких-либо дополнительных условий для признания задолженности по обязательствам, по которым истек срок исковой давности, безнадежной.

Данная норма НКУ не предусматривает необходимости осуществления налогоплательщиком-кредитором каких-либо мер по взысканию задолженности, в частности, в судебном порядке, признание должника банкротом и др.

Более подробно особенности признания дебиторской задолженности безнадежной мы рассматривали в статье «Когда дебиторская задолженность становится безнадежной» газеты № 227/2017. А вот комментарий к упомянутой Обобщающей консультации содержится в публикации «Для признания задолженности безнадежной достаточно истечения срока исковой давности» газеты № 70/2018. Решить возможные вопросы по исчислению срока исковой давности помогут следующие материалы:

А сейчас самое время разобраться с вопросом учета списания безнадежной дебиторки. В свою очередь, сегодня акцентируетм внимание именно на денежной безнадежной дебиторской задолженности, под которой подразумеваем безнадежную задолженность по не полученной в течение срока исковой давности оплате за отгруженные товары (работы, услуги).

Бухгалтерский учет

Обмануть время: как перезапустить сроки исковой давности

– Забывчивость, невнимательность, незнание.

– Поверили обещаниям. Часто участники отношений до последнего не идут на конфликт, полагаются на заверения контрагента, что он вскоре решит свои проблемы, говорит партнер Федеральный рейтинг. группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) 13место По количеству юристов 25место По выручке на юриста (более 30 юристов) 36место По выручке Профайл компании × Александр Латыев. Но обещания в суде не предъявишь. Например, если их дали по телефону или лично, предупреждает он. Нередко в компании игнорируют правила претензионно-исковой работы в отношениях с аффилированными лицами или просто в силу доверительных отношений, отмечает партнер юркомпании Федеральный рейтинг. группа Банкротство (включая споры) группа Управление частным капиталом группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) Профайл компании × Антон Красников.

– Внутренняя бюрократия. Сначала идут длительные попытки урегулировать спор миром, рассказывает партнер Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Комплаенс группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции × Юрий Воробьев. Потом, продолжает он, нужно получить административное решение об обращении в суд (включая выделение бюджета), после чего начинается этап «закупок» юридических услуг.

– Огромное число потенциальных исков. Это часто встречается в практике кредитных, страховых организаций, конкурсных управляющих, говорит советник Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Рынки капиталов группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Международный арбитраж группа Природные ресурсы/Энергетика группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Управление частным капиталом группа Банкротство (включая споры) 2место По количеству юристов × Мария Михеенкова. По ее словам, из-за большого объема работы иски нередко подаются буквально в последний день срока, а если допустить ошибку с личностью ответчика, то при последующей замене срок будет считаться истекшим.

– Не налажено взаимодействие между бухгалтерами и юридическим отделом. Ведь чаще всего именно от них юристы получают информацию о долгах, отмечает Красников.

– Потеряли документы, которые подтверждают долг (договоры с отсрочкой платежа, расписки и так далее). Такую частую причину называет Алина Хамматова из Федеральный рейтинг. группа Семейное и наследственное право группа Управление частным капиталом группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Банкротство (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения 18место По выручке 25-27место По количеству юристов 6место По выручке на юриста (более 30 юристов) × . Это характерно для банкротств, где документы могут передаваться долгое время, а часть может просто отсутствовать, добавляет Красников.

– Неправильно определили срок исковой давности. Он может быть общий (три года) или специальный (например, один год в отношении договоров перевозки).

– Неправильно определили начало течения срока исковой давности. Это не всегда очевидно, поэтому и встречаются ошибки, говорит партнер Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Банкротство (включая споры) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Цифровая экономика группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Семейное и наследственное право группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Уголовное право Профайл компании × Юлия Карпова. В пример она приводит иски, направленные на оспаривание зарегистрированного права. «Здесь срок исковой давности начинает течь не с того дня, когда в ЕГРН внесли запись, но с того дня, когда лицо узнало или должно было узнать о такой записи», – цитирует Карпова п. 57 совместного Постановления Пленума ВАС и ВС № 22 от 29 апреля 2010 года. А иногда случается так, что сторона искренне заблуждается насчет начала срока, делится руководитель практики имущественных и обязательственных отношений Федеральный рейтинг. × Галина Гамбург. Формулировка из п. 1 ст. 200 ГК (когда узнал или должен был узнать о нарушении права и о том, кто должен быть надлежащим ответчиком) позволяет в определенной степени «играть» со сроками, рассказывает Гамбург. «Истец узнает, что его право нарушено, а ответчик возражает, что истец должен был узнать об этом гораздо раньше», – делится она.

Как определить дебиторскую задолженность: условия, примеры и преимущества

AR / дебиторская задолженность — это любых денег, которые клиенты должны компании . Другими словами, это деньги, которые компания имеет право получить, потому что она предоставила продукт или услугу. Однако деньги компания еще не получила.

Покупатель часто получает какой-то продукт или услугу, но у него есть время или условие , чтобы выплатить причитающуюся сумму. Срок, который часто составляет 30, 60 или 90 дней, дает клиенту, покупателю или другой компании некоторую гибкость при оплате.

Термины и определения дебиторской задолженности

Вы можете определить дебиторскую задолженность, просто указав, что это остаток за товары и услуги, которые были доставлены, но еще не оплачены. Вот несколько связанных условий дебиторской задолженности, которые могут быть полезны:

  • Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: Измерение, показывающее, насколько эффективно компания может взыскивать дебиторскую задолженность от клиентов
  • Средний период сбора: Время, необходимое компании для получения оплаты от клиентов и клиентов
  • Краткосрочные обязательства: Обязательства и долги предприятия перед кредиторами

Каковы примеры дебиторской задолженности?

Допустим, Сью хочет купить беседку за 3000 долларов, но на момент продажи у нее нет этой суммы. Продавцы беседок давали ей 30 дней на выплату долга. В течение этого времени в дебиторской задолженности продавцов будет перечислено 3000 долларов. Когда она рассчитается, эта сумма вернется к сумме продаж или денежному потоку.

Это пример того, как все работает в идеальной ситуации. Но что, если Сью не оплатит беседку в течение 30 дней? В этом случае деньги все равно будут причитаться, и компания не получит денег. Вот почему бухгалтеры определяют дебиторскую задолженность иначе, чем продажи.Следующий шаг в этой ситуации — связаться с клиентом или продолжить обращение в коллекторское агентство. Важно отметить, что компании, продающие в кредит, могут не иметь права удержания собственности. Это означает, что полная сумма задолженности не может быть взыскана.

В чем разница между дебиторской и кредиторской задолженностью (AP против AR)?

В бухгалтерском учете кредиторская задолженность (AP) и дебиторская задолженность (AR) противоположны. Когда компания A покупает услуги у компании B, компания B выставляет им счет. Компания A должна деньги, поэтому они отразят эту задолженность в своем столбце кредиторской задолженности. Пока компания B ожидает получения денег, она записывает счет в своих записях о дебиторской задолженности.

Как работает дебиторская задолженность?

Если ваша компания выставляет счета клиентам, которые будут платить со временем, значит, у вашей компании есть дебиторская задолженность. Вот краткое руководство по ведению учета дебиторской задолженности.

  1. Создайте счет за выполненные услуги. Убедитесь, что ваш счет содержит следующую информацию:
    • Правильная дата
    • Информация для клиентов
    • Оказанные услуги
    • Сумма к оплате
    • Срок оплаты
    • Соответствующая информация о заказе на покупку, если ваш клиент предоставил ее вам
    • Ваши контактные данные
    • Условия оплаты
  2. Дебетовать и кредитовать соответствующие счета в системах учета дебиторской задолженности.
    • Дебиторская задолженность на сумму, причитающуюся от вашего клиента.
    • Продажа в кредит на ту же сумму.
  3. Получите оплату от вашего клиента.
  4. Дебетовать и кредитовать соответствующие счета, чтобы показать платеж.
    • Дебетировать денежные средства, чтобы показать увеличение из-за платежа.
    • Кредитовать дебиторскую задолженность, чтобы уменьшить сумму задолженности вашего клиента.

Советы по взысканию с дебиторской задолженности

Компании могут использовать различные тактики:

  1. Взимать штраф за просрочку платежа или иным образом наказывать клиентов
  2. Поощряйте хорошее поведение, предлагая скидку тем, кто быстро платит
  3. Обеспечьте эффективный процесс отслеживания этих счетов
  4. Используйте надежное коллекторское агентство
  5. Следите за этими счетами с помощью внутренней или внешней бухгалтерской фирмы

Риски и преимущества дебиторской задолженности

Существует потенциальный риск, связанный с наличием большой суммы AR / дебиторской задолженности. По определению, успех концепции полностью зависит от надежности должников. Также важной обязанностью компании является отслеживание неоплаченных счетов или платежей. «Просроченная» дебиторская задолженность опасна, так как вряд ли будет полностью погашена.

Зачем кому-то присуждать такой кредит клиента, если это потенциально проблематично? С точки зрения бухгалтерского учета это может иметь положительный эффект. AR считается частью оборотного капитала и считается активом на балансе.Он также предоставляет надежной группе клиентов достаточную гибкость, чтобы платить большие суммы. В некоторых отраслях очень хорошо работает регулируемая дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность — это актив или обязательство?

Дебиторская задолженность может быть денежной задолженностью покупателя или клиента, но поскольку она может быть конвертирована в денежные средства в будущем, дебиторская задолженность считается активом. В балансе дебиторская задолженность перечисляется среди текущих активов. Если бизнесу приходится ждать более одного года, чтобы преобразовать AR в наличные, это считается долгосрочным активом.

Нужна помощь в управлении дебиторской задолженностью? Ignite Spot предлагает услуги бухгалтерского учета на основе аутсорсинга, которые могут помочь малому бизнесу контролировать свою дебиторскую задолженность и решать многие другие общие вопросы бухгалтерского учета. Чтобы узнать больше о том, что такое дебиторская задолженность и как управление этими счетами может помочь вашей компании, загрузите нашу бесплатную аудиокнигу о финансовом успехе, а затем свяжитесь с нами в Ignite Spot сегодня, чтобы начать повышать свою прибыльность.

Подробнее о похожих темах

Автор Эдди Худ

Определение дебиторской задолженности

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность, также называемая дебиторской задолженностью, представляет собой задолженность перед компанией ее клиентами за товары или услуги, которые были доставлены или использованы, но еще не оплачены.

Ключевые выводы

  • Компании, которые позволяют клиентам приобретать товары или услуги в кредит, будут иметь дебиторскую задолженность на своем балансе.
  • Дебиторская задолженность отражается на момент продажи, когда товар или услуга были поставлены, но еще не оплачены.
  • Дебиторская задолженность уменьшится после получения оплаты от клиентов.
  • Сумма дебиторской задолженности, оцениваемая как безнадежная, отражается в составе резерва под сомнительную задолженность.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность создается путем предоставления клиентам кредитной линии и отражается как текущие активы в балансе компании. Они считаются ликвидными активами, поскольку могут использоваться в качестве залога для обеспечения ссуды для выполнения краткосрочных обязательств. Дебиторская задолженность является частью оборотного капитала компании. Эффективное управление дебиторской задолженностью включает незамедлительное отслеживание любых клиентов, которые не заплатили, и возможное обсуждение плана платежей, если это необходимо. Это важно, поскольку обеспечивает дополнительный капитал для поддержки операций и снижает чистый долг компании.

Чтобы улучшить денежный поток, компания может сократить сроки погашения своей дебиторской задолженности или дольше погасить свою кредиторскую задолженность. Это сокращает цикл преобразования денежных средств компании или время, необходимое для превращения денежных вложений, таких как запасы, в денежные средства для операций. Он также может продавать дебиторскую задолженность со скидкой факторинговой компании, которая затем берет на себя ответственность за взыскание причитающихся денег и берет на себя риск неисполнения обязательств.Этот тип соглашения называется финансированием под дебиторскую задолженность.

Чтобы измерить, насколько эффективно компания предоставляет кредит и взыскивает задолженность по этому кредиту, фундаментальные аналитики смотрят на различные коэффициенты. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — это чистая стоимость продаж в кредит в течение определенного периода, деленная на среднюю величину дебиторской задолженности за тот же период. Среднюю дебиторскую задолженность можно рассчитать, прибавив стоимость дебиторской задолженности в начале желаемого периода к их стоимости в конце периода и разделив сумму на два.Еще одним показателем способности компании взыскивать дебиторскую задолженность является количество дней невыполненных продаж (DSO), среднее количество дней, которое требуется для получения платежа после совершения продажи.

Учет дебиторской задолженности

Если компания продает виджеты, а 30% продается в кредит, это означает, что 30% продаж компании приходится на дебиторскую задолженность. То есть денежные средства не были получены, но все еще учитываются в бухгалтерских книгах как выручка. Вместо увеличения дебета до денежной наличности во время продажи компания дебетует дебиторскую задолженность и кредитует счет выручки от продаж.Дебиторская задолженность не становится наличными до тех пор, пока она не будет оплачена. Если покупатель оплачивает счет в течение шести месяцев, дебиторская задолженность превращается в наличные, и такая же полученная сумма вычитается из дебиторской задолженности. Запись в то время будет по дебету денежных средств и кредиту дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным счетам

Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP), расходы должны признаваться в том же отчетном периоде, в котором была получена соответствующая выручка, а не в момент осуществления платежа.Следовательно, компании должны оценивать сумму в долларах по безнадежным счетам, используя метод резерва.

Эта оценка убытков по безнадежной задолженности отражается как расходы по безнадежной задолженности в отчете о прибылях и убытках, так и на контрольном счете под дебиторской задолженностью в балансе, часто называемом резервом на сомнительные счета. За вычетом дебиторской задолженности и резерва на сомнительную задолженность отображается уменьшенная стоимость дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет получена.Компании сохраняют за собой право собирать средства, даже если они находятся на счете пособий. Этот резерв может накапливаться в течение отчетных периодов и будет периодически корректироваться в зависимости от остатка на счете и непогашенной дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет безнадежной.

Дебиторская задолженность (AR) Определение

Что такое дебиторская задолженность (AR)?

Дебиторская задолженность (AR) — это денежный остаток, причитающийся фирме за товары или услуги, поставленные или использованные, но еще не оплаченные покупателями.Дебиторская задолженность отражается в балансе как оборотный актив. AR — это любая сумма денег, которая должна быть у клиентов за покупки в кредит.

Ключевые выводы

  • Дебиторская задолженность — это счет активов в балансе, который отражает деньги, причитающиеся компании в краткосрочной перспективе.
  • Дебиторская задолженность создается, когда компания позволяет покупателю приобретать свои товары или услуги в кредит.
  • Кредиторская задолженность аналогична дебиторской, но вместо денег, которые должны быть получены, это деньги, которые должны быть получены.
  • Сила AR компании может быть проанализирована с помощью коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности или количества дней невыполненных продаж.
  • Анализ коэффициента текучести может быть завершен, чтобы можно было ожидать, когда фактически будет получено AR.

Понимание дебиторской задолженности (AR)

Под дебиторской задолженностью понимаются неоплаченные счета-фактуры, которые есть у компании, или деньги, которые клиенты должны компании. Эта фраза относится к учетным записям, которые компания имеет право получить, потому что она предоставила продукт или услугу.Дебиторская задолженность или дебиторская задолженность представляет собой кредитную линию, предоставляемую компанией, и обычно имеют условия, требующие выплаты в течение относительно короткого периода времени. Обычно он колеблется от нескольких дней до финансового или календарного года.

Компании регистрируют дебиторскую задолженность как активы в своих балансах, поскольку у клиента есть юридическое обязательство по выплате долга. Кроме того, дебиторская задолженность является оборотными активами, то есть остаток по счету должен быть получен от дебитора в течение одного года или менее. Если у компании есть дебиторская задолженность, это означает, что она совершила продажу в кредит, но еще не получила деньги от покупателя. По сути, компания приняла от своего клиента краткосрочную долговую расписку.

Многие предприятия используют графики старения дебиторской задолженности, чтобы следить за статусом и благополучием учетных записей AR.

Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность

Когда компания имеет задолженность перед поставщиками или другими сторонами, это кредиторская задолженность.Кредиторская задолженность противоположна дебиторской. Для иллюстрации представьте, что компания A чистит ковры компании B и выставляет счет за услуги. Компания B должна им деньги, поэтому она записывает счет в столбце кредиторской задолженности. Компания A ожидает получения денег, поэтому записывает счет в столбце дебиторской задолженности.

Преимущества дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — важный аспект фундаментального анализа бизнеса. Дебиторская задолженность — это оборотный актив, поэтому он измеряет ликвидность компании или ее способность покрывать краткосрочные обязательства без дополнительных денежных потоков.

Фундаментальные аналитики часто оценивают дебиторскую задолженность в контексте оборачиваемости, также известного как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который измеряет количество раз, когда компания собирала остатки дебиторской задолженности в течение отчетного периода. Дальнейший анализ будет включать анализ количества дней невыполненных продаж, который измеряет средний период погашения остатка дебиторской задолженности фирмы за определенный период.

Пример дебиторской задолженности

Пример дебиторской задолженности включает электрическую компанию, которая выставляет счета своим клиентам после того, как клиенты получили электроэнергию.Электроэнергетическая компания регистрирует дебиторскую задолженность по неоплаченным счетам, ожидая, пока клиенты оплатят свои счета.

Большинство компаний работают, разрешая часть своих продаж в кредит. Иногда предприятия предлагают этот кредит постоянным или особым клиентам, которые получают периодические счета. Эта практика позволяет клиентам избежать хлопот, связанных с физическим выполнением платежей при каждой транзакции. В других случаях предприятия обычно предлагают всем своим клиентам возможность заплатить после получения услуги.

Обзор дебиторской задолженности | Безграничный учет

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся компании ее клиентами и отраженные в ее балансе как актив.

Цели обучения

Определить дебиторскую задолженность

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки клиенту по почте или в электронном виде.
  • Дебиторская задолженность представляет собой деньги, причитающиеся фирме за продажу товаров или услуг в кредит.
  • Дебиторская задолженность должна быть оплачена в установленные сроки, которые называются условиями кредита или условиями платежа.
Ключевые термины
  • дебиторская задолженность : Представляет собой деньги, причитающиеся бизнесу за продажу продуктов или услуг в кредит.
  • актив : Предметы собственности, конвертируемые в денежные средства; общие ресурсы человека или бизнеса, такие как наличные деньги, векселя и дебиторская задолженность; ценные бумаги и дебиторская задолженность, ценные бумаги, запасы, деловая репутация, оборудование, оборудование или недвижимость (в отличие от обязательств).
  • выручка : Доход, который компания получает от своей обычной коммерческой деятельности, обычно от продажи товаров и услуг клиентам.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся компании ее клиентами и отраженные в ее балансе как актив. Это одна из серии бухгалтерских операций, связанных с выставлением клиенту счетов за товары и услуги, которые он заказал. Дебиторская задолженность — это актив, который является результатом учета по методу начисления.В этом случае фирма поставила продукцию или оказала услуги (следовательно, выручка была признана), но не было получено никаких денежных средств, поскольку фирма разрешает покупателю произвести оплату в более поздний момент времени.

Продажа в кредит

Дебиторская задолженность представляет собой денежную задолженность организаций перед фирмой за продажу товаров или услуг в кредит. В большинстве хозяйственных обществ дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки клиенту по почте или в электронном виде; которые, в свою очередь, должны уплатить его в установленные сроки.Это называется условиями кредита или условиями оплаты.

Использование главной книги

Отделы дебиторской задолженности используют книгу продаж. Это потому, что в книге продаж обычно записывается:

  • Объем продаж, осуществленных предприятием.
  • Сумма денег, полученная за товары или услуги —
  • Сумма задолженности в конце каждого месяца меняется (дебиторы).

Отдел дебиторской задолженности

Группа по работе с дебиторской задолженностью отвечает за получение средств от имени компании и за их использование для их текущих незавершенных остатков.Коллективы и кассовые сборы являются частью отдела дебиторской задолженности. Пока отдел инкассо ищет должника, кассирша применяет полученные деньги.

Деньги : Факторинг позволяет бизнесу легко конвертировать значительную часть своей дебиторской задолженности в наличные.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность обычно можно классифицировать как дебиторскую задолженность или векселя к получению, хотя существуют и другие типы дебиторской задолженности.

Цели обучения

Различия между дебиторской задолженностью, векселями к получению и прочей дебиторской задолженностью

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Дебиторская задолженность — это суммы, которые клиенты должны компании за обычные покупки в кредит.
  • Векселя к получению — это суммы, которые должны компании перед клиентами или другими лицами, подписавшими официальные векселя в подтверждение своей задолженности.
  • Дебиторская задолженность и векселя к получению, возникающие в результате продаж компании, называются торговой дебиторской задолженностью, но существуют и другие виды дебиторской задолженности.
Ключевые термины
  • дебиторская задолженность : Суммы, которые клиенты должны компании за обычные покупки в кредит.
  • Векселя к получению : Суммы, которые должны компании перед клиентами или другими лицами, подписавшими официальные векселя в подтверждение своей задолженности.

Дебиторская задолженность может быть классифицирована как дебиторская задолженность, векселя к получению и прочая дебиторская задолженность (ссуды, суммы расчетов при продаже внеоборотных активов, арендная плата к получению, срочные вклады).Прочая дебиторская задолженность может быть разделена в зависимости от того, ожидается ли ее получение в текущем отчетном периоде или через 12 месяцев (текущая дебиторская задолженность) или более чем за 12 месяцев (внеоборотная дебиторская задолженность).

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это суммы, которые клиенты должны компании за обычные покупки в кредит. Поскольку дебиторская задолженность обычно взыскивается в течение двух месяцев после продажи, она считается оборотным активом. Дебиторская задолженность обычно отображается в балансах ниже краткосрочных инвестиций и выше запасов.

Виды дебиторской задолженности : Классификация дебиторской задолженности…

Векселя к получению

Векселя к получению — это суммы, которые должны компании перед клиентами или другими лицами, которые подписали официальные векселя в подтверждение своей задолженности. Векселя усиливают судебные иски компании против тех, кто не платит в соответствии с обещаниями. Срок погашения векселя определяет, будет ли оно размещено в составе оборотных активов или долгосрочных активов на балансе. Векселя со сроком погашения не более одного года считаются оборотными активами, а векселя со сроком погашения более одного года считаются долгосрочными активами.

Прочая дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность и векселя к получению, возникающие в результате продаж компании, называются торговой дебиторской задолженностью, но существуют и другие виды дебиторской задолженности. Например, процентный доход по векселям или другим процентным активам начисляется в конце каждого отчетного периода и помещается на счет с названием «Проценты к получению». Авансы заработной платы, официальные ссуды сотрудникам или ссуды другим компаниям создают другие виды дебиторской задолженности. В случае значимости такая неторговая дебиторская задолженность обычно указывается в отдельных категориях в балансе, потому что каждый вид неторговой дебиторской задолженности имеет различные факторы риска и характеристики ликвидности.

Признание дебиторской задолженности

Если вы работаете по методу начисления, вы записываете операции с дебиторской задолженностью независимо от каких-либо изменений в денежных средствах.

Цели обучения

Опишите запись журнала для записи транзакции дебиторской задолженности

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Поскольку не все долги клиентов будут взысканы, предприятия обычно оценивают сумму долга, подлежащую выплате, а затем записывают резерв на сомнительные счета.
  • Пример обычного срока платежа — нетто 30, что означает, что платеж подлежит оплате в конце 30 дней с даты выставления счета.
  • Дебиторская задолженность классифицируется как оборотные активы при условии, что она подлежит погашению в течение одного года.
Ключевые термины
  • Резерв по сомнительным счетам : Расчетная сумма безнадежных долгов, подлежащая вычету из балансовых счетов.
  • Условия оплаты : Формы торгового кредита, в которых указано, что чистая сумма (общая сумма, указанная в счете-фактуре), как ожидается, будет получена в полном объеме через 10, 15, 30 или 60 дней после отправки товара продавцом, или через 10, 15, 30 или 60 дней после завершения обслуживания.Условия Net 30 или Net 60 часто сочетаются с кредитом на досрочную оплату.
  • дата выплаты : день, когда дивидендные чеки будут фактически отправлены акционерам компании или зачислены на брокерские счета

Признание дебиторской задолженности

Если вы работаете по методу начисления, вы регистрируете операции независимо от каких-либо изменений в денежных средствах. Это система, в которой вы регистрируете дебиторскую задолженность. Кроме того, существует риск, что заказчик не заплатит вам.Если это так, вы можете либо отнести эти убытки к расходам, когда они возникнут, что известно как метод прямого списания, либо вы можете предвидеть размер таких убытков и списать ориентировочную сумму на расходы, известные как метод резерва.

Использование баланса : Баланс — это один из финансовых отчетов, включенных в годовой отчет компании.

Резервирование дебиторской задолженности осуществляется с помощью простой бухгалтерской операции. Однако процесс ведения и сбора платежей по дебиторской задолженности более сложен.В зависимости от отрасли, платежи по дебиторской задолженности могут быть получены в течение 10–15 дней после наступления срока платежа. Такие способы оплаты иногда разрабатываются отраслевыми стандартами, корпоративной политикой или финансовым состоянием клиента.

Дебиторская задолженность классифицируется как оборотные активы при условии, что она подлежит погашению в течение одного года. Чтобы записать в журнале запись о продаже на счету, необходимо списать дебиторскую задолженность и кредитовать счет доходов.Когда клиент оплачивает свои счета, он дебетует денежные средства и кредитует дебиторскую задолженность в журнале. Конечное сальдо в пробном балансе дебиторской задолженности всегда дебетовое.

Условия оплаты

Пример обычного срока платежа — нетто 30, что означает, что платеж подлежит оплате в конце 30 дней с даты выставления счета. Должник может произвести платеж до установленного срока; предприятия могут предложить скидку на досрочную оплату. Другие общие условия оплаты включают 45 нетто, 60 нетто и 30 дней в конце месяца.

Резерв по сомнительным счетам

Поскольку не вся задолженность клиентов будет взыскана, предприятия обычно оценивают сумму и затем записывают резерв по сомнительным счетам, который появляется в балансе как контрсчет, который компенсирует общую дебиторскую задолженность. Для расчета суммы расходов по безнадежной задолженности и резерва по сомнительным счетам на конец отчетного периода доступны два метода — процент дебиторской задолженности или процент продаж. Когда дебиторская задолженность не оплачивается, некоторые компании передают ее сторонним коллекторским агентствам или юристам по сбору платежей, которые будут пытаться вернуть долг путем переговоров о планах платежей, предложений урегулирования или проведения других юридических действий.

Примеры расчета резерва

Пример того, как рассчитать резерв по сомнительной дебиторской задолженности с использованием метода процента от дебиторской задолженности — Предположим, Мебельный дворец имеет конечный баланс дебиторской задолженности в размере 10 000 долларов США и оценивает, что 5% дебиторской задолженности являются сомнительными. Чтобы скорректировать счет резерва для новой оценки, дебетуйте Расходы по безнадежной задолженности в сумме 500 долларов США (10 000 * 0,05) и кредитуйте Резерв для сомнительных счетов в размере 500 долларов США.

Чтобы рассчитать резерв на сомнительные счета с использованием процента от общего объема продаж, оцените процент продаж, которые будут безнадежными. По оценкам Мебельного дворца, 10% от общей суммы продаж за период в 20 000 долларов США может быть не получено. Чтобы скорректировать счет резерва для оценки нового периода, дебетуйте Расходы по безнадежным долгам на сумму 2 000 долларов США (20 000 * 0,10) и кредитуйте Резерв для сомнительных счетов на сумму 2 000 долларов США.

Оценка дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность всех типов обычно отражается по чистой цене продажи, которая представляет собой сумму, которую компания ожидает получить в денежной форме.

Цели обучения

Различия между методом прямого списания и методом резерва при оценке дебиторской задолженности

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Безнадежная задолженность называется безнадежной задолженностью.
  • Компании используют два метода учета безнадежных долгов: метод прямого списания и метод резерва.
  • Владельцы бизнеса знают, что некоторые клиенты, получившие кредит, никогда не выплатят остаток по счету.
  • GAAP требует, чтобы компании использовали метод резерва.
Ключевые термины
  • Метод резерва : в конце каждого отчетного периода производится корректировка для оценки безнадежных долгов на основе деловой активности в этом отчетном периоде.
  • Прямое списание : Безнадежные долги признаются только после того, как компания уверена, что долг не будет выплачен.
  • Метод прямого списания : способ уменьшения дебиторской задолженности до чистой стоимости продажи посредством одной записи
  • прямой метод : способ построения отчета о движении денежных средств путем представления основных классов валовых денежных поступлений и платежей

Оценка

Дебиторская задолженность всех типов обычно отражается в балансе по чистой цене продажи, которая представляет собой сумму, которую компания ожидает получить в денежной форме.

Оценка дебиторской задолженности : Дебиторская задолженность отражается по чистой цене продажи.

Владельцы бизнеса знают, что некоторые клиенты, получившие кредит, никогда не выплатят остаток по счету. Эти безнадежные счета называются безнадежными долгами. Компании используют два метода учета безнадежных долгов: метод прямого списания и метод создания резервов.

Метод прямого списания

Для целей налогообложения компании должны использовать метод прямого списания, согласно которому безнадежные долги признаются только после того, как компания уверена, что долг не будет выплачен.Прежде чем определить, что остаток на счете не подлежит взысканию, компания обычно предпринимает несколько попыток взыскать задолженность с клиента.

Для распознавания безнадежной задолженности требуется запись в журнале, которая увеличивает расходный счет безнадежной задолженности и уменьшает дебиторскую задолженность. Если, например, клиент по имени Дж. Смит не платит 100 долларов, компания регистрирует списание, дебетуя расходы по безнадежной задолженности и кредитуя дебиторскую задолженность от Дж. Смита.

Метод учета

В соответствии с методом резерва в конце каждого отчетного периода производится корректировка для оценки безнадежных долгов на основе хозяйственной деятельности за этот отчетный период.Традиционные компании полагаются на прошлый опыт для оценки нереализованных безнадежных долгов, но новые компании должны полагаться на опубликованные средние показатели по отрасли до тех пор, пока у них не будет достаточного опыта для проведения собственных оценок.

Корректирующая запись для оценки ожидаемой стоимости безнадежной задолженности не уменьшает напрямую дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность — это контрольный счет, который должен иметь такое же сальдо, что и объединенное сальдо каждого отдельного счета в вспомогательной книге дебиторской задолженности.

Поскольку конкретные счета клиентов, которые станут безнадежными, еще не известны на момент внесения корректировочной записи, счет контрактивов, именуемый резервом на безнадежные долги, который иногда называют резервом на сомнительные счета, вычитается из дебиторской задолженности, чтобы показать чистую стоимость реализации дебиторской задолженности в балансе.

Дебиторская задолженность | Финансовый учет

ЦЕЛИ ОБУЧЕНИЯ

На этом занятии вы научитесь учитывать дебиторскую задолженность и краткосрочные инвестиции, а также:

  • Различают торговую и неторговую дебиторскую задолженность.
  • Различают методы прямого списания и резервирования.
  • Подготовьте записи по безнадежным счетам, используя методы прямого списания и резерва.
  • Различать подходы к оценке безнадежных долгов между отчетом о прибылях и убытках и балансовым подходом.
  • Подготовьте записи, используемые розничным продавцом для учета продаж по кредитной карте.
  • Счета по векселям к получению с процентными и беспроцентными векселями.

Следующее видео дает определение и примеры дебиторской задолженности.

В предыдущих разделах вы узнали, что большинство компаний используют метод начисления для учета, поскольку он лучше отражает фактические результаты деятельности предприятия. Согласно методу начисления, компания по мерчандайзингу, которая увеличивает доход от кредитной истории, когда совершает продажу, потому что на данный момент она заработала и реализовала доход. Компания получила доход, потому что выполнила часть договора купли-продажи, выполняемую продавцом, доставив товар. Компания получила доход, потому что получила обещание покупателя заплатить в обмен на товары.Это обещание покупателя произвести оплату является дебиторской задолженностью перед продавцом. Дебиторская задолженность — это суммы, которые клиенты должны компании за проданные товары и оказанные услуги.

Термин торговая дебиторская задолженность относится к любой дебиторской задолженности, возникшей в результате продажи продукта или оказания услуги покупателю. Торговая дебиторская задолженность может быть дебиторской задолженностью или векселями.

Неторговая дебиторская задолженность — это когда кто-то должен компании деньги, не связанные с предоставлением услуги или продажей продукта. Например, компания ссужает сотруднику деньги на аванс на поездку или компания занимает деньги у другой компании.

Когда компания продает товары за счет, клиенты не подписывают официальных письменных обещаний заплатить, но соглашаются соблюдать обычные условия кредитования компании. Однако покупатели могут подписать счет-фактуру, чтобы подтвердить покупку товаров. Условия оплаты продаж на счете обычно составляют от 30 до 60 дней. Компании обычно не взимают проценты с причитающихся сумм, за исключением некоторых просроченных сумм.

Компании создадут дочернюю (воспринимаемую как вторичную или подробную) бухгалтерскую книгу для дебиторской задолженности, чтобы не отставать от того, что причитается каждому покупателю. Общая сумма задолженности согласно вспомогательной бухгалтерской книге всегда должна совпадать с балансом на счете дебиторской задолженности.

Векселя к получению

Вексель (также называемый векселем ) — это безусловное письменное обещание заемщика выплатить определенную сумму денег кредитору (получатель) по требованию или в определенную дату и обычно включает требуемые проценты количество. Покупатель может направить компании уведомление о сумме, причитающейся по дебиторской задолженности, или о продаже крупного предмета, такого как холодильник. У компаний также есть неторговая дебиторская задолженность, если они ссужают деньги не клиентам.

Компании обычно не ведут вспомогательную бухгалтерскую книгу для нот. Вместо этого они ведут файл с фактическими векселями к получению и копиями векселей к оплате.

Что такое торговая дебиторская задолженность? | Определение и значение

Торговая дебиторская задолженность определяется как сумма, которая должна быть бизнесу со стороны клиентов после продажи товаров или услуг в кредит.Торговая дебиторская задолженность, также известная как дебиторская задолженность, классифицируется в балансе как оборотные активы.

Оборотные активы — это активы, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в следующем году. Помимо торговой дебиторской задолженности, текущие активы также включают такие статьи, как денежные средства, их эквиваленты, товарные запасы и предоплаченные обязательства.

Дебиторская задолженность компании может включать как торговую, так и неторговую дебиторскую задолженность, причем последняя включает дебиторскую задолженность, которая не возникает в результате продаж бизнеса, например, возврат налогов или страховые выплаты.Неторговая дебиторская задолженность также обычно отражается в балансе как оборотные активы.

Торговая дебиторская задолженность, или дебиторская задолженность, является противоположностью кредиторской задолженности, что означает термин, используемый, когда компания должна деньги своим поставщикам или другим сторонам.

Пример торговой дебиторской задолженности

В качестве примера торговой дебиторской задолженности компания может выставить своему клиенту счет на 475 долларов за продажу материалов. В соответствии с принципами бухгалтерского учета с двойной записью компания кредитует счет продаж на 475 долларов, а также дебетует счет торговой дебиторской задолженности на ту же сумму.После того, как покупатель оплатит счет, компания кредитует счет торговой дебиторской задолженности на 475 долларов и дебетует денежный счет.

Торговая дебиторская задолженность и оборотный капитал

Торговая дебиторская задолженность или дебиторская задолженность компании является важным фактором при расчете оборотного капитала. Оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств, с текущими активами, включая дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы, а также денежными средствами и их эквивалентами, и текущими обязательствами, включая кредиторскую задолженность.

Что касается оборотного капитала, одним из важных показателей является количество дней невыполненных продаж (DSO), которое определяется как время, необходимое компании для получения оплаты от клиентов после продажи товаров или услуг. Предпочтительнее использовать более низкий DSO, поскольку чем быстрее оплачивается счет, тем раньше продавец сможет использовать наличные.

Однако другой стороной этого уравнения является покупатель, который может пожелать продлить условия платежа, чтобы увеличить количество дней невыплаченной задолженности (DPO). Это может привести к более высокому DSO для поставщиков, которые в некоторых случаях могут не получить оплату в течение 60 или 90 дней.

Финансирование торговой дебиторской задолженности

Когда компания продает товары в кредит, она должна платить за сырье за ​​недели или даже месяцы до получения оплаты за продажу от своих клиентов. Это может привести к ограничению денежных потоков и затруднить выполнение заказов клиентов или инвестирование в развитие бизнеса и исследования и разработки (НИОКР). Таким образом, компании могут выбрать финансирование своей торговой дебиторской задолженности — другими словами, добиваться досрочного погашения в обмен на скидку.

Компании могут достичь этого несколькими способами, включая использование решений по финансированию дебиторской задолженности.Факторинг, например, позволяет компании продавать свои счета-фактуры фактору со скидкой, тем самым сразу же получая процент от стоимости счета-фактуры. Затем фактор будет оплачен клиентами компании при наступлении срока погашения. Однако это может быть дорогостоящим вариантом финансирования.

Подобно факторингу, действует дисконтирование счета-фактуры, при котором дискаунтер-фактура авансирует процент от стоимости счета-фактуры. В отличие от факторинга, дисконтирование счета-фактуры позволяет продавцу сохранять контроль над своей книгой продаж, сохраняя при этом ответственность за сбор платежей от клиентов.

Другой вариант — это кредитование на основе активов (ABL), при котором компании могут получить доступ к кредитной линии с финансированием, обеспеченным активами, такими как дебиторская задолженность. ABL также может быть структурирован вокруг других активов, таких как коммерческая недвижимость, оборудование или инвентарь.

Программы досрочной оплаты

Компании также могут получать досрочные платежи, если их клиенты предоставляют им доступ к программам досрочных платежей, таким как финансирование цепочки поставок или динамическое дисконтирование. Они инициируются покупателем, а не продавцом, и, как правило, обеспечивают финансирование по более низкой процентной ставке, чем такие методы, как факторинг.

Программы досрочной оплаты могут обеспечить значительную гибкость при выборе счетов для финансирования. Этот тип решения также дает продавцам больше уверенности в сроках будущих платежей, что упрощает эффективное прогнозирование денежных потоков.

Бухгалтерия дебиторской задолженности

Помимо торговой дебиторской задолженности, термин «дебиторская задолженность» также используется для обозначения группы внутри организации, которая отвечает за сбор платежей от клиентов.

Таким образом, дебиторская задолженность будет выполнять такие действия, как создание и отправка счетов-фактур, отслеживание сроков оплаты счетов и отслеживание просроченных платежей от клиентов. Отдел дебиторской задолженности также может выполнять анализ дебиторской задолженности, чтобы понять платежное поведение как клиентской базы в целом, так и отдельных дебиторов.

В случаях, когда клиенты не оплачивают свои счета к сроку погашения, дебиторская задолженность будет нести ответственность за преследование клиентов, начиная с писем и телефонных звонков и заканчивая возбуждением судебных исков и привлечением внешних агентств по взысканию долгов.

Общие сведения о дебиторской задолженности (определение и примеры)

Большинство предприятий продают своим клиентам в кредит. То есть они немедленно доставляют товары и услуги, отправляют счет, а через несколько недель получают оплату. Компании отслеживают все деньги, которые их клиенты должны им, используя счет в своих книгах под названием дебиторская задолженность .

Здесь мы рассмотрим, как работает дебиторская задолженность, чем она отличается от кредиторской, и как правильное управление дебиторской задолженностью может ускорить получение платежей.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это любые деньги, которые ваши клиенты должны вам за товары или услуги, которые они приобрели у вас в прошлом. Эти деньги обычно собираются через несколько недель и регистрируются как актив на балансе вашей компании. Вы используете дебиторскую задолженность как часть учета по методу начисления.

Где я могу найти дебиторскую задолженность?

Вы можете найти дебиторскую задолженность в разделе «Оборотные активы» вашего баланса или плана счетов. Дебиторская задолженность классифицируется как актив, потому что она обеспечивает ценность для вашей компании. (В данном случае в виде будущего платежа наличными.)

В чем разница между дебиторской и кредиторской задолженностью?

Дебиторская задолженность — это счет активов, представляющий деньги, которые ваши клиенты должны вам.

С другой стороны, кредиторская задолженность

— это счет обязательств , представляющий деньги, которые вы должны другому бизнесу.

Допустим, вы отправили своему другу дело Кейта, Keith’s Furniture Inc., счет на 500 долларов в обмен на созданный вами логотип.

Когда Кейт получает ваш счет, он записывает его как счетов к оплате в своих книгах, потому что это деньги, которые он должен заплатить кому-то другому.

Вы запишете это как дебиторскую задолженность на вашей стороне, потому что это деньги, которые вы получите от кого-то другого.

Считается ли дебиторская задолженность выручкой?

Дебиторская задолженность — это счет активов, а не счет доходов. Однако при учете по методу начисления выручка регистрируется одновременно с записью дебиторской задолженности.

В приведенном выше примере вы должны сделать следующую запись в своих книгах в момент выставления счета Keith’s Furniture:

Счет Дебет Кредит
Дебиторская задолженность — Keith’s Furniture Inc. $ 500
Выручка $ 500

(Если вы хотите понять, почему мы делаем здесь две записи для записи одной транзакции, ознакомьтесь с нашим руководством по двойной записи.)

Но помните: при кассовом учете дебиторской задолженности нет. Согласно этой системе транзакция не считается продажей, пока деньги не поступят на ваш банковский счет.

Что такое «резерв по безнадежным счетам»?

Если вы ведете бизнес достаточно долго, вы рано или поздно столкнетесь с клиентами, которые платят поздно или вообще не платят. Когда клиент не платит, и мы не можем получить его дебиторскую задолженность, мы называем это безнадежной задолженностью .

Компании, которые существуют какое-то время, часто заранее оценивают общую сумму безнадежных долгов, чтобы убедиться, что дебиторская задолженность, указанная в их финансовой отчетности, не является нереально высокой.Они сделают это, установив так называемый «резерв на безнадежные счета».

Предположим, что ваши общие продажи за год, как ожидается, составят 120 000 долларов, и вы обнаружили, что в типичном году вы не получаете 5% дебиторской задолженности.

Чтобы оценить свои безнадежные долги за год, вы можете умножить общий объем продаж на 5% (120 000 долларов * 0,05). Затем вы должны кредитовать полученную сумму (6000 долларов) на «резерв на безнадежные счета» и дебетовать «расходы по безнадежной задолженности» на ту же сумму:

.
Счет Дебет Кредит
Расходы по безнадежному долгу 6000 долларов США
Резерв по безнадежным счетам 6000 долларов США

Что произойдет, если мои клиенты не заплатят?

Когда становится ясно, что дебиторская задолженность не будет выплачена, мы должны списать ее как расходы на безнадежную задолженность .

Например, предположим, что после нескольких месяцев ожидания, звонка ему по мобильному телефону и разговора с членами его семьи, становится ясно, что Кейт исчез и не собирается оплачивать счет на 500 долларов, который вы ему отправили.

В этом случае вы списываете «скидку на безнадежные счета» в размере 500 долларов, чтобы уменьшить его на 500 долларов.

Почему?

Помните, что скидка на безнадежные счета — это всего лишь оценка того, сколько вы не получите от своих клиентов.Как только становится ясно, что конкретный клиент не будет платить, больше не будет двусмысленности в отношении того, кто не будет платить.

После того, как вы закончите корректировку безнадежных счетов, вы должны кредитовать «дебиторскую задолженность — Keith’s Furniture Inc.» на 500 долларов, также уменьшив его на 500 долларов. Поскольку мы решили, что счет, который вы отправили Киту, не подлежат взысканию, он больше не должен вам эти 500 долларов.

Таким образом, итоговая запись в журнале будет:

Счет Дебет Кредит
Резерв по безнадежным счетам $ 500
Дебиторская задолженность — Keith’s Furniture Inc. $ 500

Что, если они все-таки мне заплатят?

Допустим, проходит еще несколько месяцев, и в вашем почтовом ящике появляется таинственный конверт без обратного адреса. Это чек от Keith’s Furniture Inc. на 500 долларов — в конце концов, он все-таки заплатил вам!

Чтобы записать эту транзакцию, вы сначала списываете «дебиторскую задолженность — Keith’s Furniture Inc.» еще раз на 500 долларов, чтобы вернуть дебиторскую задолженность в свои книги, и кредитный доход на 500 долларов.

Счет Дебет Кредит
Дебиторская задолженность — Keith’s Furniture Inc. $ 500
Выручка $ 500

Наконец, чтобы записать платеж наличными, вы должны дебетовать свой «денежный» счет на 500 долларов и кредитовать «дебиторскую задолженность — Keith’s Furniture Inc. » еще раз на 500 долларов, чтобы закрыть его раз и навсегда.

Счет Дебет Кредит
Наличные деньги $ 500
Дебиторская задолженность — Keith’s Furniture Inc. $ 500

Почему важна дебиторская задолженность?

Иметь много клиентов — это здорово. Но если некоторые из них платят вам поздно или не платят вообще, продажа им может нанести ущерб вашему бизнесу. Просрочка платежей от клиентов — одна из основных причин, по которой компании сталкиваются с проблемами движения денежных средств.

Один из лучших способов отслеживать просроченные платежи и следить за тем, чтобы они не выходили из-под контроля, — это рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности для вашего бизнеса.

Каков коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности?

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — это простой финансовый расчет, который показывает, насколько быстро ваши клиенты оплачивают свои счета.

Мы рассчитываем его, разделив общую сумму чистых продаж на среднюю дебиторскую задолженность .

В качестве примера возьмем финансовые результаты вымышленной компании XYZ Inc. за 2018 год.

Допустим, в начале 2018 года (1 января) XYZ Inc.общая дебиторская задолженность составила 2500 долларов. Также предположим, что на конец 2018 года (31 декабря) его общая дебиторская задолженность составляла 1500 долларов. Кроме того, общий чистый объем продаж компании за 2018 год составил ровно 60 000 долларов.

Чтобы получить средней дебиторской задолженности для XYZ Inc. за этот год, мы складываем начальную и конечную суммы дебиторской задолженности и делим их на два:

2500 долларов США + 1500 долларов США / 2 = 2000 долларов США

Для расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности мы затем делим чистую выручку (60 000 долларов) на среднюю дебиторскую задолженность (2000 долларов):

60 000 долл. США / 2 000 долл. США = 30

Это означает, что XYZ Inc.имеет коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 30. Чем выше этот коэффициент, тем быстрее ваши клиенты платят вам.

Тридцать — это коэффициент оборачиваемости хорошей дебиторской задолженности на самом деле . Для сравнения: в четвертом квартале 2018 года коэффициент оборачиваемости Apple Inc. составил 15,02.

Чтобы рассчитать средний кредитный период продаж — среднее время, которое требуется вашим клиентам, чтобы заплатить вам — мы делим 52 (количество недель в году) на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (30):

52 недели / 30 = 1.73 недели

Это означает, что в 2018 году у клиентов XYZ Inc. уходит в среднем 1,73 недели на оплату счетов. Довольно хорошо!

Что такое график устаревания дебиторской задолженности?

Если у вас много разных клиентов, то отследить, кто именно задерживает платежи, может оказаться непросто. Некоторые предприятия создадут график старения дебиторской задолженности для решения этой проблемы.

Вот пример графика старения дебиторской задолженности вымышленной компании XYZ Inc.

График устаревания дебиторской задолженности

XYZ Inc., по состоянию на 22 июля 2019 г.

Имя клиента 1-30 дней 30-60 дней 60+ дней Всего
Keith’s Furniture Inc. $ 500 1000 долларов США $ 500 2 000 долл. США
Joe’s Fencing $ 500 $ 100 $ 100 $ 700
ABC Paint Supply 1000 долларов США $ 200 $ 0 $ 1,200
Учебные фермы 1000 долларов США $ 0 $ 100 $ 1,100
Пицца Нина 2 000 долл. США $ 50 $ 0 $ 2 050
Всего 5000 долларов США $ 1 350 $ 700 $ 7 050

Быстрый взгляд на это расписание может сказать нам, кто должен заплатить в течение 30 дней, кто отстает от графика, а кто на самом деле .

Например, вы сразу видите, что у Keith’s Furniture Inc. проблемы с своевременной оплатой счетов. Возможно, вы захотите позвонить им и поговорить с ними о возвращении своих платежей в нужное русло.

Что я могу сделать, чтобы люди платили быстрее?

Работа с просрочившими платежами клиентов может быть стрессовой и трудоемкой, но решение проблемы на раннем этапе может избавить вас от множества проблем в будущем. Вот что вы можете сделать, чтобы побудить клиентов платить вам вовремя.

Разработайте четкую кредитную политику

Когда вам не хватает продаж, может возникнуть соблазн ослабить существующие правила предоставления кредита вашим клиентам (также известные как ваша кредитная политика ). Не надо. Это краткосрочное решение, обычно оно вызывает больше проблем, чем решает, и может спустить вашу компанию по скользкой дорожке.

Вместо этого разработайте кристально четкие руководящие принципы, когда вы можете и не можете предоставлять кредит своим клиентам, и не стесняйтесь применять их, даже если это означает отказ от нескольких человек в краткосрочной перспективе.

Проверяйте новых клиентов, запрашивайте авансовые депозиты по крупным заказам и устанавливайте процентные выплаты за просроченные платежи. Когда новый клиент зарегистрируется и увидит эти условия, он с самого начала поймет, что вы серьезно относитесь к оплате.

Дайте им материальное вознаграждение

Один из способов заставить людей платить вам раньше — это окупить их. Предложение им скидки за досрочную оплату счетов — например, 2% скидку, если вы платите в течение 15 дней, — может ускорить оплату и снизить расходы ваших клиентов.

Позвоните им и запланируйте регулярные напоминания

Часто достаточно просто поговорить с клиентом по телефону и напомнить ему о просрочке платежа, чтобы заставить его заплатить. Отправка напоминаний по электронной почте через регулярные промежутки времени — например, через 15, 30, 45 и 60 дней — также может помочь освежить память ваших клиентов.

Что делать, если они не платят?

Допустим, вы сделали все вышеперечисленное, но до сих пор не получили свои деньги. Что теперь?

Исключение просроченных клиентов

Многие компании прекращают предоставлять клиентам услуги или товары, если у них есть счета на срок более 120, 90 или даже 60 дней.Избавление от клиента таким образом может стать сигналом о том, что вы серьезно относитесь к получению денег и не будете вести дела с людьми, которые нарушают правила.

Конвертировать свою дебиторскую задолженность в долгосрочную облигацию

Если у вас хорошие отношения с просрочившим платежом покупателя, вы можете рассмотреть возможность преобразования его дебиторской задолженности в долгосрочную вексель. В этой ситуации вы заменяете дебиторскую задолженность в своих книгах ссудой, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и за которую вы взимаете проценты с клиента.

Коллекторское агентство по аренде

Если вы не можете связаться со своим клиентом и уверены, что сделали все возможное, чтобы собрать деньги, вы можете нанять кого-нибудь, кто сделает это за вас.

Прежде чем решить, нанимать ли инкассатора, свяжитесь с клиентом и дайте ему последний шанс произвести платеж. Коллекторские агентства часто берут огромную часть собираемой суммы — иногда до 50 процентов — и обычно их стоит нанимать только для взыскания крупных неоплаченных счетов. Заключение какого-либо соглашения с заказчиком почти всегда является менее затратным по времени и менее затратным вариантом.

Когда что-то называть «безнадежным долгом»

Если затраты на взыскание долга начинают приближаться к общей стоимости самого долга, возможно, пришло время подумать о списании долга как безнадежного долга, то есть долга, который больше не представляет для вас ценности. Плохая задолженность может также возникнуть в результате банкротства клиента и финансовой неспособности выплатить свои долги.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *